信息化環(huán)境下稅收管理若干問題探析*

□ 曹樹武

(河南省信陽市國家稅務(wù)局教育科，河南 信陽 464000)

信息化環(huán)境下稅收管理若干問題探析*

□ 曹樹武

(河南省信陽市國家稅務(wù)局教育科，河南 信陽 464000)

集中統(tǒng)一是信息化最顯著的特征，稅收信息化是稅收現(xiàn)代管理的重要標志之一。推行信息管稅戰(zhàn)略是以信息化帶動稅收管理現(xiàn)代化的必然要求，稅收管理信息化有著科技與管理的雙層空間，而稅收信息化包含著業(yè)務(wù)重組、機構(gòu)重組和信息化三個層面，信息化與專業(yè)化的融合構(gòu)成稅收管理“一體化”。客觀要求要遵循稅收信息管理規(guī)律，營造信息化支撐下的管理創(chuàng)新空間，建立人機結(jié)合相匹配的管理模式，推動管理要素與信息要素的優(yōu)化組合，有效構(gòu)建稅收現(xiàn)代管理的信息化內(nèi)控機制和信息管稅戰(zhàn)略平臺。

稅收管理;要素重組;信息管稅;專業(yè)化;信息化

信息化的概念起源于60年代的日本。信息(information)是事物現(xiàn)象及其屬性標識的集合，以物質(zhì)介質(zhì)為載體，傳遞和反映世界各種事物存在方式和運動狀態(tài)的表征。稅收信息(tax information)主要是指稅務(wù)系統(tǒng)信息化實現(xiàn)過程中涉及的各項有用信息，來源于國民經(jīng)濟的各個部門，滲透到社會生產(chǎn)的各個領(lǐng)域，具體是指稅收業(yè)務(wù)管理應(yīng)用系統(tǒng)、稅收行政管理應(yīng)用系統(tǒng)、外部信息管理應(yīng)用系統(tǒng)以及稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)所涉及的各項涉稅電子數(shù)據(jù)資源。而稅收信息化(tax informationalization)是將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，進而推進稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。逐步實現(xiàn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化的戰(zhàn)略目標，則是加快實現(xiàn)稅收管理信息化的重要選擇。

一 稅收信息化的主要特征和稅收管理發(fā)展的創(chuàng)新理念

(一)稅收管理信息化建設(shè)的主要特征

稅收管理(tax management)從狹義上講是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)國家稅收政策法規(guī)所進行的稅款征收活動;從廣義的角度來說是國家及其稅務(wù)機關(guān)，依據(jù)客觀經(jīng)濟規(guī)律和稅收分配特點，對稅收分配的全過程進行決策、計劃、組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，以保證稅收職能得以實現(xiàn)的一種管理活動。稅收管理是一項復(fù)雜的管理活動，稅收征管是稅收管理的核心，其目標是培養(yǎng)納稅人的自愿依法納稅的習(xí)慣，盡量提高依法納稅水平。一般而言，影響依法納稅水平的因素主要有:稅收結(jié)構(gòu)、稅法體系、組織結(jié)構(gòu)、稅法遵從度、人力資源管理、稅收征管模式和征管技術(shù)手段。信息化建設(shè)就是運用自動化程度高、信息儲存量大、傳輸速度快，有較高的時效性、準確性和規(guī)范性的現(xiàn)代信息手段和機制指導(dǎo)信息與信息、信息與人、信息與過程的有機融合，促使信息的收集、檢索、分類、儲存和傳輸?shù)南到y(tǒng)化、網(wǎng)絡(luò)化，形式上是電腦、通信和信息內(nèi)容的有機結(jié)合，機制上是數(shù)字、網(wǎng)絡(luò)和信息體的整體運作，數(shù)字是基礎(chǔ)，網(wǎng)絡(luò)是途徑，信息化是成果。主要特點有:一是整合性。稅務(wù)機關(guān)能夠有效運用現(xiàn)代信息技術(shù)，并將其整合到稅收執(zhí)法中去，實現(xiàn)依法治稅的目標;二是透明性。執(zhí)法信息的公開化和可獲得性，公開公正執(zhí)法的信息溝通，使執(zhí)法行為高度透明;三是集中性。稅務(wù)機關(guān)與稅務(wù)人員之間的互動響應(yīng)機制，使執(zhí)法狀態(tài)和執(zhí)法水平受到監(jiān)督，從而提高稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法理性和征管質(zhì)量;四是共享性。稅務(wù)機關(guān)可以運用所獲得的稅源、經(jīng)濟、社會發(fā)展的準確可靠的信息，作出理性的判斷，進行正確的決策，進而提高機關(guān)稅收執(zhí)法的水準，節(jié)約管理成本，提高工作效率。

