試論非稅收入實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)高校的影響＊

劉蕓玲

(湖南師范大學(xué)財(cái)務(wù)處，湖南 長(zhǎng)沙 410081)

試論非稅收入實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)高校的影響＊

劉蕓玲

(湖南師范大學(xué)財(cái)務(wù)處，湖南 長(zhǎng)沙 410081)

高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付已有數(shù)年，將非稅收入也納入國(guó)庫(kù)集中支付的范圍后，高校完全喪失了學(xué)校資金的使用權(quán)，給高校帶來(lái)重大影響，本文從各方面探討了這種新局面對(duì)高校的影響，提出了一系列措施與建議。

非稅收入;國(guó)庫(kù)集中支付;高校

國(guó)庫(kù)集中支付制度是為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公共財(cái)政管理需要，以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金直接支付到商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，并從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用、銀行清算、直至資金到達(dá)商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者賬戶實(shí)行全過(guò)程監(jiān)控的一種新型財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。它以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財(cái)政資金使用效益為目的，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶，將所有財(cái)政資金存入國(guó)庫(kù)集中支付專戶，單位在需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國(guó)庫(kù)資金管理制度。國(guó)庫(kù)集中支付制度是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式，我國(guó)于2001年黨的十五屆六中全會(huì)明確提出“推行和完善國(guó)庫(kù)集中收付制度”后在一些地區(qū)進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革試點(diǎn)，我省推行至今對(duì)高校的財(cái)政撥款已經(jīng)全面實(shí)行了此制度。2010年起，我省針對(duì)高校的非稅收入也開(kāi)始試行此制度，而這一舉措的實(shí)施對(duì)高校產(chǎn)生了重大而深遠(yuǎn)的影響。

一、高校非稅收入實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)高校的影響

國(guó)庫(kù)集中支付改革實(shí)行“三個(gè)不變”原則:一是不改變預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行主體地位;二是不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限;三是不改變預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算權(quán)限。國(guó)庫(kù)集中支付已經(jīng)在高校運(yùn)行多年，以前由于只有財(cái)政撥款部分(即原來(lái)的預(yù)算內(nèi)資金)納入國(guó)庫(kù)集中支付，非稅收入部分(即原來(lái)的預(yù)算外資金)雖統(tǒng)一上繳國(guó)庫(kù)，但撥款時(shí)還是撥入各高校的銀行賬戶，而財(cái)政撥款部分普遍在各高校均是用來(lái)支付教職員工的工資等，對(duì)高校整體的報(bào)賬影響并不大。而如今非稅收入也實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，即非稅收入上繳國(guó)庫(kù)后不再撥入各高校的銀行賬戶，而是與財(cái)政撥款一起統(tǒng)一納入國(guó)庫(kù)進(jìn)行集中支付，這一支付方式的重大變革給高校帶來(lái)以下五個(gè)方面的影響:

(一)提高了對(duì)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的要求，有助于強(qiáng)化高校預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和高校預(yù)算的約束力

非稅收入實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，高校已幾乎喪失了全部資金使用上的隨意性，財(cái)政部門(mén)明確了“有預(yù)算才能支出”、“預(yù)算支出渠道不能隨意變更”等硬性規(guī)定，意味著高校不能自主調(diào)整與追加預(yù)算，財(cái)政支出的透明度大大提高，無(wú)預(yù)算或超預(yù)算、無(wú)計(jì)劃或不按預(yù)算用途使用資金不予支付，規(guī)范了高校的預(yù)算管理，嚴(yán)肅了預(yù)算紀(jì)律，大大提高了對(duì)高校預(yù)算編制真實(shí)可靠性和預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性、準(zhǔn)確性的要求。

