施工企業(yè)資金管理問題

□文/劉靜超

施工企業(yè)資金管理問題

□文/劉靜超

施工企業(yè)；資金管理；研究

一、施工企業(yè)資金管理的意義

1、資金有效管理是企業(yè)生存發(fā)展的迫切需要。良好的資金管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵，是企業(yè)生存發(fā)展的基石。施工企業(yè)貨幣資金的不足，會使集團公司在資金方面無法滿足自身發(fā)展的需要，資金的周轉(zhuǎn)和盈虧情況會影響施工企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。建筑施工企業(yè)點多面廣，沉淀資金多、使用效率低，資金大量占用和拖欠的諸多弊端日益凸現(xiàn)，造成了企業(yè)利潤下降和生產(chǎn)發(fā)展的困境。因此，加強企業(yè)資金管理，尋求新的資金管理模式，已擺在施工企業(yè)的突出位置上，也對財務(wù)工作提出了新的、更高的要求。

2、資金有效管理是充分發(fā)揮集團資源配置優(yōu)勢的需要。施工企業(yè)對資金進(jìn)行有效管理，可以使集團公司管理層從整體上把握資金的運作情況、籌資融資能力和投資能力情況，使企業(yè)資金處于可控的狀態(tài)。通過在資金短缺企業(yè)和結(jié)余企業(yè)進(jìn)行資金的合理調(diào)配，降低財務(wù)費用，為施工企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理投資、擴大產(chǎn)業(yè)規(guī)模提供了依據(jù)。同時，資金的有效管理還可以優(yōu)化集團公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，增強集團公司的融資、償債能力，實現(xiàn)資金使用效益最大化。因此，資金的有效管理，有利于資源的優(yōu)化配置，協(xié)調(diào)企業(yè)發(fā)展，增強資金利用率。

二、施工企業(yè)資金管理存在的問題

1、資金高度分散，難以有效控制。施工企業(yè)一般規(guī)模較大，遠(yuǎn)距離施工、中間管理層次多，每個施工企業(yè)集團包括幾百個施工項目，從管理模式看，一般實行“集團公司-子（分）公司-二級分公司-項目部”這樣的三級或四級核算方式，未實現(xiàn)財務(wù)管理的集成和統(tǒng)一。與這樣的傳統(tǒng)管理方式相適應(yīng)，每成立一個項目部，都要設(shè)立一個相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)，并開設(shè)一個或多個銀行賬戶，由項目部自行管理支配。有些項目貨幣資金暫時閑置，有些項目卻資金緊張，影響進(jìn)度。這樣，資金大多分散在各個分公司及項目部，集團無法及時、準(zhǔn)確地掌握了解整體資金情況，使得資金的綜合使用效率得不到有效的發(fā)揮，甚至產(chǎn)生資金集中管理與內(nèi)部多級法人資金分散占用的矛盾。

2、缺乏規(guī)范管理，運用不當(dāng)。對于不同的工程項目，建設(shè)單位的資金來源不同，工程項目對資金的使用要求也不相同，而集團公司資金周轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)中，在資金的撥向分布上，只能根據(jù)施工項目的含金量予以撥款，這樣經(jīng)常造成在某一時點，有的項目資金緊張，有的項目資金富余，資金周轉(zhuǎn)不靈。新承攬的工程，大量的人員設(shè)備，又會加大差旅費、招待費的開支。因此，資金的管理重在提高流動性和保證支付上，在高度分散的項目管理體制下，資金缺乏規(guī)范管理，對資金的使用不當(dāng)成為必然現(xiàn)象。

3、信息傳遞不暢，資金監(jiān)控乏力。施工企業(yè)需要對施工項目正常經(jīng)營狀況進(jìn)行財務(wù)分析，而財務(wù)分析是建立在對會計資料收集、分析、處理基礎(chǔ)之上的，這就需要企業(yè)內(nèi)部各施工單位及時向財務(wù)部門遞交財務(wù)報表，從而得到全面的財務(wù)信息。同時，工程項目運行中要求資金的回收速度快、對外界市場的反應(yīng)及時，但財務(wù)信息傳達(dá)經(jīng)常出現(xiàn)斷層和不暢現(xiàn)象，資金的流向與控制脫節(jié)，這使得企業(yè)管理層不能及時作出適應(yīng)經(jīng)濟活動需求決策。

4、管理制度不健全，缺乏預(yù)算體系。目前，相當(dāng)多的建筑施工企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀并不樂觀，一些施工企業(yè)尚未建立健全預(yù)算體系，一些施工企業(yè)雖然明確了預(yù)算管理體制和預(yù)算管理機構(gòu)，編制了年度預(yù)算，但預(yù)算并沒有成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，預(yù)算實際執(zhí)行效果難以檢驗，形同虛設(shè)，僅為生產(chǎn)經(jīng)營計劃提供參照，預(yù)算的控制作用無法真正實現(xiàn)。

