車船稅該如何征

劉 波

(黃岡職業(yè)技術(shù)學(xué)院,湖北 黃岡 438002)

所謂“車船稅”,是我國按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。2010年10月12日召開的國務(wù)院常務(wù)會議討論并原則通過《中華人民共和國車船稅法(草案)》,車船稅法草案近段時間是人們熱議的話題,按照草案,我國車船稅將分為7個梯度按照排量進行征稅。新草案將打破以往大車、小車征稅一刀切的做法,按照不同排量劃分7個梯度征稅,排量越大稅額加得越多,以體現(xiàn)鼓勵節(jié)能減排導(dǎo)向。其中1.0升至1.6升排量車型的年稅額為每年360元至 1080元,2.0升的年稅額起征點為900元,4.0升及以上區(qū)間的年稅額起征點為3500元,對于高排量車型,征稅額度有可能達到萬元。1.6升及以下的小排量車(占58%),稅額幅度降低或保持不變。1.6升至2.5升的中等排量車(占39%),比現(xiàn)行360元至660元的稅額幅度適當(dāng)調(diào)高,2.5升以上的較大和大排量車(占3%),比現(xiàn)行360元至660元的稅額幅度有較大提高。

一、國外車船稅的征收特點

1.稅收性質(zhì)。世界各國基本將車船課稅的稅種設(shè)置為財產(chǎn)稅。部分國家對機動車、飛機、船舶等交通工具單獨課稅,有些國家將車船列為一般財產(chǎn)稅的稅目之一,但是對車船課稅定性為財產(chǎn)稅是普遍做法。

2.納稅人。世界各國大多對車船的所有人課稅,這與車船課稅歸類于財產(chǎn)稅是密切關(guān)聯(lián)的。

3.稅基。對世界上多數(shù)國家來說,財產(chǎn)稅最主要的課稅對象是房屋和土地,車船是其中的不可缺少的對象之一。而且在具體的稅基上又具有很大的相同點,如車船基本是以評估價值為準(zhǔn).不僅僅依賴于歷史價值,歷史價值僅是評估價值的主要依據(jù)之一。

4.稅率。按照車船的用途、種類、馬力等,多采用差別比例稅率,部分國家也使用累進稅率,僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府確定,也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。一般而言,中央政府確定最高稅率限額,地方政府在中央確定的范圍內(nèi)根據(jù)地方實際進行調(diào)整。

5.起征點和減免稅優(yōu)惠。一些國家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi),對財產(chǎn)課稅制定有起征點。同時各國對國防、外交、科技文衛(wèi)等車船給予不同程度的減免稅。

美英等發(fā)達國家也非常重視私車使用環(huán)節(jié)的稅收,但都不是固定稅額,而主要通過燃油稅來實現(xiàn)“多開多交、少開少交”的調(diào)節(jié)功能。

美國被稱為“車輪上的國家”,每一個家庭單位擁有1.05輛車。美國針對汽車的稅收分為三個環(huán)節(jié)：購置環(huán)節(jié)、保有環(huán)節(jié)及使用環(huán)節(jié),其中購置和保有環(huán)節(jié)所征收的稅款在整個稅收中所占的份額較小,大頭在使用環(huán)節(jié)。汽車使用環(huán)節(jié)的稅費主要通過征收燃油稅來實現(xiàn),車主需負擔(dān)全國統(tǒng)一的聯(lián)邦稅和各州自定的州稅。

英國車主要負擔(dān)的稅費種類更多些,包括燃油稅、車輛執(zhí)照稅、交通擁擠稅、車輛首次登記費等,其中燃油稅為大頭,即相當(dāng)于多開車就多繳稅,但是英國基本沒有養(yǎng)路費、過路費等費用。英國燃油稅從1979年開始征收,之后逐年上漲,目前在油價中所占比例在60%左右。英國是一個非常重視環(huán)保的國家,除了通過燃油稅來控制車輛使用外,還有兩大相關(guān)稅費。一是針對新購車輛的“第一年車輛使用稅”,該稅根據(jù)尾氣排量不同而分為13檔,分別收取不等稅費,以此進一步促進人們購買環(huán)保汽車。

