集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式探討

○李慧敏

（中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司河北分所 河北 石家莊 050051）

集團(tuán)公司與中小型企業(yè)最大的不同在于集團(tuán)公司內(nèi)部含有很多智能部門(mén)和子公司，管理水平要求高，組織結(jié)構(gòu)也復(fù)雜。由此可見(jiàn)，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理并不等同于一般的“會(huì)計(jì)”，集團(tuán)公司是一般公司經(jīng)歷了社會(huì)化大生產(chǎn)高度發(fā)展和國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)志。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理工作無(wú)為不是一個(gè)龐大的復(fù)雜的管理系統(tǒng)，面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，集團(tuán)公司如何進(jìn)行更加科學(xué)有效的管理，如何有效協(xié)調(diào)監(jiān)督子公司的管理，以發(fā)揮集團(tuán)性質(zhì)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，在競(jìng)爭(zhēng)的舞臺(tái)站穩(wěn)腳步，成為現(xiàn)代集團(tuán)公司的奮斗目標(biāo)。而完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理，管好子公司的財(cái)務(wù)工作具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

1、集團(tuán)公司含義

集團(tuán)公司，是為了一定的目的組織起來(lái)共同行動(dòng)的團(tuán)體公司?！豆痉ā分胁](méi)有“集團(tuán)”一說(shuō)，只有有限責(zé)任公司和股份有限責(zé)任公司的提法。但是在現(xiàn)實(shí)中，我們常?？吹侥衬臣瘓F(tuán)公司的名頭，其實(shí)這不過(guò)是多個(gè)公司在業(yè)務(wù)、流通、生產(chǎn)等等方面聯(lián)系緊密，從而聚集在一起形成的公司（或者企業(yè)）聯(lián)盟。另外有的公司進(jìn)行多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，在多個(gè)領(lǐng)域均成立了相應(yīng)的子公司，這樣，母子公司之間也會(huì)因?yàn)檫@種“血緣”關(guān)系組成一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，頗類(lèi)似于軍隊(duì)當(dāng)中的集團(tuán)軍。這些就是我們常說(shuō)的集團(tuán)公司的由來(lái)。集團(tuán)公司的特征是其本身具有法人地位，有母公司和很多子公司組成，母公司與子公司之間主要以股權(quán)為聯(lián)結(jié)點(diǎn)，母公司對(duì)子公司的控制大多也是一般的宏觀指導(dǎo)。

2、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理包含兩個(gè)方面：一是集團(tuán)公司作為整體對(duì)自身財(cái)務(wù)日常活動(dòng)的管理；二是集團(tuán)公司作為母公司對(duì)其下子公司進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理與控制。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理和一般的企業(yè)財(cái)務(wù)管理很相似，但又有著不同的地方。

3、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理

集團(tuán)公司相比于其他企業(yè)而言，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，有多個(gè)子公司，所以也就更高級(jí)。在日常的財(cái)務(wù)管理上必須上升到戰(zhàn)略高度。所謂戰(zhàn)略就是公司在做任何決策時(shí)要從長(zhǎng)期性和全局性考慮周到。戰(zhàn)略管理就是為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所進(jìn)行的確立戰(zhàn)略目標(biāo)、做出戰(zhàn)略規(guī)劃、執(zhí)行戰(zhàn)略部署以及最后的評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)的過(guò)程。將戰(zhàn)略管理方法應(yīng)用于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理中就是要集團(tuán)公司在做一項(xiàng)決定之前，應(yīng)該對(duì)所處的當(dāng)時(shí)外部市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)走向做預(yù)測(cè)和分析，及時(shí)了解國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的動(dòng)態(tài)，在結(jié)合自身狀況找出機(jī)會(huì)和威脅，優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，以此為基礎(chǔ)指導(dǎo)子公司財(cái)務(wù)管理和投資戰(zhàn)略。

4、集團(tuán)公司預(yù)算管理

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理都涉及管理和運(yùn)用資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，預(yù)算管理可以大大降低資產(chǎn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。一般的資產(chǎn)預(yù)算管理包括兩部分：（1）收入資產(chǎn)的預(yù)算管理。集團(tuán)公司要制定明確的預(yù)期收入目標(biāo)，并將收入目標(biāo)合理的分配給相關(guān)的全資、參股、控股子公司，這其中就涉及到集團(tuán)公司在對(duì)子公司采用何種財(cái)務(wù)管理方式：一是由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理調(diào)度；二是由子公司擁有利潤(rùn)留成，并確定稅后利潤(rùn)上繳比例大小。（2）支出資產(chǎn)的預(yù)算管理。支出的資產(chǎn)大部分都是投資行為形成的，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是結(jié)合上一年度的投資收益和集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃，所做出的本年度投資預(yù)算，在對(duì)投資項(xiàng)目所能產(chǎn)生的效益的分析基礎(chǔ)上，確定增量資產(chǎn)的支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)，同時(shí)確定存量資產(chǎn)的規(guī)模和調(diào)整方向。通過(guò)支出性資產(chǎn)的預(yù)算管理可以有效保證集團(tuán)的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。