(二)信息化環(huán)境下稅收管理的時代特征和發(fā)展創(chuàng)新理念

1、信息化建設(shè)和稅收管理的支撐關(guān)系。稅收現(xiàn)代管理=管理+信息化，稅收管理“一體化”=信息化+專業(yè)化。信息化建設(shè)和稅務(wù)管理的關(guān)系是相輔相成、互相促進、互為補充的辨證統(tǒng)一關(guān)系。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐下，信息共享不僅突破了紙介質(zhì)條件下的信息采集、發(fā)布、傳送等種種不便，而且突破了時間和空間的限制，不同空間均可以在同一時間實現(xiàn)信息共享，降低了稅收成本，提高了工作效率，將稅收管理提高到一個新水平。同時，稅收管理又為稅收信息化建設(shè)提供了目標和發(fā)展方向，按照稅務(wù)管理的目標和業(yè)務(wù)需求來確定信息技術(shù)的支撐點，讓信息技術(shù)充分滿足稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)需求，促進稅務(wù)管理目標的實現(xiàn)。在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下，對管理要素的配置有其新的要求，主要表現(xiàn)在:(1)組織機構(gòu)“扁平化”，使組織機構(gòu)具有減少中間層次，指揮靈活、強化控制等特點。(2)人員素質(zhì)“專業(yè)化”，使稅務(wù)人員在綜合素質(zhì)不斷提高的同時，進一步向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。(3)管理手段“多樣化”，對納稅人信息的管理要多渠道地采集信息、多方面地分析信息、多量次地運用信息。(4)管理方式“人本化”，基于管理對象的個性化，建立個性化的管理體制，提供個性化的服務(wù)，最大限度滿足個性化的需求。(5)征管程式“簡單化”，按照信息化的要求規(guī)劃征管工作，使之制度科學(xué)、程序合理、環(huán)節(jié)簡捷、標準具體，確保稅務(wù)機關(guān)對涉稅信息的準確獲取、及時處理和有效運用。

