上海試點增值稅改革

李威

10月26日，國務院常務會議決定從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。先在上海交通運輸和部分現(xiàn)代服務業(yè)展開試點，增值稅新增11%和6%兩檔稅率，改征后的稅收仍歸屬試點地區(qū)。

增值稅是我國第一大稅種，財政部日前公布的《1~9月稅收收入情況分析》顯示，增值稅占比25.5%，營業(yè)稅排在第三，占比14.5%。

試點消息傳出，業(yè)界無不拍手稱快，這是為企業(yè)減負的明顯信號。簡單而言，我國工業(yè)和商業(yè)企業(yè)征收增值稅，服務業(yè)征收營業(yè)稅，兩者不交叉。營業(yè)稅以營業(yè)額乘以相應稅率交稅，服務企業(yè)流轉環(huán)節(jié)復雜，例如物流業(yè)包含倉儲、運輸、包裝、配送等，每個環(huán)節(jié)都需要繳納營業(yè)稅，重復征稅現(xiàn)象嚴重。增值稅允許抵扣購進項目所含成本，能夠消除重復征稅的弊端。

營業(yè)稅重復征收已成為現(xiàn)代服務業(yè)等發(fā)展的絆腳石，為避免重復交稅，企業(yè)不致力于專業(yè)分工發(fā)展，而是形成“多而全”的體系，如倉儲和運輸若是兩個公司法人，都需要交營業(yè)稅，不利于專業(yè)細化分工。上海能夠成為試點，并非隨意之筆。上海服務業(yè)發(fā)達，有當?shù)馗吖俦硎?，上海服務業(yè)實現(xiàn)的財政收入已占地方財政收入的77.1%，但服務業(yè)受制于營業(yè)稅也最為顯著。

此次，上海相關企業(yè)和行業(yè)將得到利好，目前，國內(nèi)營業(yè)稅稅率從3%到20%不等，其中交通運輸業(yè)的營業(yè)稅率為3%，盡管改革后的增值稅稅率最低為6%，由于征稅基礎額大大降低，上海市某政府人士認為稅負將較大幅度下降，目前服務業(yè)征收營業(yè)稅的稅負水平在5%左右，如果能夠實行增值稅擴圍試點，按照抵扣的增值稅稅制，大體上服務業(yè)整體稅負水平可以降到3%。

而消息最引人注目的是，營業(yè)稅改征增值稅后仍歸地方。我國增值稅中央地方共享，營業(yè)稅全歸地方稅收，有觀點將之與不久前允許地方政府自主發(fā)債政策相連，解讀為是中央財政和地方財政或將重劃增值稅蛋糕，使陷入地方債危機的地方財政重新煥發(fā)活力。

不過，很多人認為此政策只是一種妥協(xié)之計，中央政府要為企業(yè)減負，同時為了緩和矛盾，仍將改征后的增值稅歸地方，其實就是變相降低了地方財政的收入，但不至于太慘，有數(shù)據(jù)顯示，試點將使上海財政減少百億元。

其實，上海曾是多個稅制改革試點，與其市國稅和地稅未分家，容易操作密不可分。而要推廣到其他地方，目前來看難度還不小。

（文/李 威）