信息化條件下稅源管理改革探討

肖麗麗

(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，安徽 蚌埠 263041)

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和我國工業(yè)化、信息化、國際化的深入推進(jìn)，企業(yè)的組織形式、經(jīng)營方式日益多樣化，納稅人數(shù)量急劇增長，稅源的流動性和隱蔽性增強(qiáng)，稅源監(jiān)控的難度不斷加大，征繳雙方信息不對稱的現(xiàn)象日益突出，傳統(tǒng)的稅收管理員屬地管戶的單一稅源管理已難以適應(yīng)現(xiàn)代化稅收工作的需求。且當(dāng)前稅源管理中存在著亟待加強(qiáng)的薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)控的單一、被動使稅務(wù)部門對于稅源基本情況掌握不清，決策的依據(jù)不強(qiáng)，難以制定科學(xué)的稅收計(jì)劃，形成了稅源管理的漏洞，造成稅收收入的流失。為此，構(gòu)建信息化條件下稅源管理新格局勢在必行。

一、現(xiàn)行稅源管理中存在的問題

(一)戶籍管理質(zhì)量不高，稅源管理不到位

稅源管理水平的高低決定著稅收收入的實(shí)現(xiàn)。戶籍管理情況是稅源管理水平的直觀反映。就目前的管理現(xiàn)狀來看，總體上質(zhì)量不高，部分環(huán)節(jié)存在管理缺位的情況。具體體現(xiàn)在:1.漏征漏管現(xiàn)象依然存在。對納稅人稅務(wù)登記的管理力度不夠，獲取納稅人開業(yè)、復(fù)業(yè)、注銷、走逃等信息渠道狹窄，管理員明顯感覺力不從心。2.對納稅人動態(tài)信息掌握不夠。由于稅源管理人員較少對納稅人進(jìn)行實(shí)地考察，未能有效動態(tài)監(jiān)控納稅人信息的情況變化。3.戶籍基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。稅源信息采集軟件種類繁多、不統(tǒng)一，軟件之間相互獨(dú)立。稅收管理員及各業(yè)務(wù)部門存在著多頭采集、分散儲存的問題，采集來的信息可利用價值不高，相互間稅源信息難以進(jìn)行適時的比對和分析，導(dǎo)致稅源進(jìn)行預(yù)測、預(yù)警、分析的效果欠佳。

(二)信息分析職能缺位，系統(tǒng)間信息隔離

由“金稅”一期發(fā)展到目前在建的“金稅”三期，稅務(wù)管理信息化、現(xiàn)代化的進(jìn)程不斷加快。在組織稅收收入、完成稅收任務(wù)的同時，稅務(wù)部門各類征管系統(tǒng)中積累了大量的稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。但是，對這些數(shù)據(jù)大多只是進(jìn)行了局部的、常規(guī)的統(tǒng)計(jì)和分析，并沒有充分地利用，數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)應(yīng)用以及信息資源利用能力不足。信息技術(shù)的進(jìn)步、稅收業(yè)務(wù)的發(fā)展、人員信息意識的提高以及對信息深層次挖掘利用缺失，稅務(wù)信息化應(yīng)在加強(qiáng)稅源管理中發(fā)揮優(yōu)勢作用，但大多數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)接口，造成不同的應(yīng)用系統(tǒng)之間信息隔離，或是信息鏈斷裂形成信息孤島。不同層級、不同崗位的工作人員在處理相關(guān)涉稅事務(wù)時，才開始從斷裂的信息鏈中收集信息。

(三)技術(shù)體系不完善，內(nèi)通外聯(lián)的監(jiān)控機(jī)制尚未建立

征管信息來源單一、真實(shí)性較差給稅源管理帶來較大難度。而且技術(shù)上不完善，信息分散在各個專業(yè)模塊中造成雖然將信息采集導(dǎo)入系統(tǒng)，卻是零碎片面的。要形成完整、系統(tǒng)的信息還得做大量的數(shù)據(jù)挖掘、整理工作。而且這些數(shù)據(jù)絕大部分是納稅人報(bào)送的信息，以納稅人報(bào)送的資料來分析納稅人的稅收情況，得出的結(jié)論往往可信度較差。加之在實(shí)行稅收征管和機(jī)構(gòu)改革之后，征、管、查各環(huán)節(jié)間除了工作流的溝通，其他方面缺乏有效銜接，配合協(xié)作不夠到位，無法做到信息共享，難以及時、全面地掌握稅源信息，摸清企業(yè)情況，從而帶來稅源管理的困難。除了內(nèi)部機(jī)構(gòu)間協(xié)調(diào)不足，外部間的協(xié)作也不夠理想，部門間缺乏溝通，稅源信息共享不充分，稅務(wù)部門無法全面、真實(shí)、及時地獲取涉稅信息，加劇了征繳雙方的信息不對稱，從而容易造成稅源失控。

(四)監(jiān)督制約機(jī)制不完善，干部隊(duì)伍素質(zhì)亟待提高

稅源管理工作覆蓋面廣、設(shè)計(jì)的管理環(huán)節(jié)多?，F(xiàn)行制定運(yùn)行的各項(xiàng)考評機(jī)制往往過多關(guān)注于對管理結(jié)果的評價、考核和處理，重形式輕內(nèi)容。一方面科學(xué)管理意識不強(qiáng)。表現(xiàn)在具體的管理工作中則是“只見樹木不見森林”，工作中往往“單打一”，管理缺乏預(yù)見性、超前性，只滿足于對具體人、具體問題的具體處理，不能做到由點(diǎn)及面、點(diǎn)面結(jié)合、防治結(jié)合，管理素質(zhì)和水平亟待提高。另一方面，一談管理就是考核、扣分和處罰。認(rèn)為用經(jīng)濟(jì)處罰、扣發(fā)獎金等手段可以解決所有問題，以致于出現(xiàn)分內(nèi)工作應(yīng)付干、分外工作不愿意承擔(dān)的現(xiàn)象，考核制度規(guī)定的不得不干，但邊緣的工作需要協(xié)作的工作卻無人過問或者消極應(yīng)付。

