高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的預(yù)算管理分析

孫金芳

(河北省衡水市桃城區(qū)交通局地方道路管理站，河北 衡水 053000)

1 加強(qiáng)我國(guó)高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的必要性

我國(guó)當(dāng)前的道路交通事業(yè)正在飛速發(fā)展，高速公路市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，高速公路項(xiàng)目要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過程中贏得穩(wěn)定的發(fā)展空間，就必須應(yīng)當(dāng)一改過去傳統(tǒng)意義上的單一發(fā)展的策略，轉(zhuǎn)而向多元化的戰(zhàn)略發(fā)展，這就需要將項(xiàng)目?jī)?nèi)部各個(gè)部門多個(gè)環(huán)節(jié)中的運(yùn)營(yíng)進(jìn)行精細(xì)化管理，嚴(yán)格做好項(xiàng)目預(yù)算管理，只有這樣才能夠不斷增強(qiáng)高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力?；谝陨戏治隹梢钥闯觯訌?qiáng)我國(guó)高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的預(yù)算管理是十分必要的。

2 編制高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)預(yù)算遵循的基本原則

筆者認(rèn)為，編制我國(guó)高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下幾種基本原則：

(1)堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向原則。高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)定項(xiàng)目長(zhǎng)期目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基本策略和途徑。高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施需要將長(zhǎng)期目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的基本策略與途徑按年度進(jìn)行細(xì)分，以便于依照?qǐng)?zhí)行。全面預(yù)算作為一種年度預(yù)算，實(shí)際上是高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施的重要手段，是高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略的具體化、數(shù)量化。高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)全面預(yù)算的編制一定要以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，服務(wù)于戰(zhàn)略管理。

(2)堅(jiān)持協(xié)調(diào)一致原則?！皡f(xié)調(diào)”是指各部門之間的預(yù)算要相互支持、配合，符合高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)之間的內(nèi)在聯(lián)系；“一致”是指各部門、單位的預(yù)算目標(biāo)要支持項(xiàng)目總體目標(biāo)，下級(jí)部門、單位預(yù)算目標(biāo)要支持上級(jí)部門、單位預(yù)算目標(biāo)，短期預(yù)算目標(biāo)要支持長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)。

3 編制高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)預(yù)算的方法

3.1 短期預(yù)算與長(zhǎng)期預(yù)算

根據(jù)預(yù)算期的長(zhǎng)短，可以分別采用短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算。在短期預(yù)算中，關(guān)鍵的計(jì)劃假設(shè)在于對(duì)收入和成本的預(yù)測(cè)。高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中的每個(gè)部門都必須接受這個(gè)年度的關(guān)鍵性假設(shè)。在長(zhǎng)期預(yù)算中，關(guān)鍵的計(jì)劃假設(shè)主要是關(guān)于應(yīng)進(jìn)入哪一個(gè)市場(chǎng)以及應(yīng)獲得何種技術(shù)。通常情況下，高速公路運(yùn)營(yíng)公司會(huì)將制定短期預(yù)算與長(zhǎng)期預(yù)算合并為一個(gè)過程。在制定了下一年的預(yù)算的同時(shí)，也將制定出一個(gè)為期五年的預(yù)算。該五年預(yù)算中的第一年計(jì)劃即下一年的計(jì)劃；第二年、第三年的預(yù)算仍是相當(dāng)詳細(xì)的，并且第三年的預(yù)算將成為下一年編制年度預(yù)算的基礎(chǔ)；第四年、第五年的預(yù)算相對(duì)比較粗略，但開始了新的市場(chǎng)機(jī)會(huì)的尋求。在其后的每一年，五年期的預(yù)算將依次向前推進(jìn)一年，并重新執(zhí)行上述過程。

3.2 靜態(tài)預(yù)算與彈性預(yù)算

根據(jù)預(yù)算數(shù)是否固定，可以分別采用靜態(tài)預(yù)算和彈性預(yù)算。靜態(tài)預(yù)算是指預(yù)算不隨數(shù)量的變化而變化，每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)是一個(gè)確定的數(shù)額。它的基本特征：一是以預(yù)算期內(nèi)預(yù)定的某一業(yè)務(wù)水平為基礎(chǔ)編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平可能發(fā)生的變動(dòng)情況。

二是業(yè)績(jī)考評(píng)只以已確定的特定預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，不考慮預(yù)算期內(nèi)實(shí)際業(yè)務(wù)量的變動(dòng)情況。該種預(yù)算方法對(duì)于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的項(xiàng)目或非營(yíng)利組織進(jìn)行預(yù)算控制管理是比較合適有效的。彈性預(yù)算是依據(jù)預(yù)算指標(biāo)與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系，按預(yù)算期可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平分別編制的預(yù)算，它隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)做相應(yīng)的調(diào)整富有彈性，適合業(yè)務(wù)量水平經(jīng)常變動(dòng)的項(xiàng)目。同時(shí)，在彈性預(yù)算體制下，并未強(qiáng)迫管理人員一定要對(duì)數(shù)量的波動(dòng)負(fù)責(zé)。因而，如果管理人員對(duì)數(shù)量及數(shù)量結(jié)果不具有任何控制能力時(shí)，彈性預(yù)算可以作為管理人員的運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。運(yùn)用彈性預(yù)算可以減少管理人員由于數(shù)量變動(dòng)而承受的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 增/減量預(yù)算與零基預(yù)算

根據(jù)對(duì)基期水平管理要求，可以分別采用增/減量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算是以基期實(shí)際發(fā)生數(shù)或前期預(yù)算為基礎(chǔ)，適當(dāng)考慮預(yù)算期的業(yè)務(wù)量和其他相關(guān)因素的預(yù)期變動(dòng)，調(diào)整、確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)。若預(yù)算是在基期水平上增加一定的百分率，分析調(diào)整而編制的稱為增量預(yù)算；若預(yù)算是在基期水平上減少一定的百分率，分析調(diào)整而編制的稱為減量預(yù)算。它易于理解，便于操作，但是會(huì)受到過去既成事實(shí)的束縛，易使過去的某些不合理因素因循沿襲，造成預(yù)算的浪費(fèi)。零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。

4 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的預(yù)算管理編制問題已經(jīng)引起了道路交通行業(yè)的高度重視，加強(qiáng)我國(guó)高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的預(yù)算管理是十分必要的，預(yù)算編制管理在我國(guó)當(dāng)前的高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮著越來越重要的作用。我們?cè)谶M(jìn)行高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)預(yù)算編制管理的實(shí)施過程中，不能照搬照抄其他成功經(jīng)驗(yàn)，而應(yīng)當(dāng)從我國(guó)當(dāng)前社會(huì)的具體現(xiàn)狀出發(fā)，逐漸摸索出適合我國(guó)發(fā)展國(guó)情的高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)預(yù)算管理編制。

[1]黃飛.關(guān)于高速公路項(xiàng)目資金管理模式的思考[J].交通項(xiàng)目管理,2005,(10).

[2]曾義,李翼恒.高速公路項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)[J].財(cái)會(huì)通訊,2009,(32).