中小企業(yè)不堪稅負之重

毛凌云

今年一季度政府財政收入增幅達到37％，中小企業(yè)對稅收的貢獻高達50％。在高成本時代，企業(yè)利潤增長有限，為讓中小企業(yè)能夠生存下去，維持現(xiàn)有的就業(yè)崗位，政府必須出臺相應的財政政策，減稅迫在眉睫。

通脹系數(shù)的微弱變化，可能意味著數(shù)千萬企業(yè)家命運的動蕩。盡管中國經(jīng)濟“蒸蒸日上”，但中小企業(yè)卻日益感到窘迫。

20年前，中小企業(yè)還能依賴廉價的人工和原材料，在短缺市場賣個好價錢，以此獲取比較不錯的利潤，對稅率的承受能力還比較強。但隨著國內資源和人工的高漲，供應過剩導致的價格戰(zhàn)不斷升級，企業(yè)的利潤越來越低，增長的利潤日益被稅負抵消。對抗高漲的企業(yè)成本，減稅不一定是最有效的財政手段，但往往是見效最快、惠及面最廣的一劑“解藥”。

一個老板的稅單

2002年，吳路大學畢業(yè)后進入深圳一家大型IT公司任職，拿著每個月5000多的薪水，志得意滿。2008年底，工作6年的吳路，雖然已成為部門主管，月薪近萬，但他發(fā)現(xiàn)自己可支配的金錢越來越少。

吳路給記者算了一筆賬，當年稅前應發(fā)工資是9800元，扣除養(yǎng)老保險784元、醫(yī)保196元、失業(yè)保險98元、住房公積金1176元、個人所得稅734，2元，拿到手的工資是6811，8元。吳路對這樣的收入并不滿意，“每個月要交3000多元的房貸，水電和物業(yè)管理費加起來也有700多元，剩下不到3000元的薪水，只夠吃飯了!”

吳路認為，當老板就會“從容一些”，于是決定創(chuàng)業(yè)。想不到，他面臨更重的稅負以及更艱難的困境。

2009年的春節(jié)，吳路向父母借了50萬，和兩個朋友一起在深圳開了一家披薩店，注冊資金150萬，前后投資共300萬。吳路在創(chuàng)業(yè)之初就打定主意要做一家規(guī)范的公司，他認為只有與國際接軌企業(yè)才有做大的可能。兩個合伙人中正好有一位是從英國留學歸來的經(jīng)濟學碩士，于是這家披薩店和傳統(tǒng)的小商戶不同，一開始就制定了規(guī)范的財務制度。諷刺的是，恰恰是這種思路，讓他背上了沉重的債務。

吳路向記者提供了一份詳細的公司賬目，一份全英文的Excel表格，每個月的現(xiàn)金收入有15萬元左右，食材的成本接近5萬，再扣除5萬元人工和1萬多元的租金，稅前收入僅剩下3.5萬元。交完5％的營業(yè)稅7500元，城建稅(營業(yè)稅的7％)525元，教育附加費(營業(yè)稅的3％)225元，地方教育附加費(營業(yè)稅的2％)150元，堤防稅(營業(yè)稅的1％)75元，稅后營收為26525元。

除了稅收，吳路的披薩店還得交各項雜費，他提供的資產(chǎn)負債表顯示工商年檢費300元，垃圾清理費1200元，環(huán)境衛(wèi)生評估費200元、消防許可費300元，員工健康證費用1500元，等等，一年的費用接近4000元。

“一個月稅收8000多元，稅率差不多是23％，凈利潤只有2萬多，平攤下來每個人拿到手的不到1萬，這樣的‘分紅還是稅前收入，如果再申報個人所得稅、交完各種保險，和打工也差不多了!”

