高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

柏云燕

隨著教育體制和科技體制改革的不斷深化，高校由原來(lái)單一的人才培養(yǎng)功能，逐步向科學(xué)研究和服務(wù)社會(huì)等多項(xiàng)功能轉(zhuǎn)變，科研實(shí)力不斷增強(qiáng)，承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)呈大幅度增長(zhǎng)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是科研管理的核心內(nèi)容之一，是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，貫穿項(xiàng)目管理的全過(guò)程，是項(xiàng)目管理的關(guān)鍵，做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作是科研工作正常進(jìn)行并取得預(yù)期效果的有力保障。如何實(shí)現(xiàn)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)、有效、合理和規(guī)范管理，保證科研經(jīng)費(fèi)可以充分發(fā)揮最大效益，使高校科研工作順利開(kāi)展，樹(shù)立財(cái)務(wù)管理在科研經(jīng)費(fèi)管理中的中心地位，是高校面臨的一個(gè)刻不容緩的課題。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與項(xiàng)目預(yù)算編制不符

在實(shí)際工作中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為編制預(yù)算的目的是為了讓科研項(xiàng)目成功立項(xiàng)，在編制預(yù)算時(shí)往往憑借提供科研經(jīng)費(fèi)單位的要求及項(xiàng)目申報(bào)經(jīng)驗(yàn)來(lái)預(yù)估，使得預(yù)算不準(zhǔn)確、不科學(xué)，從而在經(jīng)費(fèi)到位后無(wú)法嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。另一方面，由于財(cái)務(wù)管理部門(mén)與科研管理部門(mén)之間的信息不對(duì)稱(chēng)，項(xiàng)目合同或協(xié)議一般由科研部門(mén)存檔管理，財(cái)務(wù)部門(mén)很難得到跟項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)在科研項(xiàng)目申報(bào)階段基本上不參與，對(duì)科研項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程不熟悉，談不上對(duì)立項(xiàng)的預(yù)算是否合理進(jìn)行監(jiān)督，不能保證預(yù)算是否能真實(shí)地反映項(xiàng)目的直接成本和間接成本，失去了預(yù)算的嚴(yán)肅性和實(shí)際意義，最終導(dǎo)致審核項(xiàng)目開(kāi)支時(shí)也只能依照定性的各級(jí)規(guī)定來(lái)核定報(bào)銷(xiāo)范圍，而不是按照課題立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算核銷(xiāo)開(kāi)支，使得預(yù)算形同虛設(shè)，失去了預(yù)算對(duì)支出應(yīng)有的約束力，為后續(xù)的經(jīng)費(fèi)核算和監(jiān)督埋下了隱患。

（二）科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的制度不健全

在科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)中，由于科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性標(biāo)準(zhǔn)很難界定，學(xué)校對(duì)于人員經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、禮品等費(fèi)用沒(méi)有明確的支出比例控制，財(cái)務(wù)部門(mén)在具體審核時(shí)不好把握，只要有審批人簽字和經(jīng)辦人及相應(yīng)的正規(guī)票據(jù)，用途上能說(shuō)過(guò)去的就能夠報(bào)銷(xiāo)，使得這部分費(fèi)用在科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支比重日益增加。另一方面，由于財(cái)務(wù)人員一般情況下不參加科研項(xiàng)目的具體管理工作，即使報(bào)銷(xiāo)收據(jù)中所列的明細(xì)賬與實(shí)際情況不符，財(cái)務(wù)人員也無(wú)法對(duì)科研項(xiàng)目的支出進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（三）項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)脫節(jié)

目前，多數(shù)高?？蒲泄芾聿块T(mén)注重于爭(zhēng)取項(xiàng)目和提取管理費(fèi)，不跟蹤經(jīng)費(fèi)使用的合理性、有效性；而財(cái)務(wù)部門(mén)則對(duì)科研基金的籌集和運(yùn)用全過(guò)程缺乏了解和有效監(jiān)督，只是給予“記賬”；再則部門(mén)之間缺少必要溝通，管理上沒(méi)能協(xié)調(diào)統(tǒng)一。從事財(cái)務(wù)的不熟悉科研管理工作，從事科研的不懂財(cái)務(wù)管理，這就造成項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象，進(jìn)而不能通過(guò)經(jīng)費(fèi)管理來(lái)控制項(xiàng)目進(jìn)程。出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)用完而科研項(xiàng)目卻未結(jié)題，或者科研項(xiàng)目已結(jié)題，結(jié)余經(jīng)費(fèi)卻長(zhǎng)期掛賬等情況。科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)長(zhǎng)期掛賬，增加了管理成本，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，也影響了課題經(jīng)費(fèi)的使用效率和效果。