(二)有助于提高高校資金使用效率，充分發(fā)揮財(cái)政資金支持高校事業(yè)發(fā)展的作用

過(guò)去的層層轉(zhuǎn)撥方式是財(cái)政部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算將資金撥付到省教育廳，省教育廳再將資金撥付到高校賬戶，高校在采購(gòu)物品或獲取勞務(wù)時(shí)再將款項(xiàng)支付給收款人，層層轉(zhuǎn)撥，資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、時(shí)間長(zhǎng)，運(yùn)行成本高，效率低下。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，能夠及時(shí)、快捷撥付財(cái)政資金，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)直達(dá)收款人，簡(jiǎn)化了諸多中間環(huán)節(jié)，加快了資金流轉(zhuǎn)速度，減少了資金支出中時(shí)間價(jià)值的浪費(fèi)，降低了層層轉(zhuǎn)撥人力財(cái)力的消耗，能夠快速供應(yīng)、充分保證高校的各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)政資金的迫切需求。

(三)有助于提高高校財(cái)政資金使用透明度，保證資金規(guī)范安全運(yùn)行

過(guò)去的層層轉(zhuǎn)撥方式，財(cái)政按預(yù)算全額將國(guó)庫(kù)資金撥給高校賬戶，高校根據(jù)實(shí)際需要自行支出，自由度高、隨意性大，財(cái)政、審計(jì)實(shí)施事后監(jiān)督，監(jiān)督難以到位，預(yù)算約束失控，高校擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，濫發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)貼，私設(shè)“小金庫(kù)”，截留、擠占、轉(zhuǎn)移、挪用財(cái)政資金等違法違紀(jì)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，提高了高校財(cái)政資金使用透明度，財(cái)政部門(mén)能夠掌握了解高校支出的項(xiàng)目、內(nèi)容、數(shù)額和去向，審查監(jiān)控高校支出是否符合預(yù)算安排和政策規(guī)定，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，在事前進(jìn)行有效控制，從源頭上遏制違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。保證了資金支付的規(guī)范安全。

(四)有助于提高高校的預(yù)算、財(cái)務(wù)管理水平

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，要求高校必須增強(qiáng)預(yù)算意識(shí)，減少預(yù)算執(zhí)行中的偏差。高校財(cái)務(wù)管理重心由資金管理轉(zhuǎn)向全面預(yù)算管理，加強(qiáng)了預(yù)算編制的科學(xué)準(zhǔn)確性，加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的計(jì)劃性、科學(xué)性、規(guī)范性，提高了預(yù)算管理水平;也促使了《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《招投標(biāo)法》和《政府采購(gòu)法》等有關(guān)法律法規(guī)得到有效執(zhí)行。規(guī)范了高校的會(huì)計(jì)核算，提高了高校管理決策、依法理財(cái)?shù)乃健?/p>

(五)有助于提高高校財(cái)務(wù)工作效率

過(guò)去的層層轉(zhuǎn)撥方式，高校申請(qǐng)計(jì)劃、申請(qǐng)資金都要實(shí)地去省教育廳和省財(cái)政廳辦理，計(jì)劃和資金都要通過(guò)多環(huán)節(jié)、長(zhǎng)時(shí)間才能使用，花費(fèi)了很多人力物力財(cái)力。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，從計(jì)劃申請(qǐng)到資金撥付都通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)完成，資金快速直達(dá)收款人，既可以足不出戶，節(jié)約了辦公費(fèi)用，又減少了流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，減少了工作量，加快了資金到位速度，提高了工作效率。

二、高校非稅收入實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付所面臨的問(wèn)題

(一)高校預(yù)算編制與資金使用脫節(jié)，造成國(guó)庫(kù)集中支付中資金使用的難度

高校非稅收入集中支付后，預(yù)算的編制直接影響學(xué)校能否支付和使用資金，報(bào)送財(cái)政的年度預(yù)算與校內(nèi)的各單位具體預(yù)算必須數(shù)據(jù)統(tǒng)一，相互銜接，收入、支出項(xiàng)目設(shè)置科學(xué)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠;同時(shí)，基建、后勤、醫(yī)院等部門(mén)的支出項(xiàng)目預(yù)算也要一并編入學(xué)校總預(yù)算，所有資金都要嚴(yán)格按預(yù)算使用，這對(duì)高校來(lái)說(shuō)實(shí)在是增加了相當(dāng)大的難度。