高成本時代

雖然稅費和雜費有點重，但還不足以影響吳路創(chuàng)業(yè)的信心，可飛漲的人工和原料價格徹底擊垮了他。誰也沒料到，2010年一輪迅猛的漲價潮，披薩的原材料，價格上漲了20％以上。吳路對CPI指數(shù)開始敏感起來，“雖然統(tǒng)計局公布的CPI指數(shù)只是個位數(shù)，但我感受到的卻是兩位數(shù)的增長?！贝饲?，吳路從未感受到統(tǒng)計數(shù)字對個人生活的影響，這一次他有了切膚之痛。

食品價格就像火箭一般往上升，你只能眼睜睜地為此埋單。成本增加了20％，吳路卻不敢擅自漲價，因為再漲就和必勝客的價格差不多了，“比必勝客還貴，誰還來這吃?”

與原料價格高漲相比，更讓人難以拒絕的是員工開始要求加薪。

吳路的公司雇傭了20多名正式員工，此外還有20多名兼職人員，去年深圳的最低工資是1100元，如果深圳籍的員工，公司還需要為他繳納各種社保，每個月的人力成本大概是5萬元左右。

“交完稅和各種雜費，每個月只能賺2萬多，原本利潤就低，如果再加薪只能虧本了?！?010年底，吳路陸續(xù)接到員工的辭職申請，“因為工資太低，生活成本又高，過完春節(jié)，有些員工就不準備回深圳了，覺得沒有意思。”但重新招募員工更難。“招聘廣告貼了一個多月，還沒招到員工，都嫌薪水太低?！?/p>

2011年1月31日，吳路和他的兩個伙伴做了一個痛苦的抉擇，他們決定結束公司，重新找工作做回上班族?！白鰧崢I(yè)不容易，300萬元就這樣沒了，還耗費了我們兩年的光陰?！眳锹氛f，如果兩年前拿著這300萬去炒樓，一定不是如今的結局。

今年4月1日，深圳的最低工資標準再次上調，由1100元增加到1320元，全國最高。

在通脹高企、人工飛漲的經(jīng)濟情勢下，像吳路這樣，沒有商業(yè)經(jīng)驗卻拿著300萬元投身實業(yè)的人并不多見，大部分有實力有資金的小老板們，更多的是炒樓、炒股、“持幣觀望”，在商場摸爬滾打多年的經(jīng)驗告訴他們，這個時候只能咬緊牙關挺過去。

今年一季度GDP增幅達到12.5％，經(jīng)濟情勢一如既往持續(xù)走好，但CPI也一路高漲，3月份漲幅高達5.4％。雖然眾多的經(jīng)濟學家反復強調，我國的物價總體可控，但經(jīng)濟學家的過分樂觀并不能改善中小企業(yè)苦苦掙扎的困境。雖然有經(jīng)濟學家表示，相對于12.5％的經(jīng)濟增幅，6％的通脹率是企業(yè)可承受的，但小企業(yè)的感受卻并不相同，尤其是微型企業(yè)，即便是抽象的6％人工增幅和6％原料成本上漲，也可能意味著小企業(yè)的絕對虧損。

6％的人工增幅，或許遠遠大于6％的原料價格增長，中小企業(yè)必須獲得超高倍的利潤率才能抵消這些數(shù)字的瘋長。如果中小企業(yè)的利潤增長空間繼續(xù)被國企壓縮，那么，貢獻了中國稅收總額50％的中小企業(yè)恐怕又將遭遇一輪“倒閉潮”。

在高成本時代，企業(yè)利潤增長有限，為讓中小企業(yè)能夠生存下去，維持現(xiàn)有的就業(yè)崗位，政府必須出臺相應的財政政策，減稅迫在眉睫。

減稅惠民

黃慧如的故事就有些諷刺。她的成功經(jīng)驗只有3個字：“鉆空子?！?/p>

去年，黃慧如開了一家專營進口護膚品的小店，雇傭了兩名員工，每個月的營業(yè)額有10多萬，利潤平均在3萬左右，因為是按照個體工商戶注冊，沒有完整賬目，不需要查賬繳稅，納稅定額是5000元。按照3％的定額稅率，每個月只需交150的稅費，再加上城建稅10.5元，教育附加費4.5元，堤防稅1.5元，一個月的總稅額為166.5元?？鄢孔?，還能賺2萬多。