（四）內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制不完善

一方面高校內(nèi)控制度不健全、管理監(jiān)督機(jī)制不完善，使科研經(jīng)費(fèi)沒(méi)有形成有效的管理制度；另一方面高校科研管理部門(mén)所制定的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度，往往只重視科研項(xiàng)目的規(guī)模、科研成果以及科研收入，忽視科研經(jīng)費(fèi)使用管理和績(jī)效評(píng)價(jià)制度的建立。而財(cái)務(wù)部門(mén)是“重決算，輕預(yù)算”，審計(jì)部門(mén)缺乏全程跟蹤監(jiān)督，造成管理上的混亂。目前許多高校對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)撥入、使用、結(jié)算、成果轉(zhuǎn)化等流程中經(jīng)費(fèi)使用的合理性、經(jīng)濟(jì)性、效率性等，均沒(méi)有完善的制度做控制，造成科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制不完善，管理職能缺失。

二、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策與措施

（一）探索新型有效的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制

一般高校對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，都由計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)，如果在科技處下設(shè)了專(zhuān)門(mén)性的財(cái)務(wù)室，負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理，工作人員由計(jì)財(cái)處派出。這樣，財(cái)務(wù)管理人員不僅較易掌握科研工作的基本情況，而且還能從立項(xiàng)開(kāi)始，全程參與科研管理工作。

（二）運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念來(lái)管理科研經(jīng)費(fèi)

高校應(yīng)針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定出一套滿(mǎn)足不同性質(zhì)研究工作要求的校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)管理制度，在制度中明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)等，對(duì)其中的人員經(jīng)費(fèi)、評(píng)審費(fèi)、管理費(fèi)等都應(yīng)作出嚴(yán)格規(guī)定，讓財(cái)務(wù)管理人員及科研人員在實(shí)際操作中有章可循。一方面，高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)自身的特點(diǎn)，本著既靈活又規(guī)范的原則，不斷完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度。另一方面，高校科研經(jīng)費(fèi)管理，可以將課題組作為一個(gè)實(shí)體，引進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理念與方法，如成本性態(tài)分析、本量利分析、經(jīng)營(yíng)杠桿與固定杠桿的機(jī)制調(diào)節(jié)等，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。以制度形式將資產(chǎn)保值增值能力、收益能力等指標(biāo)為主的責(zé)任體系落實(shí)到課題主要負(fù)責(zé)人身上，確立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系。

（三）建立科研經(jīng)費(fèi)管理信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)

針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)與需求，財(cái)務(wù)人員可以與信息技術(shù)人員合作，共同開(kāi)發(fā)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，連接科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、課題負(fù)責(zé)人以及審計(jì)等部門(mén)，進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理手段創(chuàng)新，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、分析和管理，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程控制，由被動(dòng)式管理轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)式管理。由科研管理部門(mén)將科研課題名稱(chēng)、下達(dá)經(jīng)費(fèi)單位、研究期限及經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案等信息錄到課題負(fù)責(zé)人名下；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將收到的每筆收入、發(fā)生的每筆支出明細(xì)錄到每個(gè)課題中；課題負(fù)責(zé)人通過(guò)密碼可在網(wǎng)絡(luò)上查看自己的科研經(jīng)費(fèi)使用情況及結(jié)余情況，做到心中有數(shù)；各職能部門(mén)可通過(guò)該網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)及時(shí)快速地獲取準(zhǔn)確、完整的科研課題有關(guān)信息。該信息系統(tǒng)的財(cái)務(wù)運(yùn)行步驟是：

1.根據(jù)到款金額設(shè)立科研項(xiàng)目代碼XXXXX，同時(shí)輸入控制程序使在該項(xiàng)目代碼XXXXX下，分科目報(bào)銷(xiāo)金額。比如分別為：資料費(fèi)5萬(wàn)元、差旅費(fèi)3萬(wàn)元、測(cè)試加工費(fèi)8萬(wàn)元、人員費(fèi)用7萬(wàn)元、設(shè)備費(fèi)13萬(wàn)元、材料費(fèi)7萬(wàn)元、鑒定費(fèi)5萬(wàn)元、其它費(fèi)用2萬(wàn)元。

2.日常工作時(shí)以原始憑證辦理報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。當(dāng)該項(xiàng)目所報(bào)銷(xiāo)的資料費(fèi)總額超過(guò)5萬(wàn)元時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)提示費(fèi)用已用完，自動(dòng)停止；未超過(guò)時(shí)則自動(dòng)通過(guò)。其余費(fèi)用科目運(yùn)行過(guò)程與結(jié)果同上。

3.項(xiàng)目完成結(jié)題時(shí)，按照真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，其數(shù)據(jù)基本與經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃一致。

4.依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行成本分析和技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，得出真實(shí)有用的數(shù)據(jù)，為今后的科研經(jīng)費(fèi)管理提供可信的參考。