2、信息化建設(shè)對提高稅收管理質(zhì)量的基礎(chǔ)地位。(1)稅收信息化建設(shè)是加強稅源監(jiān)控、打擊涉稅犯罪的重要手段。利用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過完善稅收登記管理辦法，建立稅源信息庫，與工商、銀行、審計、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，健全分稅種、分行業(yè)、全方位、高效率的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，及時掌握稅源變化情況，防止偷逃騙稅的發(fā)生。(2)信息化是降低稅收成本和提高征管效率的技術(shù)保證。傳統(tǒng)的征收方式是制約降低稅收成本和提高征管效率的重要因素，建立一個依托計算機網(wǎng)絡(luò)、信息集中處理并高度共享的稅務(wù)管理系統(tǒng)可以大大降低稅收成本，提高征管效率，規(guī)范執(zhí)法行為。(3)稅收信息化能夠帶來稅收收入的增長。近些年稅收收入的高速增長，相當一部分就是通過加強稅收征管而轉(zhuǎn)化出的物質(zhì)力量。而稅收征管水平的提高，除了憑借依法治稅、從嚴治稅等可稱為“軟件”建設(shè)舉措的作用外，更重要的是這些年稅務(wù)部門加大了稅收信息化建設(shè)的步伐，從近幾年稅收收入增長和稅收信息化建設(shè)兩者之間的相關(guān)分析中，可以清楚地看到這樣一種聯(lián)系:稅收信息化建設(shè)每往前走一步，稅收收入的增長便加大一塊。(4)稅收信息化建設(shè)是稅務(wù)干部隊伍建設(shè)的基礎(chǔ)。信息化建設(shè)使稅收實現(xiàn)了從人工管理到計算機管理的根本性變化，制約了稅收工作和稅收執(zhí)法中的隨意性，稅務(wù)系統(tǒng)的行業(yè)不正之風(fēng)和稅務(wù)人員的不廉行為大為減少。同時，信息化建設(shè)使上級稅務(wù)機關(guān)能夠及時全面監(jiān)控下級的征管信息，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部形成了有效的監(jiān)控體系。(5)信息化建設(shè)是優(yōu)化納稅服務(wù)的重要手段。納稅人由人工報稅到電子申報，節(jié)約了納稅時間，降低了納稅成本;由手工開票到使用稅控收款機，提高了工作效率，有利于納稅人提高經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平。信息化帶來的稅務(wù)管理公開、稅負公平、透明操作，使納稅人獲得了公平的競爭環(huán)境。

二 信息化條件下稅收管理的發(fā)展趨向及稅收信息化的構(gòu)架

確立稅收管理信息化的發(fā)展趨向及目標，一方面要遵循信息化自身發(fā)展規(guī)律;另一方面要立足當前稅收管理實踐對信息化所提出的工作要求，圍繞效率、監(jiān)控、服務(wù)、信息共享、流程再造等方面內(nèi)容加以定位。

(一)稅收管理信息化建設(shè)的總體構(gòu)架

稅收管理信息化建設(shè)(Tax management informationization)總體規(guī)劃的目標應(yīng)該是建立以資源利用的規(guī)范化、數(shù)據(jù)組織的層次化、決策支持的智能化、信息傳輸?shù)木W(wǎng)絡(luò)化、內(nèi)部工作的協(xié)同化、管理模式的科學(xué)化、服務(wù)方式多元化為標志的集成化智能型稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。同時，稅收管理信息系統(tǒng)向一體化方向邁進是一個大趨勢。具體來說，稅務(wù)管理信息化建設(shè)的總體規(guī)劃應(yīng)包括以下幾個方面:建設(shè)寬帶網(wǎng)絡(luò)平臺;稅務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)向外部延伸，擴大網(wǎng)絡(luò)覆蓋面，實現(xiàn)信息高度共享;建立以互聯(lián)網(wǎng)為核心的稅收公共服務(wù)體系，建立高層次、高質(zhì)量的提供稅收全方位服務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站;建立稅務(wù)信息化標準體系，采取提供業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)標準的方法，引入競爭機制，以提高信息化質(zhì)量;建立安全保密體系，為稅務(wù)信息化安全提供可靠保障。在進行稅收管理信息化建設(shè)的總體規(guī)劃過程中，應(yīng)突出以下重點:制定以信息化為方向的長、中、短稅收發(fā)展戰(zhàn)略;建立以信息化為目標的技術(shù)支持系統(tǒng)，形成人機有機結(jié)合，技術(shù)與體制相配套的良性系統(tǒng);建立以信息化為手段的稅情分析系統(tǒng)，使稅源管理、稽查管理、征收管理、評估管理等環(huán)節(jié)的組織、控制、調(diào)節(jié)更加合理化;建立以信息化為基礎(chǔ)的申報征收系統(tǒng)。通過信息處理的高度集中，有效利用散置于征管一線的大量信息，克服信息傳遞過程中存在的變異和沉淀，實現(xiàn)信息處理效率和質(zhì)量的全面提升。