5、集團(tuán)公司資金管理

集團(tuán)公司的資金管理包括日常資金籌措、投放和調(diào)配直到產(chǎn)生資金收益，集團(tuán)公司的資金無(wú)論從數(shù)量還是結(jié)構(gòu)都比一般企業(yè)復(fù)雜和雄厚，所以對(duì)于資金的管理要保證統(tǒng)一，要把集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理部門(mén)打造成集團(tuán)的資金管理、籌措、投資以及調(diào)度中心。

二、我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理常用管理模式

1、宏觀上

從宏觀上看我國(guó)集團(tuán)公司常用的財(cái)務(wù)管理模式有三種：集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式、混合式財(cái)務(wù)管理模式。

集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式就是指母公司對(duì)子公司進(jìn)行全權(quán)管理和嚴(yán)格控制的一種管理模式。這種方式的優(yōu)點(diǎn)在于發(fā)揮整體資源的整合優(yōu)勢(shì)，母公司對(duì)子公司進(jìn)行統(tǒng)一的指揮和管理，可以增大資金運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)效益，有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，降低財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量，減少開(kāi)資。缺點(diǎn)是由于財(cái)務(wù)權(quán)利高度集中，子公司的積極性就會(huì)下降，也會(huì)在一定限度內(nèi)妨礙子公司的主動(dòng)靈活性。

分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式是指母公司將適當(dāng)?shù)呢?cái)權(quán)下放于子公司，對(duì)子公司采取間接管理的模式。這種管理方式的優(yōu)缺點(diǎn)與集權(quán)式基本相反，優(yōu)點(diǎn)是子公司有了一定的財(cái)權(quán)，可以增加工作的積極性和主動(dòng)性，當(dāng)遇到好的市場(chǎng)機(jī)會(huì)時(shí)，省去了向母公司申請(qǐng)的時(shí)間，可以迅速出擊，贏得最佳發(fā)展機(jī)遇。缺點(diǎn)是分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式降低了集團(tuán)公司的凝聚力，會(huì)造成子公司“山高皇帝遠(yuǎn)”各為其政，也會(huì)有不法之人為了自己私利而損害集團(tuán)整體利益的行為發(fā)生。

混合式財(cái)務(wù)管理模式注重分權(quán)基礎(chǔ)上的集權(quán)，是自下向上多層次結(jié)構(gòu)的決策集權(quán)模式，可以說(shuō)混合式財(cái)務(wù)管理模式集合了集權(quán)和分權(quán)模式的優(yōu)點(diǎn)，既能體現(xiàn)母公司的主控功能又能激發(fā)子公司的積極主動(dòng)性。但混合式財(cái)務(wù)管理模式的集權(quán)或者分散的程度難以確定，受很多外界因素影響，所以會(huì)帶來(lái)很多問(wèn)題。

2、微觀上

從微觀上看我國(guó)的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式有結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行等模式。

結(jié)算中心通常是在集團(tuán)公司內(nèi)部設(shè)立，辦理內(nèi)部各成員或分公司現(xiàn)金交付和往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，是集中管理整個(gè)集團(tuán)公司資金的平臺(tái)。其特點(diǎn)為：子公司都有自身的財(cái)務(wù)部門(mén)、有獨(dú)立的帳號(hào)，進(jìn)行獨(dú)立核算，擁有現(xiàn)金的決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)。為了減少因分散管理而導(dǎo)致的現(xiàn)金沉淀的增加，提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)效率，集團(tuán)公司對(duì)各子公司的現(xiàn)金實(shí)施統(tǒng)一結(jié)算。

財(cái)務(wù)公司是一種經(jīng)營(yíng)銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。其特點(diǎn)為：是一個(gè)獨(dú)立的法人單位，和其他企業(yè)是一種市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。財(cái)務(wù)公司行使對(duì)子公司投資項(xiàng)目資金使用的監(jiān)控職能，集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司是把一種完全市場(chǎng)化的企企關(guān)系或銀企關(guān)系引入到集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中，使得集團(tuán)各子公司具有完全獨(dú)立的財(cái)權(quán)，可以自行經(jīng)營(yíng)自身的現(xiàn)金，對(duì)現(xiàn)金的使用行使決策權(quán)，集團(tuán)公司母公司不再直接干預(yù)子公司的現(xiàn)金使用和取得。