由此可見(jiàn)，啟用科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，有以下優(yōu)點(diǎn)：第一可以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的全程控制。在項(xiàng)目初始化時(shí)，就將經(jīng)費(fèi)細(xì)分為資料費(fèi)、差旅費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、材料費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、評(píng)審費(fèi)等費(fèi)用。在使用中如出現(xiàn)個(gè)別科目費(fèi)用超支，系統(tǒng)會(huì)做出相應(yīng)的提示。這就能保證科研經(jīng)費(fèi)按照申請(qǐng)計(jì)劃使用，實(shí)現(xiàn)了事前控制；在系統(tǒng)運(yùn)行中再根據(jù)實(shí)際情況的變化微調(diào)各科目具體支出指標(biāo)，也就實(shí)現(xiàn)了事中控制；在項(xiàng)目完成時(shí)通過(guò)系統(tǒng)迅速作出財(cái)務(wù)報(bào)表，并進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，為今后的科研經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)?zhí)峁┝擞幸娴呢?cái)務(wù)信息，為科研管理決策提供了可靠的依據(jù)，這就實(shí)現(xiàn)了事后控制。第二是可以將財(cái)務(wù)專(zhuān)用系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成科研人員能理解的語(yǔ)言和數(shù)據(jù)，將預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)反饋給科研人員，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息的有效共享。第三是可以為財(cái)務(wù)部門(mén)和科研人員之間搭建起一個(gè)實(shí)時(shí)溝通的橋梁，為實(shí)施新的科研經(jīng)費(fèi)管理理念提供一個(gè)有效工具。

（四）加強(qiáng)科研項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬管理

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目合同規(guī)定的時(shí)間開(kāi)展研究工作，項(xiàng)目研究結(jié)束或通過(guò)驗(yàn)收后，及時(shí)辦理結(jié)題手續(xù)。學(xué)校科研管理部門(mén)每年應(yīng)定期將結(jié)題項(xiàng)目的有關(guān)信息通知財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人核對(duì)經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余情況，如實(shí)填制經(jīng)費(fèi)使用報(bào)表，對(duì)項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)制定出合理的管理辦法，明確項(xiàng)目結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途，避免應(yīng)結(jié)未結(jié)科研項(xiàng)目越來(lái)越多，長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。原則上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在六個(gè)月內(nèi)根據(jù)學(xué)校制定的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。對(duì)于無(wú)正當(dāng)理由逾期不辦結(jié)賬手續(xù)的科研項(xiàng)目，學(xué)校有權(quán)按照校內(nèi)管理辦法予以結(jié)賬。

（五）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管和使用效益評(píng)估

為了確?？蒲匈Y金安全并合理使用，審計(jì)、財(cái)政、科技和主管部門(mén)應(yīng)定期或不定期地對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理規(guī)定及經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)防止科研經(jīng)費(fèi)使用違反預(yù)算管理規(guī)定，以協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等虛假名義外撥科研經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)形成資產(chǎn)流失等問(wèn)題。對(duì)違反科研管理規(guī)定、造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或損害學(xué)校聲譽(yù)的，堅(jiān)決予以懲處，挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機(jī)關(guān)處理。

聯(lián)合科研、審計(jì)等部門(mén)對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)與審計(jì)，有需要的話(huà)，還可以聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方對(duì)項(xiàng)目的科研結(jié)果和經(jīng)費(fèi)的使用情況分別進(jìn)行獨(dú)立的分析和審計(jì)，并將評(píng)價(jià)結(jié)論向相關(guān)單位報(bào)告。根據(jù)項(xiàng)目的完成質(zhì)量建立相應(yīng)的獎(jiǎng)罰機(jī)制，對(duì)于那些經(jīng)費(fèi)使用合理，對(duì)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)有貢獻(xiàn)，項(xiàng)目完成質(zhì)量好的課題組給予獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)那些經(jīng)費(fèi)使用混亂，項(xiàng)目完成質(zhì)量差的給予懲罰，做到獎(jiǎng)罰分明，以促進(jìn)科研工作的健康發(fā)展。因此，項(xiàng)目結(jié)題不僅僅是發(fā)表了幾篇論文完事，還應(yīng)增加對(duì)資金使用效能的分析和報(bào)告。這樣促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理地申報(bào)科研項(xiàng)目，謹(jǐn)慎地使用科研資金，增強(qiáng)資金的使用效果。

總之，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是一項(xiàng)復(fù)雜而重要的工程，牽涉到外部的國(guó)家、地方政府等資金投入方以及內(nèi)部的科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)等部門(mén)的協(xié)同效應(yīng)。加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，需要各相關(guān)單位與部門(mén)的重視與關(guān)注，進(jìn)一步完善高校財(cái)務(wù)制度，提升科研人員的成本控制意識(shí)，確保國(guó)家的每一份資金用到實(shí)處。