浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建①

浙江海洋學(xué)院 胡玲燕

中小企業(yè)是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)規(guī)模都比較小的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，是在我國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要、增加就業(yè)、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)[1]。中小企業(yè)目前仍按2003年國(guó)家經(jīng)貿(mào)部等四部委局制訂的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》劃分。根據(jù)浙江省統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2010年浙江各類中小企業(yè)總數(shù)已達(dá)270余萬家，占全省企業(yè)總數(shù)的99.7%，創(chuàng)造的工業(yè)總產(chǎn)值達(dá)4.23萬億元，占全省工業(yè)總量的84.1%，中小企業(yè)從業(yè)人員占全省企業(yè)從業(yè)人員的90.9%。浙江中小企業(yè)在滿足內(nèi)需、對(duì)各級(jí)財(cái)政增收、三次產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)化和安置就業(yè)、保持社會(huì)和諧穩(wěn)定、促進(jìn)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用。

1 浙江中小企業(yè)的特點(diǎn)

一是中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，資金有限，風(fēng)險(xiǎn)較高。主要體現(xiàn)在年?duì)I業(yè)額較少，職工人數(shù)少，資產(chǎn)總額較少。一方面，由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小，人、才、物等資源相對(duì)較少，一般無法經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn)，即使生產(chǎn)同一種產(chǎn)品也不能大規(guī)模生產(chǎn)，有的中小企業(yè)只從事某項(xiàng)產(chǎn)品生產(chǎn)中的某項(xiàng)業(yè)務(wù)或流程，往往專注于被大企業(yè)忽略的細(xì)小市場(chǎng)，并不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率。另一方面，中小企業(yè)由于資金投入量不大，資源有限，資產(chǎn)負(fù)債率高，融資渠道單一，主要依靠?jī)?nèi)部積累和親朋好友借款，銀行金融機(jī)構(gòu)提供的資金相當(dāng)有限、資金成本高且融資成功的機(jī)會(huì)小，造成資金不足。

二是經(jīng)營(yíng)方式靈活，創(chuàng)新能力強(qiáng)。與大型企業(yè)相比，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)方式靈活多樣，有較強(qiáng)的市場(chǎng)應(yīng)變能力，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)合一，經(jīng)營(yíng)者以追求資本利潤(rùn)為動(dòng)力，既可節(jié)約所有者的監(jiān)督成本，又有利于企業(yè)快速做出決策。中小企業(yè)依靠其靈活的機(jī)制和創(chuàng)新能力，創(chuàng)造了大量科技成果，成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分。世界上許多新技術(shù)、新經(jīng)濟(jì)代表的企業(yè)如微軟、雅虎、索尼等都是從中小企業(yè)起家，逐漸發(fā)展成為世界聞名的大公司的。

三是組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，組織制度缺失。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織管理機(jī)構(gòu)多采用集權(quán)制，管理層次少。很多中小企業(yè)都沒有設(shè)立相應(yīng)的管理決策機(jī)構(gòu)，企業(yè)決策通常由業(yè)主做出，中層管理人員一般不參與企業(yè)決策，決策的民主化程度不夠完善，決策時(shí)更相信自己的經(jīng)驗(yàn)。管理制度、工作規(guī)范、技術(shù)規(guī)范等缺少和不完善。人員選用上普遍存在任人唯親狀況，不注重才能，優(yōu)秀人才得不到重用。

2 浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式存在的問題

本項(xiàng)目組對(duì)杭州、蕭山、義烏、永康等地中小企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，共發(fā)放問卷 315份，回收問卷共186份，問卷回收率近 60%。通過調(diào)查分析，結(jié)果顯示：只有22.16%的企業(yè)搞一些財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)；企業(yè)重要的財(cái)務(wù)可行性分析都由企業(yè)主自己做的占67.07%，請(qǐng)外部專家做的占13.77%，兩種情況都有的占19.16%；企業(yè)對(duì)籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大問題作決策時(shí)，由主要投資人決定的占38.92%，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)議決定的占16.77%，由總經(jīng)理決定的占 19.76%，由老板與其他管理人員共同商討決定的占21.55%，財(cái)務(wù)部門決定的占2.99%；財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、落實(shí)、控制和考核等管理工作自以為做得好的僅占11.3%左右；企業(yè)發(fā)展中最重要因素是老板的能力占67.1%；企業(yè)在籌資、投資、成本管理等方面有專職人員進(jìn)行管理的僅占16.77%。從以上數(shù)據(jù)中看出，浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式存在以下問題：

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念

由于中小企業(yè)規(guī)模小、財(cái)力、人力、資金不足等原因，管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏足夠的重視，沒有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，管理層次低，更缺乏財(cái)務(wù)科學(xué)管理的理念和科學(xué)管理的知識(shí)。加上管理者的管理能力和管理素質(zhì)相對(duì)比較差，比較注重追求眼前利益。有些小企業(yè)根本就不設(shè)會(huì)計(jì)人員，也沒有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，即使有，也是一些低學(xué)歷的人員，或者照顧一些沒有學(xué)過財(cái)務(wù)知識(shí)方面的親戚到本企業(yè)工作。這樣，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中職責(zé)不分，越權(quán)行事、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，財(cái)務(wù)的科學(xué)管理和分析就成了一句空話。

