強(qiáng)化內(nèi)部工程審計建立內(nèi)部控制長效機(jī)制

張永斌 彭志偉 御延增

科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度的建立是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的有力保證。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和發(fā)展中，企業(yè)的內(nèi)部審計工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可或缺的重要組成部分，從各個方面幫助并支持著內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，在改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、評估企業(yè)風(fēng)險、促進(jìn)企業(yè)信息溝通、監(jiān)督企業(yè)活動等方面都發(fā)揮著巨大的作用。做好內(nèi)部審計工作能促進(jìn)內(nèi)部控制以及企業(yè)的健康發(fā)展。而工程審計工作作為內(nèi)部審計工作的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)控中也發(fā)揮著積極的作用。

一、內(nèi)部工程審計的重要性

隨著全球金融危機(jī)的蔓延以及市場格局變化，企業(yè)外部經(jīng)營形勢將更加嚴(yán)峻，企業(yè)發(fā)展將進(jìn)入一個新的歷史時期。面對新形勢，為了使有限的資金發(fā)揮更大的使用效益，企業(yè)應(yīng)該積極開展內(nèi)審工作，可以從中取得明顯的經(jīng)濟(jì)效益和杜會效益。工程審計作為內(nèi)部審計的一部分，是一種積極的管理審計，具有獨(dú)立性、廣泛性、積極性的特點(diǎn)，是組織內(nèi)部建立的自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制。內(nèi)部審計工作人員從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并提出解決問題的方法與策略。不僅有效地節(jié)約了企業(yè)的建設(shè)資金，控制投資成本，而且還有利于規(guī)范工程管理、保證工程質(zhì)量、促進(jìn)廉政建設(shè)，同時，也能及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)的健康運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航。

二、強(qiáng)化審計職能，建立內(nèi)部工程審計有效機(jī)制

一是對審計工作的重視是審計工作順利開展的保證。對新開工基建或技改項(xiàng)目，要求審計人員提前參與到招投標(biāo)、資質(zhì)審核的過程中；建設(shè)過程中要求各專業(yè)部門管理人員深入基層，對工程質(zhì)量嚴(yán)格把關(guān)，做好審計資料的收集上報及真實(shí)性復(fù)核，對審計工作的開展給予了大力支持。各級領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視才是工程審計工作順利開展的保證。

二是工程審計與內(nèi)控工作有機(jī)結(jié)合，提高工程審計的覆蓋面。在實(shí)際工作中，審計工作作為財務(wù)部門實(shí)務(wù)工作鏈中的一個環(huán)節(jié)，與會計、稽核、內(nèi)控、預(yù)算等各項(xiàng)工作有效結(jié)合，統(tǒng)籌安排，保證了審計結(jié)果的應(yīng)用。

三是建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范審計流程。在實(shí)際工作中要不斷完善分公司審計工作制度，加強(qiáng)規(guī)章制度的可操作性，提高制度對生產(chǎn)的指導(dǎo)作用。要規(guī)范審計資料上報、簽字手續(xù)，明確財務(wù)審計、工程管理、施工單位各方的職責(zé)，通過流程化的操作使工程審計工作化繁為簡、各司其職、有效提高工作質(zhì)量和時效。

四是加強(qiáng)審計力度，善于發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，堅持原則，靈活應(yīng)對。在實(shí)際工程審計中，我們堅持重大項(xiàng)目實(shí)地測量、常規(guī)項(xiàng)目重點(diǎn)抽測的辦法進(jìn)行。工作中注重從資料接收、現(xiàn)場測量、計算核對到審計認(rèn)定每一個步驟的細(xì)節(jié)把關(guān)。

五是創(chuàng)新工作方法，提高審計時效。隨著工程建設(shè)速度的加快和投資規(guī)模加大，工程審計工作量顯著增加。為提高審計工作實(shí)效，我們采取了單價結(jié)算與據(jù)實(shí)審計相結(jié)合的形式，有效提高了審計工作效率。

六是加強(qiáng)溝通，從實(shí)際中發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提高審計支撐服務(wù)職能。在內(nèi)部溝通上，根據(jù)工作中遇到的實(shí)際問題，加強(qiáng)與各級工程主管和監(jiān)理的溝通、實(shí)地調(diào)研、解決目前工程審計工作的焦點(diǎn)問題，提高審計支撐服務(wù)職能。在實(shí)際工作中，與工程部部門配合，通過事前預(yù)算提供線路和管道每公里單價的參考依據(jù)，為工程部合同簽訂提供財務(wù)支撐；結(jié)合實(shí)際抽查情況和基站防盜要求，協(xié)同工程管理人員不斷規(guī)范基站附屬工程的施工管理，加強(qiáng)公司整體工程管理；為避免施工單位高估冒算，胡亂報價，結(jié)合建筑市場行情，加強(qiáng)對統(tǒng)一建設(shè)材料的選用；工程部門每年要對入圍的施工單位進(jìn)行考核打分，財務(wù)審計根據(jù)實(shí)際審計過程中施工單位工程資料上報情況、工程審計配合情況等對其進(jìn)行年度評分，協(xié)助工程部做好施工隊伍管理。

七是參與事前審計，從源頭堵塞管理漏洞。通過參與施工合同電子審批流程、參加招標(biāo)活動、協(xié)同制作標(biāo)的等工作，提前了解工程項(xiàng)目的進(jìn)展程度，并對招標(biāo)過程提出可行的參考意見，起到從事前進(jìn)行成本控制的作用。目前工程審計的工作重心仍然停留在事后審計上，要逐步實(shí)現(xiàn)向事前參與、事中控制、事后核查相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。

三、結(jié)束語

在新的競爭形勢下，企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展必然受到外部環(huán)境的重要影響。內(nèi)部控制長效機(jī)制的建立，是企業(yè)內(nèi)部健康運(yùn)行的重要保證。作為內(nèi)部審計人員，更應(yīng)居安思危，準(zhǔn)確定位，緊緊圍繞服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的中心，適應(yīng)新形勢下審計工作發(fā)展的需要，嚴(yán)格履行工作職責(zé)，采取新舉措、開創(chuàng)新佳績，助力企業(yè)又好又快發(fā)展。

（作者張永斌、彭志偉單位：中平能化建工集團(tuán)土建處，御延增單位：中平能化平寶公司）