內(nèi)部銀行是將社會(huì)銀行的基本職能與管理方式引入公司內(nèi)部管理，從而建立起來(lái)的一種內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)。其特點(diǎn)為：各子公司在內(nèi)部銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)和貸款帳戶(hù)，實(shí)行存貸分戶(hù)管理，擁有收支兩條線的特征。各子公司之間的收付和結(jié)算事項(xiàng)均通過(guò)內(nèi)部銀行統(tǒng)一開(kāi)立帳戶(hù)辦理，一般不直接對(duì)外進(jìn)行。各子公司與內(nèi)部銀行是存貸關(guān)系，實(shí)行有償存貸制度。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理有效模式探討

1、集團(tuán)公司資金集中管理

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理主要是資金的管理，資金集中管理是指實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)的集中管理與監(jiān)管，集中管理與集權(quán)不一樣，集中管理有信息系統(tǒng)做輔導(dǎo)，集中財(cái)務(wù)管理模式有三個(gè)基本特點(diǎn)：一是集中管理。它不僅對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)方面進(jìn)行管理，而且對(duì)庫(kù)存、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)方面進(jìn)行管理；二是直接管理。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)減少了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中的許多中間環(huán)節(jié)，高層領(lǐng)導(dǎo)能直接對(duì)底層員工進(jìn)行管理；三是管理的迅速?？偛康呢?cái)務(wù)主管根據(jù)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)信息，可以及時(shí)做出財(cái)務(wù)安排，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳達(dá)下去，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的在線管理。

資金的集中管理可以有效降低管理費(fèi)用，提高資金利用效率，相對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式有以下優(yōu)點(diǎn)：一是提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、安全性。財(cái)務(wù)管理最關(guān)鍵的一點(diǎn)就是要做到準(zhǔn)確，若把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全部集中在總部的一臺(tái)服務(wù)器上，各子公司或者部門(mén)只能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與交接工作，大大降低安全管理成本，防止非法人員偷偷修改和竊取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；二是強(qiáng)化集團(tuán)公司的資金流動(dòng)管理。資金采用集中管理可以實(shí)時(shí)了解資金運(yùn)行情況，資金控制高度集中，這樣可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)閑置、閑散資金，對(duì)其開(kāi)發(fā)、投資，增加公司的短期效益；三是促進(jìn)集團(tuán)公司的綜合管理。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理要做到及時(shí)、準(zhǔn)確、細(xì)致和全面等，集中管理主要加入了現(xiàn)代技術(shù)，可以有效監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況。

2、集團(tuán)公司對(duì)子公司資金集中管理的具體做法

建立集團(tuán)內(nèi)部資金集中管理平臺(tái)。用資金管理模塊、報(bào)賬中心模塊、全面預(yù)算模塊、應(yīng)收模塊、應(yīng)付模塊等搭建起集中資金管理系統(tǒng)，支持集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心可以直接與子公司實(shí)現(xiàn)集中管理，并進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)通訊。

（1）資金管理模塊提供資金預(yù)測(cè)功能，通過(guò)資金預(yù)測(cè)來(lái)預(yù)計(jì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)資金的盈余或缺口，并進(jìn)行相應(yīng)的投資和籌資管理，通過(guò)對(duì)資金占用成本的計(jì)算和考核，來(lái)有效監(jiān)督和控制企業(yè)的資金使用狀況，提供多層次、多角度資金分析和控制。

（2）在子公司發(fā)生費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)報(bào)賬中心模塊實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用支出的實(shí)時(shí)控制，即根據(jù)部門(mén)或總費(fèi)用預(yù)算和實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，當(dāng)借款或貸款額度超過(guò)預(yù)算數(shù)時(shí)，系統(tǒng)進(jìn)行有效控制，將控制提前到借款貸款環(huán)節(jié)，并保證及時(shí)對(duì)內(nèi)部借款進(jìn)行清理和催收，提供支出公開(kāi)表，預(yù)算執(zhí)行表等統(tǒng)計(jì)分析。

（3）在子公司發(fā)生應(yīng)收業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)應(yīng)收管理模塊實(shí)現(xiàn)信用控制，即根據(jù)預(yù)先設(shè)定每個(gè)往來(lái)客戶(hù)的信用限額和實(shí)際發(fā)生值進(jìn)行對(duì)比，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收款超過(guò)此客戶(hù)的信用額度時(shí)，系統(tǒng)預(yù)警，據(jù)此可提醒業(yè)務(wù)部門(mén)停止或減少與其業(yè)務(wù)發(fā)生，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，保證近期現(xiàn)金流入量。

（4）在子公司發(fā)生應(yīng)付業(yè)務(wù)時(shí)，通過(guò)應(yīng)付管理模塊實(shí)現(xiàn)采購(gòu)資金流出量的控制，及時(shí)獲取現(xiàn)金折扣處理，單據(jù)核銷(xiāo)處理等業(yè)務(wù)，并提供應(yīng)付賬款賬齡分析，欠款分析等統(tǒng)計(jì)方法，提供資金流出預(yù)算。

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