(二)高校政府采購(gòu)制度執(zhí)行不到位，全面按政府采購(gòu)要求采購(gòu)還有一定難度

學(xué)校采購(gòu)工作復(fù)雜，有基建、設(shè)備、圖書(shū)、教材等采購(gòu)工作，政府采購(gòu)手續(xù)繁多，采購(gòu)物資的品質(zhì)、價(jià)格、售后服務(wù)等方面還存在不盡人意之處，要全部按政府采購(gòu)的相關(guān)要求操作還有一定困難，遇到追加預(yù)算情況支付難度大。

(三)高校對(duì)下屬單位撥款情況復(fù)雜，全部集中支付難度較大

高校普遍有多校區(qū)情況，基建、醫(yī)院、后勤等普遍還是獨(dú)立核算，隨著國(guó)庫(kù)的要求設(shè)立網(wǎng)點(diǎn)的話由于網(wǎng)點(diǎn)多，極盡監(jiān)控和管理的難度加大，學(xué)校統(tǒng)一調(diào)度與管理資金難度大。

(四)高校公務(wù)員卡辦理情況復(fù)雜，零現(xiàn)金報(bào)賬方式難度較大

由于公務(wù)員卡是信用卡，高校許多老師對(duì)公務(wù)員卡的認(rèn)識(shí)還有很大誤區(qū)，而國(guó)庫(kù)對(duì)會(huì)議、培訓(xùn)、出差、接待費(fèi)、汽車(chē)車(chē)輛保險(xiǎn)、維修、加油、印刷實(shí)行定點(diǎn)管理等的要求與政府機(jī)關(guān)完全不一致，而且高校違反現(xiàn)金使用范圍情況普遍嚴(yán)重，改變老師觀念還需要一定時(shí)間。而且由于資金的使用需經(jīng)學(xué)校內(nèi)部與國(guó)庫(kù)支付部門(mén)層層審批，資金的時(shí)效性降低，學(xué)校老師將對(duì)此有段不短的適應(yīng)期。

(五)高校利息收入銳減，并影響學(xué)校向商業(yè)銀行貸款

由于資金全部上繳國(guó)庫(kù)并在國(guó)庫(kù)使用，高校的利息收入銳減，而且由于在商業(yè)銀行沒(méi)有存款，商業(yè)銀行放貸的難度增大，對(duì)學(xué)校的影響很大。

三、高校應(yīng)對(duì)非稅收入國(guó)庫(kù)集中支付改革的措施研究

(一)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行的準(zhǔn)確性

部門(mén)預(yù)算是國(guó)庫(kù)集中支付的依據(jù)，有預(yù)算才能有支出，而且“類、款、項(xiàng)、目”之間不可以調(diào)節(jié)使用。因此，國(guó)庫(kù)集中支付是促進(jìn)預(yù)算準(zhǔn)確細(xì)化、規(guī)范預(yù)算執(zhí)行的有效手段 。國(guó)庫(kù)集中支付要求按照明確的預(yù)算科目和具體用途逐筆請(qǐng)款。因此，高校應(yīng)根據(jù)非稅收入所占總收入的比重和其季節(jié)性的特點(diǎn)，統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外資金，科學(xué)合理編制預(yù)算，盡量做到項(xiàng)目細(xì)化、用途明確、科目準(zhǔn)確、標(biāo)準(zhǔn)合理，這樣才有利于預(yù)算執(zhí)行和國(guó)庫(kù)集中支付順利進(jìn)行。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度、政府采購(gòu)制度