黃慧如的聰明之處在于，雖然收入不錯，但她并沒有打算擴大規(guī)模，因為一旦注冊公司，年收入超過80萬，財務就必須規(guī)范，也要按一般納稅人交納17％的增值稅?！叭绻怨?，接受查賬繳稅，完全按照實際營收額交稅，一件單品要貴20％以上才能保證現(xiàn)在的利潤，那我只能

關店謝客了?！边@說明，個體經(jīng)營者的利潤一部分來源于偷逃的稅款，完整的賬目反而成為正規(guī)企業(yè)利潤的“黑洞”。

今年，中國的CDP和政府財政收入繼續(xù)大幅增長，但企業(yè)普遍困難。據(jù)工信部數(shù)據(jù)，今年前兩個月，規(guī)模以上中小企業(yè)虧損面達15.8％，同期增長0.3％，虧損額度增長率高達22.3％。而這僅僅是規(guī)模以上企業(yè)的經(jīng)營狀況，工信部表示，規(guī)模以下的小企業(yè)，虧損情況可能更加嚴重。

與此同時，今年一季度政府財政收入增幅達到37％，中小企業(yè)對稅收的貢獻高達50％。這意味著通過稅收，中小企業(yè)的利潤進一步被壓縮。政府同時還出臺各項措施，要求企業(yè)提高工人工資，人保部剛剛向公眾表達了5年內實現(xiàn)工資翻番，未來5年每年增長13％的決心。

在通脹高漲、經(jīng)濟預期下行的危機之時，通過大規(guī)模的減稅應對企業(yè)經(jīng)營狀況的惡化，是大多數(shù)國家普遍采取的一種手段，許多國家都把中小企業(yè)的減稅政策放在優(yōu)先位置。目前，奧巴馬正強力推行他的“就業(yè)抵稅”減稅政策。美國的失業(yè)率高達10％，為了創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位，奧巴馬政府考慮對來年增募新人的企業(yè)施行稅收抵免。自2008年經(jīng)濟危機以來，奧巴馬政府已經(jīng)數(shù)次延長減稅計劃，頻繁出招減稅，惠及98％的美國民眾。

反觀中國，自2008年以來還未曾出臺過普惠的大規(guī)模減稅方案。因為中國現(xiàn)行稅制的約束，地方政府并無稅制的決定權。稅收減免應該是一項普惠的政策，但在現(xiàn)實的操作層面上，大多是出臺一些細小的補充規(guī)定，修修補補，并不能從根本上解決問題。

陳小姐是廣州一家大型貿(mào)易公司的財務人員，她向記者表示，雖然從事財務工作10多年，對各項規(guī)定都相當熟悉，但她經(jīng)常都要瀏覽稅務部門的網(wǎng)頁，從國家稅務總局到省稅務局，甚至區(qū)一級的稅務局網(wǎng)站，都需要時時關注。“國家經(jīng)常出臺補充規(guī)定，地方也常出臺各種文件，如果不經(jīng)常學習新政策，企業(yè)會多交好多稅?！?/p>

對于中小企業(yè)的經(jīng)營困境。地方政府希望有所作為。廣東省中小企業(yè)局相關負責人對記者表示，稅收優(yōu)惠是國家層面的措施，省級部門很難有所作為?！拔覀冎饕菫橹行∑髽I(yè)提供服務管理，很難在制度上進行支持。2008年金融危機以來，廣東省政府相繼出臺文件扶持中小企業(yè)的發(fā)展，比如促進中小企業(yè)發(fā)展的104號文，提到了8項稅收優(yōu)惠政策，但其實這個只是我們對國家稅收優(yōu)惠政策的一個歸納整理，并非新推政策。”

中小企業(yè)發(fā)展有四大難題：融資、土地、人才和稅收。前三個難題，地方政府可以提供相應的政策支持，但在稅收問題上確實無能為力，而減稅對中小企業(yè)的效果又相當顯著?！凹幢闶菍ΜF(xiàn)有稅務優(yōu)惠政策的歸納整理，2009年一年，廣東中小企減少的稅款也高達30多億元?！睆V東省中小企業(yè)相關負責人對記者說，“所謂關鍵領域，關鍵環(huán)節(jié)，就是稅制，中小企融資困難，資金短缺，如果能夠給予相應的稅收優(yōu)惠，中小企的資金困境就可以得到一定程度的緩解?！?/p>