2.2 財(cái)務(wù)管理制度不完善

由于中小企業(yè)管理者財(cái)務(wù)管理理念落后，風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄，缺乏相對(duì)的管理監(jiān)控程序，老板掌握絕對(duì)的權(quán)力，認(rèn)為不需要設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，致使財(cái)務(wù)崗位職責(zé)、獎(jiǎng)懲制度、考核制度等不完善，一切事情都遵循管理者的意志實(shí)施管理，財(cái)務(wù)管理不符國(guó)家財(cái)務(wù)制度，也不能使資金得到有效使用，更缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

2.3 財(cái)務(wù)組織架構(gòu)簡(jiǎn)單，管理系統(tǒng)混亂

浙江大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)簡(jiǎn)單，絕大多數(shù)中小企業(yè)都是由“家族式”私營(yíng)企業(yè)發(fā)展而來的，家族式經(jīng)營(yíng)，家長(zhǎng)制領(lǐng)導(dǎo)，血緣和親情凌駕于各種財(cái)務(wù)關(guān)系之上，企業(yè)除在利益導(dǎo)向、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和共同對(duì)外方面較易取得一致外，家族成員爭(zhēng)功邀寵與經(jīng)營(yíng)者獨(dú)斷專行，極易導(dǎo)致決策隨意。另外家族外員工受到排斥和干擾，不能正常地錄用與晉升，優(yōu)秀人才難以施展身手，企業(yè)內(nèi)部缺少合力和動(dòng)力，預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，有針對(duì)性的業(yè)績(jī)檢查與評(píng)價(jià)難以開展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理所需要的諸多環(huán)節(jié)無法組織實(shí)施。

2.4 先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用

中小企業(yè)的決策模式主要為經(jīng)驗(yàn)決策，雖有著高效率的優(yōu)勢(shì)，但決策程序較粗糙，在決策所需信息中，相當(dāng)程度上仍以銷售人員為主體的偶遇式市場(chǎng)信息收集方式。由于企業(yè)管理行為邊界不清，財(cái)務(wù)管理者窮于應(yīng)付日常事務(wù)而無充足時(shí)間學(xué)習(xí)和應(yīng)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)。調(diào)查中有61.6%的樣本企業(yè)存在會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期滿負(fù)荷、被動(dòng)地處理日常事務(wù)，很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問題。有36%的企業(yè)存在會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高，對(duì)會(huì)計(jì)人員重使用輕培養(yǎng)。有65%的樣本企業(yè)由于缺乏科學(xué)的工作標(biāo)準(zhǔn)而造成企業(yè)員工出現(xiàn)“磨洋工”現(xiàn)象。

3 浙江中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建

財(cái)務(wù)管理模式是指管理者在一定財(cái)務(wù)管理思想的指導(dǎo)下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理對(duì)象和財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行整合以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有效、合理、規(guī)范運(yùn)行的一種管理狀態(tài)。包括財(cái)務(wù)管理理念模式、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式、財(cái)務(wù)關(guān)系模式、財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)模式和財(cái)務(wù)運(yùn)行模式等[2]。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。從管理環(huán)節(jié)看，財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)考核、財(cái)務(wù)監(jiān)督等。因此，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，沒有財(cái)務(wù)管理，企業(yè)管理無從談起。

3.1 財(cái)務(wù)管理觀念的創(chuàng)新

浙江中小企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中處于主動(dòng)地位，要把危機(jī)感轉(zhuǎn)化為具體的創(chuàng)新策略，在財(cái)務(wù)管理觀念、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、財(cái)務(wù)管理模式手段、財(cái)務(wù)管理方法、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督活動(dòng)等方面積極創(chuàng)新理念，選擇適合企業(yè)自身管理需要的財(cái)務(wù)管理模式。

3.1.1 財(cái)務(wù)管理要以人為本

天地萬物，以人為貴。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理多以資金為本，因而限制了財(cái)務(wù)的有效管理。中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，就要充分重視發(fā)揮管理隊(duì)伍的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和管理水平，充分有效地發(fā)揮他們?cè)谪?cái)務(wù)管理中的積極性和主觀能動(dòng)性，重視管理人員的發(fā)展。企業(yè)管理者把對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的激勵(lì)與約束放在首位，明確崗位職責(zé)，建立責(zé)、權(quán)、利相一致的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，使他們盡心盡責(zé)地從事財(cái)務(wù)管理工作，達(dá)到企業(yè)資金有效管理的目的。