三、加強施工企業(yè)資金管理的措施

1、建立資金結(jié)算中心，推行資金集中管理。施工企業(yè)各個機構(gòu)的銀行賬戶中或多或少會留存一些資金余額，單個來看數(shù)量可能不會很大，但集中起來，總量會是一筆巨大的數(shù)目，可以滿足一些較大的資金需求，因此需要建立內(nèi)部資金的快速反應(yīng)機制——內(nèi)部資金結(jié)算中心，及時調(diào)劑資金余缺。嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)問題，建立公司銀行開戶審批制度、資金結(jié)算報批制度等，實現(xiàn)資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。下屬子（分）公司除了保留日常必要的費用賬戶外，必須統(tǒng)一在資金結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，遵循“集中管理、分戶核算、互補挪用、按規(guī)定用途使用”的原則，杜絕各類違規(guī)問題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅處理。

2、資金管理信息化，提升資金管理能力。施工企業(yè)點多面廣、流動性強的特點決定了施工企業(yè)財務(wù)管理的分級核算，但也使得施工企業(yè)的部分財務(wù)信息得不到很好的傳遞和收集，在信息的完整性、及時性、準(zhǔn)確性、有效性等方面還存在著很大的缺陷。施工企業(yè)集團總部在沒有信息技術(shù)的支持下，很難對下屬企業(yè)實施有效的控制，這就決定了施工企業(yè)的財務(wù)管理比其他行業(yè)更需要信息系統(tǒng)的支持。

采用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，要找準(zhǔn)切入點，針對當(dāng)前資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采用統(tǒng)一的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，可以有效解決施工企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，改善施工企業(yè)財務(wù)管理工作的業(yè)務(wù)流程，減少以至消除財務(wù)管理工作中的一些不規(guī)范做法，節(jié)約管理費用，提高施工企業(yè)資金管理能力。

3、集中管理權(quán)限，明確授權(quán)范圍。施工企業(yè)分散的特點帶來了資金管理上的諸多問題，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)?shù)募泄芾頇?quán)限，對子（分）公司在投資管理、生產(chǎn)管理、訂立合同、資金管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的授權(quán)，確保子（分）公司經(jīng)濟活動在公司授予的權(quán)限內(nèi)規(guī)范的進(jìn)行，避免由于資金管理失衡而導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。

4、建立資金全面預(yù)算管理制度，實現(xiàn)資金的有效管理。資金全面預(yù)算管理制度，是通過定期編制現(xiàn)金預(yù)算表，對一定時期內(nèi)的資金收入和支出情況進(jìn)行預(yù)算平衡，將企業(yè)未來的現(xiàn)金流入和流出等以計劃的形式反映出來，并嚴(yán)格按照預(yù)算表計劃組織落實當(dāng)期資金流入，執(zhí)行當(dāng)期支出項目，以達(dá)到合理使用資金，提高資金使用效益，有效地組織與協(xié)調(diào)企業(yè)全部的經(jīng)營活動的一種科學(xué)、有效的資金管理手段。施工企業(yè)須對施工生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)實行預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，實施現(xiàn)金預(yù)算，充分發(fā)揮財務(wù)工作的管理職能，嚴(yán)格限制無預(yù)算的支出，通過對資金周轉(zhuǎn)的全過程組織控制，達(dá)到降低資金使用壓力的狀況，滿足施工生產(chǎn)需要的目的。現(xiàn)金預(yù)算以“量入為出、節(jié)約使用、保證重點”的原則編制，對編入預(yù)算的資金收支項目需進(jìn)行認(rèn)真分析，資金收入項目要保證落實，資金支出項目要逐筆研究。實行預(yù)算內(nèi)資金支出責(zé)任人限額審批制度，對限額以上的重大開支由集體審議，增強業(yè)務(wù)開支的真實性和透明性，實現(xiàn)對資金的有效管理。

四、結(jié)束語

資金管理是施工企業(yè)管理的集中體現(xiàn)，是關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展的大事。施工企業(yè)必須克服資金管理中存在的問題，規(guī)范對資金的使用行為，提升資金管理能力，充分發(fā)揮資金的使用效果，滿足施工企業(yè)在日益發(fā)展的經(jīng)濟社會中對資金管理方面的需求，實現(xiàn)企業(yè)的更好更快發(fā)展。

[1]陶禮智.淺談施工企業(yè)如何加強資金管理[J].商業(yè)會計，2005.6.

[2]俞立青.施工企業(yè)財務(wù)管理[M].立信會計出版社，2009.

[3]李立新.施工企業(yè)資金管理的探討[J].新華月報，2008.11.

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、擴大生產(chǎn)規(guī)模的必須資源，是企業(yè)的血液，是維系企業(yè)正常運轉(zhuǎn)最基本、最關(guān)鍵的要素之一，是一項高流動性，需要高度關(guān)注的資產(chǎn)。在企業(yè)的財務(wù)活動中，資金管理始終是企業(yè)管理的核心內(nèi)容。資金管理的好壞，是衡量企業(yè)財務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，是影響企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵因素，是關(guān)系企業(yè)生存發(fā)展的重要指標(biāo)。施工企業(yè)具有分散性及流動性的特點，橫跨多個市場，各個施工項目遠(yuǎn)離集團總部，施工隊伍要隨施工地點的改變而經(jīng)常處于流動狀態(tài)，產(chǎn)品建造周期長，應(yīng)收賬款數(shù)額大。這就決定了施工企業(yè)資金投入量大，資金管理難度大，施工企業(yè)要想在市場競爭中求生存、求發(fā)展，加強資金管理就顯得尤為重要。

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（作者單位：中鐵12局四公司）