(二)健全和完善稅收管理信息化建設(shè)的運作機制

抓好機制創(chuàng)新(Mechanism innovation)，推動信息要素的優(yōu)化組合和高效利用，是信息化建設(shè)的關(guān)鍵。應(yīng)根據(jù)信息化建設(shè)的發(fā)展情況適時對管理制度、運行模式進行調(diào)整，形成了適宜的信息化建設(shè)環(huán)境。1.抓好信息化管理主體。成立專門的信息化建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，形成行政強力領(lǐng)導(dǎo)、部門鼎力合作、全體人員積極參與的信息化建設(shè)環(huán)境。2.抓好信息化研發(fā)主體。構(gòu)建技術(shù)骨干攻關(guān)機制，成立以信息化技術(shù)人員為主體的信息課題開發(fā)小組，為全局信息化建設(shè)進行輔助決策和技術(shù)把關(guān)，不斷提升信息系統(tǒng)開發(fā)的層次和效能。3.抓好信息化建設(shè)主體。以信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐，構(gòu)建多層次結(jié)構(gòu)、面向全方位稅務(wù)管理、處于持續(xù)改進狀態(tài)的信息系統(tǒng)，形成涵蓋征管業(yè)務(wù)、行政管理、決策支持等體系化的應(yīng)用軟件系列。4.加快建立提高干部隊伍計算機應(yīng)用水平的激勵機制。要以需求為導(dǎo)向，針對崗責(zé)體系的不同環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，推行高等院校深造、培訓(xùn)基地教育、崗位自學(xué)“三位一體”的教育培訓(xùn)格局，快速提高稅務(wù)人員對信息化建設(shè)的適應(yīng)能力和操作技能。5.進一步優(yōu)化信息技術(shù)人才資源的配置和組合。對現(xiàn)有的信息技術(shù)人才科學(xué)配置，合理布局，最大限度地發(fā)揮其效能，促進信息化建設(shè)上臺階。

(三)實現(xiàn)業(yè)務(wù)重組、機構(gòu)重組，為稅收管理信息化建設(shè)提供空間

稅收信息化=業(yè)務(wù)重組+機構(gòu)重組+信息化，稅收信息化的前提是稅收工作的標準化和規(guī)范化。信息化絕對不是把手工操作簡單移植到計算機上，信息化必然帶來業(yè)務(wù)重組、機構(gòu)重組、不同層級機構(gòu)事權(quán)的調(diào)整以及其職能實現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變。內(nèi)容包括:1.以流程化重組征管業(yè)務(wù)。即以信息流的管理為核心，重組征管業(yè)務(wù)，將征管各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)椤捌髽I(yè)生產(chǎn)的流水線”。具體為調(diào)整并規(guī)范基層征管機構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為;明確稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各項專業(yè)分工及其聯(lián)系與制約;實現(xiàn)上級機關(guān)對基層工作的全面的、即時的監(jiān)督與管理。2.建立適應(yīng)稅收信息化發(fā)展要求的稅收征管組織機構(gòu)。即逐步實現(xiàn)組織機構(gòu)的集約化、扁平化和專業(yè)化。具體為根據(jù)集中征收的要求，在相應(yīng)層級的稅務(wù)機關(guān)建立數(shù)據(jù)處理中心;精簡基層管理機構(gòu)，減少中間層機構(gòu);對稽查機構(gòu)進行重組，剝離原來基層稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)設(shè)稽查職能，形成專業(yè)化稅務(wù)稽查格局，建立一級稽查機構(gòu)，從機制上形成稽查合力。3.建立專業(yè)化分工協(xié)作的崗責(zé)體系。根據(jù)工作流程，對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜;按照工作流程，將全部稅收職責(zé)分解為各崗位的職責(zé)，并制定嚴格的操作標準和權(quán)限，一一對應(yīng)地落實到相應(yīng)的部門和崗位，實現(xiàn)權(quán)利義務(wù)的透明化和執(zhí)法行為的規(guī)范化;明確部門之間、崗位之間的銜接關(guān)系。4.實施具有個性化管理特征的分類管理。按照經(jīng)濟決定稅收的原理，從尋找納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)律出發(fā)，從抓住其影響稅源變動的關(guān)鍵因素，進行科學(xué)分類。要針對不同類型、行業(yè)納稅人的特點，確定相應(yīng)的管理內(nèi)容和目標，按類采集納稅人的相關(guān)信息，并對采集的信息進行分析利用，以實現(xiàn)有效監(jiān)控和源頭管理目標。通過流程再造(Process reengineering)，以操作計算機化(Operating computerized)、流程一體化(Process integration)、管理智能化(Management intelligent)為目標，充分利用信息技術(shù)規(guī)范崗責(zé)體系運行，搞好業(yè)務(wù)重組，建立集約化、扁平化的征管組織機構(gòu)和界定清楚、職責(zé)明晰、運轉(zhuǎn)順暢的征管流程及崗責(zé)體系，有效促進部門之間信息交換機制的形成。

