企業(yè)財務(wù)集中管理的思路和框架——以通信企業(yè)為例

劉柯杰

(中國移動通信集團上海有限公司財務(wù)部,上海 200060)

企業(yè)財務(wù)集中管理的思路和框架
——以通信企業(yè)為例

劉柯杰

(中國移動通信集團上海有限公司財務(wù)部,上海 200060)

為了適應(yīng)精細(xì)化管理的需要、進一步加強財務(wù)管理水平和快速滿足投資者對于會計報表信息披露的需求,國內(nèi)許多企業(yè)開始嘗試財務(wù)集中管理模式,以此防范財務(wù)風(fēng)險、優(yōu)化資源配置和強化財務(wù)控制。財務(wù)集中管理打破了通信企業(yè)內(nèi)部各個獨立法人財務(wù)分塊管理的舊模式,形成了統(tǒng)一的會計核算和財務(wù)管理的新模式?？梢哉f,財務(wù)集中管理對于通信企業(yè)未來應(yīng)對更加激烈的競爭環(huán)境,提升公司整體的核心競爭力,保持公司持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。

財務(wù)集中管理模式;通信企業(yè);財務(wù)管理

隨著 3G時代的來臨,電信市場競爭日趨加劇,通信企業(yè)之間的競爭已經(jīng)超越了單純的市場競爭,為此,通信企業(yè)對于財務(wù)管理水平提出了新的要求,其中收入和成本管控的要求日益提高。在此背景下,通信企業(yè)財務(wù)集中管理也應(yīng)運而生。

1.財務(wù)集中管理是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢。世界 500強企業(yè)中,絕大部分企業(yè)都實施了財務(wù)集中控制,其比例高達 80%。國際上著名的通信企業(yè),比如沃達豐早已實現(xiàn)了財務(wù)集中管理,財務(wù)管理和資金使用的效率大為提高。由此,通信企業(yè)也必須大膽決策,奮力推進,下大力氣搞好財務(wù)集中管理,以順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向,實現(xiàn)從優(yōu)秀到卓越的跨越。

2.財務(wù)集中管理將提升通信企業(yè)的財務(wù)管理水平。財務(wù)集中管理的目的,就是核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、業(yè)務(wù)處理規(guī)范、會計信息準(zhǔn)確、財務(wù)評價真實,進而提高財務(wù)管理水平,有效利用資金資源,實現(xiàn)經(jīng)濟效益更大化。通信企業(yè)開展財務(wù)集中管理,將進一步促進財務(wù)部門規(guī)范會計核算工作、提高財務(wù)信息質(zhì)量。首先,財務(wù)集中管理將進一步規(guī)范會計核算工作。以往會計核算工作分散在地市公司,限于理解和人員素質(zhì),很容易發(fā)生核算方法和核算標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一。而會計核算工作由省級公司集中處理,人和事高度統(tǒng)一,則能夠?qū)崿F(xiàn)會計核算方法、科目核算口徑、財務(wù)報表口徑的一致性,從而提高整個集團公司會計核算的規(guī)范性和統(tǒng)一性。其次,財務(wù)集中管理將有效地提高財務(wù)信息質(zhì)量,使得地市公司、省級公司和集團公司的財務(wù)信息客觀、真實,具有可比性,保證集團公司對省級公司、省級公司對地市公司經(jīng)營業(yè)績進行公正、公平和合理的評價,以有效避免財務(wù)信息“失真”問題。

3.財務(wù)集中管理將有效降低通信企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。過去通信企業(yè)的財務(wù)管理較為分散,財務(wù)處理主要集中在營業(yè)末梢,造成部分地市公司財務(wù)信息失真、財務(wù)風(fēng)險大增等問題,而且分散的財務(wù)管理也造成集團公司和省級公司的監(jiān)控困難,管理成本較高,而管理效率不高。通過財務(wù)集中管理,將分散的財務(wù)管理集中到省級公司,有利于省級公司統(tǒng)一監(jiān)控整個會計核算工作,保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時性,最大限度降低會計核算的差錯率,進一步降低財務(wù)風(fēng)險。