3.1.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)流程的規(guī)范化管理

財(cái)務(wù)流程是指財(cái)務(wù)部門為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的一系列活動(dòng)。財(cái)務(wù)活動(dòng)是通過對(duì)各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，主要運(yùn)用貨幣形式的信息計(jì)量，借助于專業(yè)的方法和程序進(jìn)行核算、控制，產(chǎn)生一系列財(cái)務(wù)信息和其他經(jīng)濟(jì)信息，為企業(yè)內(nèi)部和外部的信息使用者提供服務(wù)來創(chuàng)造價(jià)值[3]。財(cái)務(wù)流程包含數(shù)據(jù)的采集、加工、存儲(chǔ)和輸出四個(gè)過程，它是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁。財(cái)務(wù)流程的設(shè)計(jì)思想、數(shù)據(jù)的采集方法、加工的正確性和有效性，將直接影響到企業(yè)管理活動(dòng)的質(zhì)量和效率。因此，在企業(yè)投資決策、績(jī)效評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)運(yùn)行和分析、財(cái)務(wù)的融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、財(cái)務(wù)的決算等環(huán)節(jié)中，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)流程的規(guī)范化管理，要根據(jù)市場(chǎng)變化，在財(cái)務(wù)流程的整個(gè)動(dòng)態(tài)過程中尋找最佳平衡點(diǎn)，加強(qiáng)規(guī)范化管理，及時(shí)采取相應(yīng)措施，提高財(cái)務(wù)管理效率。

3.1.3 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種不確定性所導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能，包含籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)方面。風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中客觀存在的，企業(yè)投資項(xiàng)目收益越大則風(fēng)險(xiǎn)越高。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)測(cè)，積極采取相應(yīng)措施，通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對(duì)和避免風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，使企業(yè)可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失盡可能降到最低程度。

3.1.4 提高企業(yè)融資能力

浙江中小企業(yè)規(guī)模普遍較小，盡管民營(yíng)資本活躍，但相對(duì)投資而言企業(yè)自有資金規(guī)模相對(duì)較小，企業(yè)融資相對(duì)比較困難，特別在國(guó)家緊縮金融政策下，中小企業(yè)的融資難度更大，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、培育和擴(kuò)張的要求更高。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)融資能力的培養(yǎng)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的資信度，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的預(yù)測(cè)和論證分析，加強(qiáng)企業(yè)聯(lián)合，提高企業(yè)自身的融資能力，提高企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.2 財(cái)務(wù)管理模式的形成

在國(guó)際經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、人民幣升值、勞動(dòng)力及原材料成本上漲、緊縮的貨幣政策等多重因素疊加影響下，“中小企業(yè)大量倒閉、苦撐”、“出口訂單銳減”類的報(bào)道屢見報(bào)端。中小企業(yè)生存陷入困境的呼聲不絕于耳，作為中小企業(yè)云集的浙江省更是首當(dāng)其沖。中小企業(yè)必須采取有效措施加以防范，尤其是適合浙江中小企業(yè)自身需要的財(cái)務(wù)管理模式的建立顯得非常重要。

3.2.1 職能型組織結(jié)構(gòu)為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理模式

職能型組織結(jié)構(gòu)是按職能來組織部門分工，把企業(yè)中承擔(dān)相同職能的管理業(yè)務(wù)及其人員組合在一起，設(shè)置相應(yīng)的管理部門和管理職務(wù)。職能型組織的特點(diǎn)是權(quán)力集中于企業(yè)最高層，實(shí)行等級(jí)化的集中控制。根據(jù)筆者的調(diào)查、分析、研究認(rèn)為，浙江中小企業(yè)的特點(diǎn)決定了浙江中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式為職能型組織結(jié)構(gòu)為主導(dǎo)。即浙江一般的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇職能型組織結(jié)構(gòu)之財(cái)務(wù)管理模式。構(gòu)建“集中型”的財(cái)務(wù)管理模式，通過集中型的財(cái)務(wù)管理使企業(yè)了解自身的人、財(cái)、物狀況，有利于對(duì)企業(yè)資源的充分整合和有效利用，來提高財(cái)務(wù)管理的效益。

3.2.2 網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)為輔導(dǎo)的財(cái)務(wù)管理模式

網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是集合多個(gè)獨(dú)立的、職能單一的企業(yè)或部門，它依靠中心組織以合同的方式聯(lián)系其他組織從而進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)構(gòu)。通過網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)聯(lián)接在一起的各經(jīng)營(yíng)單位之間沒有正式的隸屬關(guān)系，而是通過契約的形式相互合作、互利互惠[4]。

比較職能型組織結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理模式與網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理模式，我們認(rèn)為，網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理模式在一般的中小企業(yè)無法實(shí)施，僅能適用于規(guī)模較大、組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的集團(tuán)性質(zhì)的企業(yè)。故浙江中小企業(yè)一般不能選擇網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理模式實(shí)施財(cái)務(wù)管理。

[1]賀志東.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].廣東經(jīng)濟(jì)出版社,2010.

[2]胡賢輝.財(cái)務(wù)管理[M].上海:立信出版社,2009.

[3]朱元午.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)理論探討[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1999.

[4]王靜.我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)模式的選擇[J].陜西師范大學(xué)學(xué)報(bào),1998(09).