日本的稅費包含在油價里,在日本開車沒有車船稅和養(yǎng)路費,這些稅費都被包含在汽油價格里了。據(jù)估算,日本油價的將近一半是各種稅費,這也體現(xiàn)了多開車、開好車,就多花錢的管理理念。日本購車也有購置稅,這個金額是根據(jù)車輛排氣量以及車身重量等標(biāo)準(zhǔn)收取的。另外一個和車輛排氣量大小有關(guān)的繳納費用就是保險,好車交得就多。

綜合國外所謂的車船稅,主要針對買新車的車主,第一次一次性付的。使用環(huán)節(jié)的稅收,不是固定稅額,而主要通過燃油稅來實現(xiàn)“多開多交、少開少交”的調(diào)節(jié)功能。這種做法將直接導(dǎo)致百姓的錢包與汽車的節(jié)能特性和用車頻度、里程掛鉤。

二、我國制定車船稅法的作用與意義

1.有利于車船的管理與合理配置

隨著經(jīng)濟發(fā)展,社會擁有車船的數(shù)量急劇增加,開征車船稅后,購置、使用車船越多,應(yīng)繳納的車船稅越多,促使納稅人加強對自己擁有的車船管理和核算,改善資源配置,合理使用車船。

2.有利于調(diào)節(jié)財富差異

在國外,車船稅屬于對不動產(chǎn)的征稅范圍,這類稅收除了籌集地方財政收入外,另一重要功能是對個人擁有的財產(chǎn)或財富(如轎車、游艇等)進行調(diào)節(jié),緩解財富分配不公。隨著我國經(jīng)濟增長,部分先富起來的個人擁有私人轎車、游艇及其他車船的情況將會日益增加,我國征收車船稅的財富再分配作用亦會更加重要。

3.將暫行條例上升為車船稅法,完善我國稅收法律制度

稅收是國家為了實現(xiàn)其公共職能對公民或者其他組織的財產(chǎn)進行強制性征收的活動,它具有無償性和強制性的特點,其基本制度應(yīng)由國家最高立法機關(guān)制定。在改革開放初期,我國稅收立法缺乏必要的實踐經(jīng)驗,需要探索、試驗,制定暫行的規(guī)定或者條例。“經(jīng)過實踐檢驗,條件成熟時由全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務(wù)委員會制定法律?！睂④嚧悤盒袟l例上升為法律,是貫徹落實依法治國方略、完善我國稅收法律制度、貫徹稅收法定原則的重要舉措。

與制定行政法規(guī)、部門規(guī)章相比,制定法律的程序更加公開、透明,需要經(jīng)過全國人大常委會的充分討論,征求全國各地方、各部門、相關(guān)行業(yè)和研究機構(gòu)的意見,還要在網(wǎng)上公開征求意見,能夠做到更加充分的聽取各方面意見,尤其是人民群眾的意見。稅收關(guān)系人民群眾的切身利益,更應(yīng)當(dāng)經(jīng)過科學(xué)、民主的立法程序。我國目前多數(shù)稅種還是以國務(wù)院的行政法規(guī)為依據(jù),制定車船稅法,也有利于推動、促進將其他稅種上升為法律的進程。

三、新車船稅(草案)引起的爭議

2010年10月28日,《車船稅(草案)》及草案說明在中國人大網(wǎng)正式對外公布,并向社會公開征集意見。截至自2010年11月30日,中國人大網(wǎng)共收到97295條意見和40封群眾來信。車船稅遭遇始料不及的爭議。同樣作為財產(chǎn)稅稅種下的房產(chǎn)稅,盡管還未正式誕生,但已能從車船稅的“遭遇”中看到可能的“困境”,其出臺的困難程度必定有過之而無不及。