4.財務(wù)集中管理將提高通信企業(yè)的談判能力。通過財務(wù)集中管理,省級公司就能夠集中所有的資金資源,爭取更加符合自己利益的外部合作方式,在與政府、供應(yīng)商、金融機構(gòu)等合作方面占有一定的優(yōu)勢,有利于創(chuàng)造適應(yīng)發(fā)展的外部環(huán)境。另外,通過資金賬戶的合并和歸集,省級公司能夠作為一個整體同各家銀行進行談判,有利于爭取個性化的、便捷的、成本低的繳款、劃賬、定存等金融服務(wù)。

一、通信企業(yè)財務(wù)集中管理的意義

二、通信企業(yè)實施財務(wù)集中管理的原則

1.穩(wěn)妥原則。財務(wù)集中管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程,涉及通信企業(yè)的各個方面、各個層級。在實施過程中,將遇到諸多困難、障礙和挑戰(zhàn)。通信企業(yè)在實施財務(wù)集中管理過程中一定要穩(wěn)步推進,確保不對生產(chǎn)經(jīng)營造成負(fù)面影響;具體實現(xiàn)的任何一個細(xì)節(jié)都要周到、細(xì)致、周全;要高度重視細(xì)節(jié),細(xì)節(jié)關(guān)系到財務(wù)集中管理的成敗。財務(wù)集中管理不是一蹴而就的,可以分步驟、分階段推進,爭取一兩年時間的精耕細(xì)作,做到管理流程、管理模式和管理效率的提升。

2.前瞻性原則。通信企業(yè)推行財務(wù)集中管理一定要有一個前瞻性的總體方案,明確財務(wù)集中管理的最終目標(biāo)、具體步驟、實施方案,為財務(wù)集中管理的有序推進打好基礎(chǔ)。財務(wù)集中管理要借鑒先進的理念和最佳的模式,高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求,在組織架構(gòu)、操作模式和銜接規(guī)范方面要細(xì)而再細(xì),行之有效。通信企業(yè)財務(wù)集中管理不是簡單操作層面的工作,而是一項涉及組織、流程、IT系統(tǒng)等各方面深層次的改革,在方案設(shè)計中,理念、模式、框架一定要有很強的前瞻性,不要被現(xiàn)有的模式、流程、管理方式等局限。財務(wù)集中管理一定要未雨綢繆地考慮問題,為應(yīng)對未來的變化做好充分的準(zhǔn)備。

3.安全、準(zhǔn)確原則。財務(wù)信息的安全性、準(zhǔn)確性是財務(wù)集中管理的落腳點,任何方案都要圍繞這兩點進行擴展和衍生,不能讓人為因素對于財務(wù)信息進行過多干預(yù),提高財務(wù)信息的抗干擾性,保證財務(wù)信息的真實性和完整性。在此基礎(chǔ)上,通信企業(yè)才能做好財務(wù)分析和預(yù)測,提高財務(wù)信息的利用效率。

4.效率原則。財務(wù)集中管理不是僅僅增加人和事,而是要通過集中管理提高效率。通過財務(wù)集中管理,財務(wù)部門要提高對于通信企業(yè)業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營運作的支撐力度,提高對于前臺部門的服務(wù)效率。

三、通信企業(yè)財務(wù)集中管理的基礎(chǔ)條件

實現(xiàn)財務(wù)集中管理后,通信企業(yè)將執(zhí)行統(tǒng)一的財務(wù)制度和核算辦法,通過統(tǒng)一 ERP系統(tǒng)、統(tǒng)一會計核算辦法、統(tǒng)一業(yè)務(wù)核算口徑、統(tǒng)一保管會計檔案等方法,來規(guī)范會計核算工作,并提高會計核算的精細(xì)度。但是,通信企業(yè)實行財務(wù)集中管理也需要基于一定的現(xiàn)實基礎(chǔ)。