今后稅收管理信息化的管理趨勢和發(fā)展重點，應(yīng)是通過建立完善稅源監(jiān)控信息系統(tǒng)和統(tǒng)一的電子稅源檔案庫，推行納稅信譽等級差別信息化管理，著力對管理對象實施分級分類精細化管理，有效規(guī)范稅源監(jiān)控運行機制，提升稅收與經(jīng)濟分析能力，推動稅收管理信息的應(yīng)用和增值應(yīng)用。

三 信息化環(huán)境下稅收管理與信息管稅的戰(zhàn)略性選擇

(一)稅收管理精細化與信息化建設(shè)的統(tǒng)一性

一是初步建立了科學(xué)、高效的稅收征管機制，實行集約化管理，上收稅收執(zhí)法權(quán)，因地制宜地收縮基層征管機構(gòu)，實行管查的相對集中;內(nèi)部管理實行專業(yè)化分工，分解稅收執(zhí)法權(quán)，實現(xiàn)征、管、查職能的內(nèi)分離，形成制衡關(guān)系，提高征管效率。二是建立了以能級制為核心的考核管理機制，以崗定責(zé)，以責(zé)定人，績效評判引入能級考核機制，以書面形式明確每個人員的工作目標和工作規(guī)程，細化每個崗位的工作流程，量化考核指標，定期組織考核，獎優(yōu)罰劣，有效解決“干與不干一個樣，干多干少一個樣”的問題。三是建立健全較為嚴密的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督機制，對稅收執(zhí)法行為進行事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，分解比較集中的執(zhí)法權(quán)力，實行重大稅務(wù)案件集體審理制度，民主決策，并定期開展執(zhí)法大檢查，增強稅務(wù)機關(guān)自我糾錯能力。信息化建設(shè)是規(guī)范稅收執(zhí)法的切入點和重要手段，是解決執(zhí)法隨意性的重要保證。以信息化建設(shè)為龍頭，構(gòu)建“一個網(wǎng)絡(luò)、一個平臺、四個系統(tǒng)”，加快推行一體化的統(tǒng)一征管軟件，可以實現(xiàn)信息化對稅收執(zhí)法的自動監(jiān)控和自動考核，實現(xiàn)從“人管人”到依靠“制度管人”，借助“機器管人”的根本轉(zhuǎn)變。因此，在深化依法治稅、從嚴治隊過程中，要適應(yīng)稅收信息化的要求，對執(zhí)法責(zé)任進行重新調(diào)整、劃分;提高執(zhí)法檢查手段的現(xiàn)代化水平，用快捷方式發(fā)現(xiàn)和預(yù)防執(zhí)法過錯行為;統(tǒng)一開發(fā)和運用計算機管理考核軟件，依托現(xiàn)代信息技術(shù)加大責(zé)任追究力度;在稅收執(zhí)法責(zé)任制信息化的探索中，堅持“兩加法”，即“機控加人控”和“科技加管理”。