公眾的意見和建議主要集中在以下幾個方面：

1.按排量大小征收未能充分體現(xiàn)財產(chǎn)稅性質(zhì)

核心觀點是,如果車船稅是一個財產(chǎn)稅的概念,稅收的多少應(yīng)當(dāng)根據(jù)財產(chǎn)的多少來進行核算。

人大常委會委員烏日圖舉例稱,現(xiàn)在按照排量大小操作不夠公平,比如排量同為3.0L轎車,國產(chǎn)紅旗盛世轎車價值30多萬元,合資的奧迪70多萬元,70萬的財產(chǎn)和30萬的財產(chǎn)一年繳納同樣的稅負顯然不合理。有些意見建議,車船稅如果界定為財產(chǎn)稅,應(yīng)以車船的價值作為征收依據(jù),并應(yīng)考慮車船的折舊和價值遞減因素。

2.按排量大小分檔次征收不能真正達到促進節(jié)能減排的目的

草案按排量征收,對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅,對高能耗、高污染的車船可以加收車船稅。這意味著車船稅被賦予了節(jié)能減排的職能。但現(xiàn)在乘用車的排量大小已經(jīng)不是判斷是否環(huán)保的唯一標(biāo)準(zhǔn),從節(jié)能減排的技術(shù)上看,現(xiàn)在豪華車在發(fā)動機、尾氣過濾等方面使用大量新技術(shù),排量大不意味著尾氣大、污染大,而排量小不等于排放小。很多先進技術(shù)的應(yīng)用,已經(jīng)能夠使有些大排放車降低排放量。渦輪增壓、混合動力等新技術(shù)的支持下,排量相對較大的汽車完全可以擁有和排量相對較小的汽車相媲美的燃油經(jīng)濟性。在這種情況下,簡單地以排量作為劃分標(biāo)準(zhǔn),并不能起到應(yīng)有的引導(dǎo)作用,也不利于鼓勵企業(yè)應(yīng)用新技術(shù)。并且一輛4.0排量的車,一周如果只開1天,其尾氣排量會高于1輛天天在路上跑的2.0升轎車嗎?如果是為了達到節(jié)能減排的目的,應(yīng)用燃油稅調(diào)節(jié),切實體現(xiàn)多繳多開、少繳少開、不繳不開的公平原則。從國外經(jīng)驗來看,車船稅的征收方法采用了“跑多少,征多少”的方式,這更能達到節(jié)能減排的效果。對節(jié)約能源,車船減征或免征車船稅是對的,但對高耗能、高污染的車船應(yīng)該是嚴(yán)格禁止使用,不能用稅負來調(diào)節(jié),不應(yīng)鼓勵用繳稅置換排污權(quán)。

關(guān)于車船稅減免,有些意見提出,現(xiàn)在電動汽車、油電混合性動力汽車屬于清潔能源,是汽車行業(yè)的發(fā)展方向,建議明確規(guī)定免稅。有些意見提出,摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車污染嚴(yán)重,不應(yīng)享受減免。

3.稅收過重,加重車主負擔(dān)

汽車是當(dāng)前國民走向小康、享受現(xiàn)代文明的重要產(chǎn)品,乘用車目前已是稅、費征收最多的商品。中國是世界上汽車稅費項目最多、稅費額最高的國家。據(jù)統(tǒng)計,目前各種稅費占了購車總費用的40%,成本17%的增值稅、車價10%的車輛購置稅、車價1%到40%的消費稅、進口車15%的關(guān)稅,還有燃油稅等,另加上過路費、過橋費、強制保險費、年檢費、高額停車費等。有些地方還未取消養(yǎng)路費,還在征收道路建設(shè)費、環(huán)保費等,一些城市開征擁堵費也是箭在弦上。因此,應(yīng)當(dāng)降低汽車保有環(huán)節(jié)的稅負,提高汽車使用環(huán)節(jié)的稅負。既征車船稅又征燃油稅,是在同一財產(chǎn)上重復(fù)設(shè)稅,不合理,應(yīng)取消車船稅,并入燃油稅,如有需要,可考慮再適當(dāng)提高燃油稅。