1.集團公司具有集權(quán)管理的現(xiàn)實基礎(chǔ)。集團公司管理模式有多種,有緊密型也有松散型,有集權(quán)管理也有分權(quán)管理。集權(quán)管理要求集團公司和下屬公司之間隸屬關(guān)系明確,集團公司對于下屬公司具有絕對管理權(quán),能夠有效地控制下屬公司決策權(quán)。只有這樣,集團公司才能要求下屬公司開展財務(wù)集中管理,順利推進統(tǒng)一財務(wù)制度、調(diào)度工作人員、歸集資金使用等工作。

2.下屬公司地理位置分布比較集中。財務(wù)集中管理一般要求下屬公司地理分布比較集中,主要考慮的是會計核算和財務(wù)管理不僅僅記賬和管理,更多的是信息流通和處理,而這些工作都需要成本,也需要外部條件的支撐。因此,財務(wù)核算中心應(yīng)該設(shè)立在中心城市,便于下屬公司辦理結(jié)算業(yè)務(wù),節(jié)約交易成本,提高辦事效率。中心城市經(jīng)濟、交通、通信條件較好、金融服務(wù)較為完善,便于集團公司財務(wù)部門及時了解、掌握下屬公司生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況。

3.整個企業(yè)具有良好的財務(wù)狀況。財務(wù)集中管理的中心環(huán)節(jié)是資金統(tǒng)一管理,現(xiàn)金流管理是資金統(tǒng)一管理的核心。良好的現(xiàn)金流管理需要整個企業(yè) (包括集團公司和下屬公司)具有良好的財務(wù)狀況,整個企業(yè)有持續(xù)的現(xiàn)金流入流出,較高的商業(yè)信用,才能保證資金良性循環(huán)。否則,集團公司不能從下屬公司獲取資金,也無法從銀行獲得貸款,那么財務(wù)集中管理就失去操作意義了。

四、通信企業(yè)財務(wù)集中管理的具體內(nèi)容

通信企業(yè)財務(wù)集中管理,是指在原則上保持省級公司及地市公司現(xiàn)有管理架構(gòu)、職能權(quán)限不變的基礎(chǔ)上,將會計核算和資金賬戶管理的相關(guān)事務(wù)性工作由省公司集中處理。財務(wù)集中管理工作是指省級公司集中進行會計核算等事務(wù)性工作,轉(zhuǎn)換地市公司財務(wù)部門的工作職責(zé),通過整合財務(wù)部門的服務(wù)支持工作,提高整體財務(wù)運營效率。具體而言,財務(wù)集中管理主要包含以下幾個方面的具體內(nèi)容：

1.資金賬戶的集中管理。省級公司要充分利用省會城市金融機構(gòu)眾多、金融服務(wù)快捷以及金融產(chǎn)品豐富的優(yōu)勢,實現(xiàn)資金賬戶由省級公司設(shè)立和管理。一是收入賬戶的集中管理。收入賬戶集中管理就是改變過去以地市公司或縣級公司名義設(shè)立收入賬戶的模式,省級公司統(tǒng)一在地市、縣級金融機構(gòu)以省級公司名義設(shè)立收入賬戶,這樣所有收入款項將直接存入省級公司的收入賬戶,并通過利用金融機構(gòu)網(wǎng)絡(luò),實時掌握全省收入賬戶信息,最大限度保證收入資金的安全。二是支出賬戶的集中管理。支出賬戶集中管理就是不改變現(xiàn)在各級公司在成本費用審批權(quán)限的基礎(chǔ)上,過去由地市、縣級公司支付的款項改為省級公司統(tǒng)一支付,實現(xiàn)支出賬戶向省級公司的集中。