《湖南省實(shí)施〈中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法〉辦法》規(guī)定:使用財(cái)政性資金的各類工程項(xiàng)目，達(dá)到規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)的，必須公開(kāi)招投標(biāo)，并到招投標(biāo)管理機(jī)構(gòu)備案。根據(jù)《湖南省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)〈湖南省2009年政府采購(gòu)采購(gòu)目錄即政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)〉的通知》(湘財(cái)購(gòu)［2008］14號(hào))的規(guī)定:高校使用財(cái)政性資金采購(gòu)物品、工程和服務(wù)時(shí)，其金額達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上或采購(gòu)項(xiàng)目在政府采購(gòu)目錄以內(nèi)的，都應(yīng)實(shí)行政府采購(gòu)。特別要強(qiáng)調(diào)是高校的教科書(shū)、刊物也要實(shí)行政府采購(gòu)。為了適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付的要求，高校各職能部門(mén)必須更新觀念，嚴(yán)格按照政府采購(gòu)相關(guān)要求操作，并加強(qiáng)與財(cái)政廳政府采購(gòu)辦的溝通與聯(lián)系，確保支付的順利進(jìn)行。

(三)規(guī)范現(xiàn)金支出，積極推行公務(wù)卡結(jié)算，轉(zhuǎn)變觀念，盡可能減少現(xiàn)金支取，確保資金安全支付

按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)金開(kāi)支范圍為:1.給職工個(gè)人的工資、各項(xiàng)工資性補(bǔ)貼;2.支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬;3.支付各種撫恤金、學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、喪葬補(bǔ)助費(fèi);4.支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);5.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)、技術(shù)、文化、教育、衛(wèi)生、體育等各種獎(jiǎng)金;6.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出;7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出，現(xiàn)行規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)為1000元;8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

事實(shí)上，高校老師超范圍使用現(xiàn)金情況嚴(yán)重，如老師自行用現(xiàn)金采購(gòu)1000元以上耗材、甚至購(gòu)買(mǎi)設(shè)備等。而在國(guó)庫(kù)集中支付的新形勢(shì)下，以往的超范圍使用現(xiàn)金情況應(yīng)該盡量杜絕，公對(duì)公該轉(zhuǎn)賬的應(yīng)該轉(zhuǎn)賬 ，該用公務(wù)員卡消費(fèi)的就該用公務(wù)員卡，盡量減少零余額賬戶現(xiàn)金支票提取比例，確保資金的安全支付。

(四)多與國(guó)庫(kù)支付部門(mén)聯(lián)系，特殊情況爭(zhēng)取通過(guò)溝通處理

高校的支付名目繁多，確實(shí)不可能如政府機(jī)關(guān)一樣那么規(guī)范，具體工作中會(huì)有許多實(shí)際困難需要特殊處理，這種情況下，要求學(xué)校與國(guó)庫(kù)支付部門(mén)之間加強(qiáng)聯(lián)系與溝通，通過(guò)與國(guó)庫(kù)支付部門(mén)的有效溝通，努力確保支付的順利進(jìn)行。此外，由于學(xué)校沒(méi)有了實(shí)撥資金，使得學(xué)校賬戶沒(méi)有了沉淀資金，學(xué)校在向商業(yè)銀行貸款時(shí)喪失了主動(dòng)權(quán)，貸款靈活性降低，這就需要與國(guó)庫(kù)支付管理部門(mén)銜接，讓財(cái)政出面為學(xué)校正常的借貸與還貸保駕護(hù)航。

［1］韓英，馬璐璐.高等學(xué)校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的問(wèn)題及對(duì)策［J］.山東師范大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，(3):171 －172.

［2］林大柱.高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的有關(guān)認(rèn)識(shí)［J］.財(cái)會(huì)月刊，2010，(6)中旬:25－26.

［3］周訓(xùn)娥.高校國(guó)庫(kù)集中支付的認(rèn)識(shí)與實(shí)踐［J］.財(cái)會(huì)通訊·綜合，2010，(1)上.

［4］王蕾.基于國(guó)庫(kù)集中支付制度下的高校財(cái)務(wù)管理研究［J］.財(cái)會(huì)研究，2010，(15):43 －44.

2010－12－11

劉蕓玲(1977－)，女，湖南湘鄉(xiāng)人，經(jīng)濟(jì)師，碩士。