(二)稅收管理規(guī)范化與信息化建設(shè)的互補性

1.對稅收信息化的認識上要有一個明確的定位，即以建立比較完善的稅收信息系統(tǒng)為手段，進一步規(guī)范、優(yōu)化稅收征管和稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理，提高信息處理利用能力，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)依法治稅、從嚴治隊。并通過強化和固化激勵、淘汰機制，促成“帶頭學(xué)”到“帶頭用”的真正轉(zhuǎn)變，從根本上解決規(guī)劃和力度的問題。2.要切實解決管理體制的問題。要在解放思想、實事求是的基礎(chǔ)上，勇于突破傳統(tǒng)觀念和模式的束縛，打破利益因素的羈絆，注重專業(yè)化管理與信息化管理手段的有機結(jié)合。3.要樹立求真務(wù)實的工作作風(fēng)。以富有前瞻性業(yè)務(wù)需求為起點，按照信息技術(shù)的客觀規(guī)律改革稅收管理工作。4.要加強信息化建設(shè)的規(guī)劃和管理。在系統(tǒng)的兼容、信息的共享、軟硬件環(huán)境的匹配、技術(shù)平臺的平滑過渡和無縫對接、對外交流的信息安全等方面，當前的核心問題就是講科學(xué)、講質(zhì)量、講效率、講統(tǒng)一和講規(guī)范。推行“四位一體”聯(lián)動稅源管理機制，即分析與管理相結(jié)合、監(jiān)控與服務(wù)相結(jié)合、評估與稽查相結(jié)合、機關(guān)與基層相結(jié)合，在稅源管理的分析、監(jiān)控、評估和稽查四個環(huán)節(jié)建立信息共享、雙向反饋、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、良性互動的工作格局和運行機制，實現(xiàn)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的有機銜接，形成“多個稅種通盤考慮、多個部門齊抓共管、多個環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)運作”的工作格局，進一步優(yōu)化重點稅源管理與服務(wù)，全面提升稅收征管質(zhì)量和效率。

(三)稅收管理網(wǎng)絡(luò)化與信息化建設(shè)的聯(lián)動性

當前稅收管理機制(Tax management mechanism)主要表現(xiàn)有兩個基本特點:1.從橫向來看，稅收征管的各個環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接缺乏有機聯(lián)動，稅收管理整體效能不明顯;2.從縱向來看，多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”，缺乏稅收管理機制創(chuàng)新，稅源一體化管理機制不健全。稅收管理的整體效能表現(xiàn)在信息管稅，其主線是強化信息的采集、分析和應(yīng)用。推行信息管稅戰(zhàn)略，應(yīng)當依托信息技術(shù)對稅收管理手段進行創(chuàng)新:(1)應(yīng)用信息技術(shù)加強稅務(wù)登記管理。稅務(wù)登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié)，當前稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問題，要以推進信息共享和應(yīng)用為重點加強稅務(wù)登記管理。一是開展國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記，通過國、地稅部門間信息傳遞，實現(xiàn)納稅人辦理稅務(wù)登記“一地一次一證兩章”。二是推進部門間的信息共享，充分采集和應(yīng)用工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)濟普查等部門的戶籍信息，通過數(shù)據(jù)比對發(fā)現(xiàn)跟蹤漏征漏管戶。三是加強稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的制約。如通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部共享非正常戶信息，可以防止非正常戶在異地重復(fù)新辦稅務(wù)登記;通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng)，可以核對稅務(wù)登記法人身份信息，防止利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動。(2)應(yīng)用信息技術(shù)加強普通發(fā)票管理。稅務(wù)系統(tǒng)通過推行防偽稅控系統(tǒng)，在增值稅專用發(fā)票管理上建立了有效的比對認證機制;而在信用制度和支付體系尚不完善的情況下，普通發(fā)票管理的重點將要從“以票控稅”逐步轉(zhuǎn)移到“信息管稅”上，推行網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機開票方式，及時存儲和收集開票信息，開展票表比對和發(fā)票查詢，形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”，并從中獲取稅收分析、納稅評估工作所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。(3)應(yīng)用信息技術(shù)提高納稅評估質(zhì)量。目前納稅評估主要還是采用以稅負率為主的指標分析方法，對行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術(shù)先進程度不同的納稅人，采用同一個稅負率指標顯然是不科學(xué)的，容易變成以征收率征稅。從納稅評估的資料來源來看，納稅評估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整，數(shù)據(jù)的真實性、準確性也無法得到保證。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，信息系統(tǒng)分塊割據(jù)，數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享，造成評估資源浪費。在稅務(wù)系統(tǒng)外部，信息傳遞渠道不暢，許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時獲取。因此，推行信息管稅戰(zhàn)略，應(yīng)當以建立行業(yè)納稅評估模型為突破口，應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新納稅評估方法，開發(fā)應(yīng)用“行業(yè)稅源動態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”，重點解決不同企業(yè)間的稅收公平問題。