數(shù)據(jù)顯示,2009年,我國包括增值稅、購置稅等在內(nèi)的汽車稅收為4000億元,再加上燃油稅2500億元,去年我國汽車貢獻稅收高達6500億元。而按照車船稅草案,目前城市私家車的主力車型1.6升到2.0升所承擔(dān)的車船稅將增加0.5倍至9倍。在網(wǎng)絡(luò)上,更多車主則毫不忌諱地指出,車船稅這樣的征收幅度提升是“變相加稅”。業(yè)內(nèi)人士指出,目前中國的汽車稅負已經(jīng)很高,不應(yīng)該再出臺或變相增加新的稅種,而應(yīng)當(dāng)適當(dāng)降低稅負,促進汽車消費。

中國汽車工業(yè)協(xié)會副秘書長熊傳林表示,廣大消費者在已承擔(dān)較高稅收的基礎(chǔ)上,車船稅草案如此大的增長幅度非常不妥。十七屆五中全會提出了城鄉(xiāng)居民收入的增長要與經(jīng)濟發(fā)展同步的要求,并強調(diào)“十二五”規(guī)劃除了追求國強還要民富、給百姓讓利。車船稅額度增長幅度過大,與五中全會精神顯然不符。

4.對汽車行業(yè)影響深遠

《車船稅(草案)》爭議四起的時候,汽車業(yè)的神經(jīng)更為緊繃。新車船稅一旦執(zhí)行,對自主品牌銷售以及中國汽車市場未來的發(fā)展影響深遠。如：同樣是2.0L排量的車,外資品牌要賣50～60萬元,自主品牌則賣10幾萬元,而兩者的車船稅卻等同。這種按照排量收取車船稅的做法對自主品牌汽車不公平,對我國自主品牌的發(fā)展不利。經(jīng)濟危機期間,政府曾通過多種鼓勵消費手段,使中國汽車市場在全球一枝獨秀,成功地在特殊時期有效地拉動內(nèi)需,也使汽車產(chǎn)業(yè)成為國家支柱型產(chǎn)業(yè),有業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心,越來越多的稅種,可能將剛剛激發(fā)起的民眾汽車消費熱情在一定程度上冷卻,會影響汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在減免購置稅、鼓勵消費的基礎(chǔ)上,如果提高1.0升至1.6升排量車型的車船稅,不僅自相矛盾,而且對處于市場敏感期的汽車行業(yè)是個不小的打擊。更有業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心,2008年初《汽車產(chǎn)業(yè)調(diào)整與振興規(guī)劃》的很多優(yōu)惠政策即將到期,例如購置稅優(yōu)惠、汽車下鄉(xiāng)優(yōu)惠等,再加上新稅等實施,有可能會使高速增長的中國汽車市場在未來放緩。

全國人大常委會法工委經(jīng)濟法室主任黃建初表示感謝廣大網(wǎng)民踴躍對車船稅法(草案)提出意見。希望大家繼續(xù)支持立法工作。將進一步集思廣益,堅持科學(xué)立法、民主立法,把這部法律草案修改完善好。香港資深媒體人何亮亮說車船稅法草案征求意見體現(xiàn)中國立法重要進步,相信車船稅法草案經(jīng)過廣泛的征求意見以后,它會做出進一步的修改,會更符合立法的原意,也會更公平的照顧社會各個階層的利益,從而使它成為一部正式的法律。這個法律實施以后,相信對于中國迅速增加的車船,對于這個市場、這個秩序都能夠起到一個很好的管理作用。

[1]趙鵬.聚焦車船稅：百家爭鳴共話“7檔征稅”[N].華商報,2010-10.

[2]王秋鳳.四大爭議籠罩新車船稅草案,年內(nèi)通過無望[N].第一財經(jīng)日報,2010-11.