水資源價格和成本確定因素的財務校驗

荊 波

水是重要的自然資源，水資源的供需，不僅受自然情況的影響，還受社會經(jīng)濟因素的影響。由于自然情況存在不確定性，因此為了緩解水資源的污水處理、水利工程建設、自來水銷售等過程中的矛盾，除了研究制訂相關的政策法規(guī)配套措施、提高人們的節(jié)水、護水意識外，水價格的確定及其開發(fā)成本的確定是一個敏感關鍵的杠桿問題，而這需要從水務集團企業(yè)本身出發(fā)，研究其在具體進行供排水過程中，具體影響水資源價格和成本確定的因素，以便合理預測對廣大其他資源型企業(yè)及所有用水單位、部門、百姓民生的影響。

一、研究水資源價格和成本的意義

從經(jīng)濟角度分析：（1）用戶層面上，水資源價格的確定對其生產(chǎn)生活的基本保障及質(zhì)量提高有著切身影響；（2）行業(yè)層面上，水資源價格和成本的確定會引起資本流動、影響產(chǎn)業(yè)結構；（3）生態(tài)層面上，水資源成本的確定會影響水資源的持續(xù)循環(huán)利用；（4）國家層面上，水資源的價格和成本的確定會影響一國國民生產(chǎn)總值GDP的計算；（5）國際層面上，水資源的價格和成本的確定的影響長期效果會引起進出口貿(mào)易的變化、匯率的確定。

此外，由經(jīng)濟利益引發(fā)的矛盾，會相應的影響各項法律制度的建設與改革，如財政稅收政策、水資源生產(chǎn)與污水處理政策、特許經(jīng)營權的批準政策、價格聽證制度、水資源節(jié)約利用宣傳政策等等配套措施的建立、改革與完善。

二、基于某水務集團公司的因素分析

（一）公司水資源生產(chǎn)處理工藝

公司自來水生產(chǎn)技術，主要分為預處理、常規(guī)處理和深度處理。（1）預處理技術主要應用于對有機物污染比較嚴重的水源，在進行自來水常規(guī)處理前進行預先處理。（2）常規(guī)處理技術所采用的工藝主要為去除水源水中的懸浮物、膠體物和病原微生物等，該工藝包括混凝、沉淀、澄清、過濾、消毒等內(nèi)容。（3）深度處理技術主要工藝為生物預處理、臭氧生物活性碳處理等，通過深度處理技術可以進一步提高自來水的出廠水質(zhì)。

公司污水處理技術，是將污水中所含的污染物分離去除，回收利用或?qū)⑵滢D化為無害物質(zhì)，使污水得到凈化。按原理分為物理處理法、化學處理法和生物處理法。目前國際上通行的是先進的二級（強化）生物處理工藝。

（二）公司水資源成本因素和定價原則

從公司角度分析，影響水資源價格和成本確定的因素，具體包括：（1）主要原材料的供應風險，原水存在明顯的季節(jié)性，洪水期為7月—9月，枯水期為1月—3月，洪水期，泥沙多，制水成本增加。枯水期，水少且污染物濃度大，取水成本和凈化成本增加；（2）能源供應及價格風險，具體指電力能源會占到水資源主營業(yè)務成本的20%，因此受電價的波動影響大，以及會因電力意外中斷，發(fā)生應對突發(fā)事件所帶來的額外成本；（3）質(zhì)量控制風險，由于突發(fā)原水水質(zhì)事故而發(fā)生的更新設備、改造管網(wǎng)和制定相關管理制度、業(yè)務流程等導致的成本增加；（4）暫停供水服務的賠償風險，設備檢修和維護的計劃內(nèi)暫停、公司自身原因引起的計劃外暫停服務所發(fā)生的責任成本的增加。

公司供水業(yè)務直接涉及到工業(yè)生產(chǎn)、商業(yè)服務和居民的生活質(zhì)量，國家和地方政府對自來水價格有嚴格的規(guī)定。水商品的價格和收費體系一般遵循：（1）成本補償原則。（2）合理利潤原則。（3）反映市場變化、及時調(diào)整價格原則（4）用戶公平負擔原則。（5）提高資源配置效率原則。我國水務行業(yè)的經(jīng)營模式是對水費的收取額應足以覆蓋供水業(yè)務的合理成本+稅金（以及法定規(guī)費）+合理利潤。對水價的調(diào)整，通常要考慮通貨膨脹水平和社會承受能力進行宏觀指導性干預。

（三）公司水資源價格和成本財務數(shù)據(jù)分析

根據(jù)《某市人民政府關于授予某水務集團股份有限公司排水特許經(jīng)營權的批復》，水務集團征收的自來水終端水價包括：自來水價格、水資源費和代收污水處理費，其中“污水處理費”屬于行政事業(yè)型收費，由集團向用戶代收后上繳財政，不計入集團的收入和成本。

（1）供水業(yè)務包括從水源取水、自來水凈化到輸水管網(wǎng)輸送完整的供水業(yè)務產(chǎn)業(yè)鏈，主要滿足在政府所授權的供水特許經(jīng)營區(qū)域內(nèi)的生活用水、工商業(yè)用水及其他用水的需要，負責供排水設施的建設、經(jīng)營、維護等業(yè)務，自來水價格由政府確定。（2）排水業(yè)務包括從城市污水管網(wǎng)所收集生活污水、工商業(yè)污水、雨水及其他污水進行無害化處理，并將符合國家環(huán)保標準的污水排入河流的污水處理的全過程，使之符合環(huán)保要求，由政府按污水處理服務結算價格采購本集團污水處理服務。（3）工程施工主要從事市政公用工程、機電安裝工程、房屋建筑工程等相關業(yè)務。（4）其他業(yè)務包括材料銷售、管道安裝、水表安裝等收入。

三、對水資源價格和成本確定的辯證分析

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水資源的提供具有規(guī)模效應，水務集團極易通過壟斷地位而獲得超額壟斷利潤，而這嚴重影響了社會福利，通過政府直接或間接的定價管制后，可以制約水務集團的定價過高。

主營業(yè)務毛利率僅反映的是水務集團公司產(chǎn)品的銷售毛利獲取能力，但這并不代表其凈利潤的水平。水務集團公司在銷售環(huán)節(jié)獲得了高額的毛利，但其若無法控制好管理費用、銷售費用等期間費用的情況下，最終盈利也未必理想。這個可以從目前大多數(shù)水資源企業(yè)聲明企業(yè)虧損的現(xiàn)實相一致。

從財務數(shù)據(jù)、從企業(yè)虧損的社會現(xiàn)實出發(fā)，筆者認為問題主要出在兩方面：一是價格的制定，二是成本的核算，以及圍繞這兩方面形成的經(jīng)濟學中的兩個基本問題。

目前，我國水務行業(yè)也開始了引入市場效率的改革。我國的水務企業(yè)經(jīng)歷了由成立之初的公益型全民制企業(yè)，逐漸轉變?yōu)橐越?jīng)營效益為目標的公司制企業(yè)，由國家壟斷、地區(qū)壟斷到市場逐步開放的過程。根據(jù)《關于加快市政公用行業(yè)市場化進程的意見》、《市政公用事業(yè)特許經(jīng)營管理辦法》逐步建立起了以特許經(jīng)營為核心的適應城市水務行業(yè)特點的新制度體系，將極大地促進該行業(yè)的效率提升和可持續(xù)發(fā)展。