(四)稅收管理科學(xué)化與信息化建設(shè)的層次性

從稅收電子化到信息化的發(fā)展過程來看，稅收信息化建設(shè)是一個新的征管模式形成、實現(xiàn)和運行的過程，涵蓋稅收管理的信息化、稅收業(yè)務(wù)的信息化、支撐手段的信息化三個層面。(1)稅收管理的信息化是信息化建設(shè)的核心。稅收管理的信息化以現(xiàn)代管理理論為指導(dǎo)，結(jié)合信息理論和信息技術(shù)，對現(xiàn)在的管理思想做根本的思考，探索新時期稅收工作規(guī)律，制定稅收工作發(fā)展戰(zhàn)略。圍繞發(fā)展戰(zhàn)略確定系統(tǒng)的管理思想、管理方式、管理內(nèi)容，指導(dǎo)信息化建設(shè)，并依托信息系統(tǒng)運行得以具體實現(xiàn)。管理的信息化是稅收信息化的靈魂，軟件是管理思想的外在表現(xiàn)。稅收信息化項目規(guī)劃的首要任務(wù)是:全面分析業(yè)務(wù)管理現(xiàn)狀，確定業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略;分析現(xiàn)狀與目標的差距，制定變革策略和改進方案;形成稅收信息化建設(shè)的藍圖。(2)稅收業(yè)務(wù)的信息化是信息化建設(shè)的主要內(nèi)容。稅收業(yè)務(wù)的信息化是從稅收管理目標和發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，利用信息技術(shù)進行業(yè)務(wù)重組和機構(gòu)重組。業(yè)務(wù)重組主要包括兩方面:對稅收業(yè)務(wù)內(nèi)容進行規(guī)范化、標準化，解決信息的二義性問題;對稅收業(yè)務(wù)流程進行精化、簡化，消除重復(fù)無效的環(huán)節(jié)，完善存在斷點的流程。機構(gòu)重組是將工作內(nèi)容和工作權(quán)限定義到各工作崗位，按照管理要求將崗位歸并到各部門，形成順暢高效、合理分權(quán)、監(jiān)控嚴密的管理機制。(3)支撐手段的信息化是信息化建設(shè)的具體實現(xiàn)形式。支撐手段的信息化是軟件系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)和網(wǎng)絡(luò)建設(shè)過程。依據(jù)業(yè)務(wù)需求進行軟件系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)，并形成維護體系以適應(yīng)業(yè)務(wù)的變化。按照軟件運行要求和數(shù)據(jù)處理量配備主機設(shè)備，依據(jù)數(shù)據(jù)流量配置網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和線路。通過軟件系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建設(shè)，適時為稅收業(yè)務(wù)的運行提供有效的支撐手段。(4)稅收信息化是稅收管理變革過程。其實質(zhì)是通過信息技術(shù)實現(xiàn)先進的管理理念創(chuàng)新，并與征管改革、業(yè)務(wù)重組、機構(gòu)建設(shè)相配套，全面提升稅收管理水平的過程。稅收信息化的最終成果是體現(xiàn)科學(xué)管理思想的征管模式的運行，軟件和網(wǎng)絡(luò)是支持其運行的載體。因此，稅收信息化是一場管理革命，也是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。要遵循其內(nèi)在的科學(xué)規(guī)律，堅持國家稅務(wù)總局確定的“一體化”建設(shè)原則，科學(xué)規(guī)劃、穩(wěn)步實施，立足現(xiàn)實、兼顧發(fā)展。