2.會計政策及制度的集中管理。集團公司統(tǒng)一制定會計核算制度和財務(wù)報告制度,省級公司集中會計政策及制度的具體執(zhí)行環(huán)節(jié),保證集團公司和省級公司對于會計政策及制度的理解和運用,統(tǒng)一相同經(jīng)濟事項的核算方法、核算科目和核算口徑,避免地市公司過多導(dǎo)致會計政策及制度的不統(tǒng)一。一是會計政策和制度的集中管理。省級公司根據(jù)集團公司制定的會計核算制度和財務(wù)報告制度,制定會計政策及制度的實施細(xì)則,在此基礎(chǔ)上確定具體經(jīng)濟事項的核算方法、核算科目和核算口徑。二是MIS系統(tǒng)的集中管理。由省級公司負(fù)責(zé)集中管理全省MIS系統(tǒng)及其相關(guān)設(shè)置,包括：界定不同模塊的核算內(nèi)容、省級公司權(quán)限內(nèi) COA和資產(chǎn)等編碼的管理和維護。

3.會計核算的集中管理。不斷完善財務(wù)信息系統(tǒng)和運營支撐系統(tǒng)的有效銜接,逐步實現(xiàn)各項會計核算由省級公司集中處理和會計信息的分級共享。一是收入核算相關(guān)業(yè)務(wù)操作的集中管理。即省級公司計費中心出具各項運營收入報表,省級公司財務(wù)核算中心進行核算,地市公司財務(wù)部門分級對收入數(shù)據(jù)、營收款進行稽核。二是成本費用核算相關(guān)業(yè)務(wù)操作的集中管理。成本費用核算的集中,指各級財務(wù)人員在對成本費用原始憑據(jù)進行審核無誤后,地市公司將相關(guān)會計憑據(jù)以安全方式快遞至省級公司財務(wù)核算中心,財務(wù)核算中心工作人員在對會計憑據(jù)的完整性、合規(guī)性復(fù)核后,集中進行會計核算。三是資本開支及資產(chǎn)核算相關(guān)業(yè)務(wù)操作的集中管理。在現(xiàn)有資產(chǎn)實物分級管理的框架下,各級公司財務(wù)人員通過固定資產(chǎn)管理 IT系統(tǒng)及時將資產(chǎn)信息和相關(guān)原始資料以適當(dāng)?shù)姆绞缴蟼魇〖壒?由省級公司集中進行會計核算。四是其他核算相關(guān)業(yè)務(wù)操作的集中管理。收入、成本費用、資產(chǎn)核算以外的其他核算的處理均比照上述方式,由省級公司集中進行。五是會計資料的集中管理。會計核算集中處理后,省級公司財務(wù)核算中心將集中管理各類原始憑據(jù)、記賬憑證、賬簿等會計資料,而地市公司財務(wù)部門不再保留原始憑據(jù)、記賬憑證、賬簿等會計資料,即會計檔案管理集中在省級公司財務(wù)核算中心。

4.IT系統(tǒng)的配合性建設(shè)。財務(wù)集中管理將改變會計核算及資金收付等操作環(huán)節(jié)的流程,流程的變更和審批效率的提高,不僅需要調(diào)整和完善現(xiàn)有 IT系統(tǒng),還需要根據(jù)集中管理后的新流程開發(fā)配套的IT系統(tǒng)。省級公司在進行財務(wù)集中管理 IT系統(tǒng)配合性建設(shè)時,首先要考慮集團整體的 IT系統(tǒng)規(guī)劃,同時兼顧自身的個性化需求,保證集團 IT系統(tǒng)建設(shè)的規(guī)范和統(tǒng)一。為實現(xiàn)會計信息的分級共享,省級公司應(yīng)借助現(xiàn)有的MIS系統(tǒng),構(gòu)建面向基層單位的信息查詢和分析平臺,最大限度滿足地市公司對會計信息共享和分析的需要。