錯位的稅收

中國經(jīng)濟數(shù)據(jù)的“三高”已持續(xù)多年，財稅收入和CDP、CPI一路賽跑，自去年突破8萬億大關之后，中國已然成為僅次于美國的“富裕國家”。但與國家的“幸福感”相比，焦慮不僅在底層民眾中蔓延，原本就不夠“壯大”的中產(chǎn)階層，包括大部分的中小企業(yè)家也愈發(fā)感受到生活的窘迫。

通脹帶來的生存壓力，最明顯的是食物價格的上升。而讓餐廳老板發(fā)愁的是，雖然價格漲了，虧損的額度可能更高。廣州一火鍋連鎖店經(jīng)理向記者解釋，“200元的定額發(fā)票，需要交8元的稅點，加上其他的稅費一共是18元，漲到240元則需交9.6元的稅，再加上5％的營業(yè)稅及附加稅種，一共得交21.6元的稅?！边@個稅費比漲價之前多了3.6元，漲價的40元根本不足以抵消食材成本的上漲，卻還要多交3.6元的稅，一天下來就得多交近1000元的稅?！八袁F(xiàn)在我們都盡量避免給發(fā)票，送一袋米或一小壺油都比開發(fā)票劃算?！?/p>

在納稅的同時，我們也在為隱性的稅收埋單。比如日常生活所必須的面包、饅頭、牛奶、白糖等“工業(yè)產(chǎn)品”，生產(chǎn)廠家需要為此交納17％的增值稅、25％的企業(yè)所得稅和5％的營業(yè)稅，并同時在營業(yè)稅額度上再增加700的城建稅、3％的教育費附加、1‰的印花稅、1％的堤圍附加費以及2％的地方教育費附加。如果再加上工會費、工商年檢費、垃圾清理費、環(huán)境衛(wèi)生評估費、消防許可費等各種非稅費用，企業(yè)利潤所剩無幾。17％的饅頭稅還只是一個最基本的稅額，如果將其他稅項加入，我們?yōu)轲z頭交納的額外費用可能超過3000。

佛山一家生產(chǎn)鋁卷材的工廠設立了占地近700畝的鋁板生產(chǎn)基地，年銷售額達到10多億，僅以5％的營業(yè)稅來計算，稅費達5000多萬，25％的企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅項還未被列入。去年以來，原料價格高漲，但產(chǎn)品價格上升的空間也不多，企業(yè)擴大規(guī)模后利潤率反而下降。雖然利潤下降了，但因為產(chǎn)品價格在漲，企業(yè)的總營業(yè)額也在漲，因此交的稅費也一同在漲。“如果公司虧損，企業(yè)所得稅不用交，但營業(yè)稅和其他稅種照樣得交。土地增值稅也是一筆不小的開銷，而且額度還在不斷提升?！惫矩撠熑藢υ鲩L的稅務成本感到無能為力，“隱性的稅收很難一時解決，各種稅收優(yōu)惠也太復雜，不一定適合我這個行業(yè)，而且也要向稅務局申請核批，戰(zhàn)線太長。如果在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅部分直接降低稅率，效果就很明顯?！?/p>

考慮到地方財政的不均衡現(xiàn)狀，非普惠型的稅收優(yōu)惠效果并不明顯，而且因為征收體制的問題，容易造成權力尋租，反而惡化企業(yè)稅收的不均等痼疾。比如各地普遍實現(xiàn)的出口退稅政策，因各地財力不同，落實情況有很大差距，不利于營造公平的市場環(huán)境。因此，普惠的減稅政策——降低稅率可能是當前比較適應國情的一種稅收優(yōu)惠措施。

但就目前稅率調整的現(xiàn)狀而言，個人所得稅起增點的調整都面臨各方利益博弈的復雜局面而困難重重，涉及面更廣涉及金額更大的企業(yè)稅率，下降的空間又有幾何?