(五)稅務(wù)管理人機化與信息化建設(shè)的效能性

信息技術(shù)引入稅收征管，其目的是為了提高稅務(wù)管理質(zhì)量和效率。一方面，稅收信息化建設(shè)的前提是稅收征管的規(guī)范化、標準化、程序化，而這些規(guī)范化、標準化、程序化管理模式的建立、制度的履行、監(jiān)控機制的運行和應(yīng)用軟件的開發(fā)與完善，都離不開人的操作和智力支持;另一方面，信息技術(shù)的大容量及快速數(shù)據(jù)處理能力，信息的高度集中與共享功能，又能彌補人在稅收征管中體力、智力和管理的不足。信息化要求要堅持走人機結(jié)合，確保信息數(shù)據(jù)的真實性和準確性。1.鑒于當前稅務(wù)人員科技素質(zhì)普遍不高的實際問題已越來越明顯地成為制約稅收信息化建設(shè)不斷深入發(fā)展的“瓶頸”，對此要大力加強稅務(wù)人員科技素質(zhì)培訓(xùn)和觀念的更新工作，通過教育引導(dǎo)和加壓驅(qū)動，盡快地提高稅務(wù)工作信息技術(shù)的操作和應(yīng)用水平。2.信息數(shù)據(jù)的真實、準確是稅收信息化的生命線，稅收的信息化必須有現(xiàn)代化的管理模式與之相匹配，將各項工作制度化、標準化、程序化，形成崗、權(quán)、責(zé)相統(tǒng)一的管理體系，通過執(zhí)法責(zé)任制而實施責(zé)任追究。3.稅收的信息化應(yīng)建立在信息流的大集中基礎(chǔ)之上，而目前的稅收信息化的數(shù)據(jù)采集渠道比較單一、內(nèi)容比較片面，僅限于納稅申報及財務(wù)報表等數(shù)據(jù)資料，這勢必造成在資料采集過程中形成部分數(shù)據(jù)垃圾。稅收信息化建設(shè)既要在保持相對的獨立性同時，又要將其融入整個社會信息化發(fā)展進程之中，從中多層次、多視角的獲得大量的信息，保持數(shù)據(jù)的真實性、準確性和時效性。4.數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計指標口徑必須統(tǒng)一標準，對進入數(shù)據(jù)庫的所有信息要進行全面監(jiān)控，把維護信息質(zhì)量作為信息化建設(shè)最基本的工作要求，逐步建立業(yè)務(wù)流程與操作崗位緊密結(jié)合的規(guī)范操作機制。通過完善“流程再造”稅收征管新模式，規(guī)范征管操作提升信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，不斷推進現(xiàn)代稅收管理的規(guī)范化和信息化，逐步實現(xiàn)稅收管理與稅收信息化的高效結(jié)合，呈現(xiàn)出稅收信息時代的高效管理。

［1］趙鴻德.計算機應(yīng)用基礎(chǔ)自學(xué)考試指導(dǎo)［M］.北京:人民郵電出版社，2001.

［2］齊群躍，曹樹武.試論稅收信息化管理［J］.河南財政稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報，2002，(6).

［3］曹樹武.論人力資源能本管理及其稅務(wù)能力建設(shè)的理性思考［J］.鄭州:觀察與研究，2005，(11).

［4］國家稅務(wù)總局.稅務(wù)管理［M］.沈陽:遼寧人民出版社，1995.

F812.423

A

1008－4614－(2011)01－0025－05

2010－11－15

曹樹武(1964－)，男，河南商城人，河南省信陽市國家稅務(wù)局教育科科長，經(jīng)濟師、稅務(wù)師，信陽市青年社科專家。