五、通信企業(yè)推進財務(wù)集中管理的支撐方案

1.通信企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要對財務(wù)集中管理工作給予高度的重視和支持。財務(wù)集中管理涉及通信企業(yè)各個層面,需要大量的人力、物力、財力支撐。財務(wù)集中管理將改變通信企業(yè)諸多業(yè)務(wù)流程,比如會計核算、資金流轉(zhuǎn)、權(quán)限審批等等,關(guān)系到整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面。在推進初期,通信企業(yè)上下對新的流程會有一個適應(yīng)的過程,存在一個磨合階段,需要理解和配合。財務(wù)部門在設(shè)計具體流程時,要考慮細(xì)致周全,以人為本,以事為準(zhǔn),想方設(shè)法滿足基層單位的實際需求,做好財務(wù)保障工作。通信企業(yè)相關(guān)部門之間要相互配合、協(xié)調(diào)工作,積極支持財務(wù)集中管理的順利完成。

2.設(shè)置相應(yīng)的組織機構(gòu)。財務(wù)集中管理工作的推行需要人力、物力的支持,尤其是機構(gòu)的設(shè)置和人員的配備要得到保證,這是實施財務(wù)集中管理的先決條件。省級公司增設(shè)財務(wù)核算中心,并根據(jù)所轄地市數(shù)量增配財務(wù)人員,對于收入和資產(chǎn)規(guī)模較大的公司,可以根據(jù)需要適當(dāng)增加增配人數(shù)。在人員招聘時要立足長遠(yuǎn),從滿足未來發(fā)展和管理提升的需要出發(fā)。同時,財務(wù)部門要綜合考慮整體財務(wù)人員的優(yōu)化配置、儲備和適當(dāng)?shù)妮啌Q,使得財務(wù)團隊更加符合未來公司管理的需要。

3.全面、全方位的宣傳貫徹。財務(wù)集中管理的有效推行,需要各公司就財務(wù)集中管理的重要意義進行全方位的宣貫活動。首先,要對財務(wù)人員進行深入、細(xì)致的宣傳貫徹,財務(wù)人員是財務(wù)集中管理的主力軍和執(zhí)行者,只有財務(wù)人員有了積極性和主動性,財務(wù)集中管理才能有效推進。其次,要積極引導(dǎo)其他部門人員認(rèn)識到財務(wù)集中管理的重要性和必要性,爭取他們的全力配合和大力支持,不能讓他們成為財務(wù)集中管理的“障礙”。財務(wù)集中管理涉及通信企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門,在初期可能會對其他部門的業(yè)務(wù)和管理產(chǎn)生一定的影響,財務(wù)部門一定要做到多層面的溝通、多種方案的討論以及多方位的培訓(xùn)。財務(wù)部門一定要通過全方位的溝通讓各個部門把意見充分反映出來,及時地發(fā)現(xiàn)和解決問題。在培訓(xùn)方面,既要有財務(wù)人員的培訓(xùn),也要有非財務(wù)人員的培訓(xùn),特別要重視非財務(wù)人員的培訓(xùn)。

4.在試點工作中完善實施方案。通信企業(yè)可以借鑒國內(nèi)外先進企業(yè)經(jīng)驗,結(jié)合自身特點,形成一個試點方案。各個試點公司應(yīng)以此為參考,結(jié)合本省的實際情況,細(xì)化相關(guān)實施方案,合理有效地解決集中管理中存在的問題,在試點工作中應(yīng)不斷完善實施方案,積極、穩(wěn)妥地推進財務(wù)集中管理工作。通信企業(yè)還可以聘請專業(yè)咨詢公司協(xié)助推進試點工作,以保證試點工作如期、順利完成。

F31

A

1007-4937(2011)03-0069-03

2011-04-02

劉柯杰 (1974-),男,江蘇無錫人,高級經(jīng)濟師,經(jīng)濟學(xué)博士,從事企業(yè)管理研究。

姜新旸,陳淑華〕