二、信息化條件下稅源管理改革建議

在信息化條件下，稅源管理最根本的是管好信息，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，落實(shí)“信息管稅”要求，探索規(guī)律，科學(xué)分類，配置并優(yōu)化符合信息化要求的管理資源，進(jìn)一步提升稅源管理的質(zhì)效。

(一)構(gòu)建扁平化組織架構(gòu)，優(yōu)化配置稅收管理資源

原有的稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)上下級之間，管理層級多，職能分工嚴(yán)格。這種組織結(jié)構(gòu)缺乏彈性，應(yīng)變能力差;影響行政效率;職能部門互補(bǔ)缺乏協(xié)調(diào)，導(dǎo)致相互牽制等。稅源管理改革，首先，要梳理現(xiàn)行總局、省局、市局、縣局及分局五級層級式管理結(jié)構(gòu)，科學(xué)合理地界定各層級在稅源管理流程中的具體職責(zé)，重新進(jìn)行職能整合、資源配置與人員建設(shè)。不同的稅源管理、納稅評估、稅務(wù)稽查等職責(zé)，充分發(fā)揮總局、省局、市局管理機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)集中優(yōu)勢和人力資源優(yōu)勢，把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)信息識別和風(fēng)險(xiǎn)等級排序上來，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)由單一的領(lǐng)導(dǎo)職能向直接稅源管理的雙重職能轉(zhuǎn)變，成為稅源管理的實(shí)體機(jī)關(guān)，直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其是其中對專業(yè)化要求較高的環(huán)節(jié)?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)則主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的實(shí)施。按照“信息管稅”的思路，把傳統(tǒng)的稅收綜合性管理轉(zhuǎn)化為稅收流程化管理，把傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)龐大的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系轉(zhuǎn)化為在信息化支撐下的扁平化的稅務(wù)機(jī)構(gòu)體系，降低過去較高的稅收征管成本和改變信息傳遞的失真現(xiàn)象，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范執(zhí)法行為，避免自由裁量權(quán)的濫用現(xiàn)象，減少稅務(wù)人員執(zhí)法的隨意性，形成稅源管理合力。

(二)實(shí)行專業(yè)化稅源管理模式，建立稅收監(jiān)控的長效機(jī)制

在數(shù)據(jù)依托、系統(tǒng)支持下，對稅源管理的過程進(jìn)行環(huán)節(jié)的細(xì)分，抓住環(huán)節(jié)的共性，把握征管的側(cè)重點(diǎn)，充分集合管事制流程化、管戶制精細(xì)化的管理優(yōu)勢，因勢利導(dǎo)，以團(tuán)隊(duì)管理的方式取代個人管理，從單兵作戰(zhàn)向團(tuán)隊(duì)協(xié)作轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)人員隊(duì)伍的專業(yè)化，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和自由裁量權(quán)行使的隨意性。以納稅人的規(guī)模和行業(yè)為主，兼顧風(fēng)險(xiǎn)大小，對稅源管理對象進(jìn)行科學(xué)劃分，將全部稅源劃分為重點(diǎn)稅源和一般稅源(包括中小企業(yè)、個體工商戶及零散稅收)兩部分，實(shí)施專業(yè)化稅源管理。對重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)行集中精細(xì)化管理，確保主體稅源的穩(wěn)定增長。對煙草業(yè)、房地產(chǎn)、通用設(shè)備制造業(yè)、批發(fā)零售、電力行業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)查摸底，制定出行業(yè)相關(guān)指標(biāo)、參數(shù)和模型，結(jié)合評估方法，依托建模找點(diǎn)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，掌握企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，引導(dǎo)和幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高自我防控能力。對中小稅源戶，進(jìn)行專業(yè)控管。按管理事項(xiàng)實(shí)行專業(yè)化分工管理。圍繞物耗、能耗、產(chǎn)銷率等主要涉稅經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，測定行業(yè)基準(zhǔn)稅負(fù)和指標(biāo)體系，研究制定切實(shí)可行的行業(yè)稅收管理辦法。對個體工商戶和零散稅收，積極實(shí)施委托代征管理。重視發(fā)揮市場、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、銀行、街道等單位的作用，積極達(dá)成委托代征協(xié)議，明確委托代征的范圍、權(quán)限及違約責(zé)任等內(nèi)容，建立較為完善的個體護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)及社會化服務(wù)機(jī)制。

(三)引入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的分析和深層次應(yīng)用

將風(fēng)險(xiǎn)管理理念全面引入稅源管理，強(qiáng)化稅源分類分級管理。借鑒運(yùn)用稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論，以對稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析、識別、排序和應(yīng)對為重點(diǎn)，將專業(yè)評估、重點(diǎn)稅源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對、一般稅源企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能分離出來，實(shí)行管評分離。建立重點(diǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評估模型，同時設(shè)計(jì)案例模式，通過加強(qiáng)培訓(xùn)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)評估人員的水平，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)評估具有科學(xué)性。進(jìn)一步深化稅源各環(huán)節(jié)聯(lián)動管理，提高工作效率。在當(dāng)前人少戶多矛盾依然突出、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)依然較大的情況下，改變以往對稅源無差別的戶管方式。依據(jù)不同的稅收遵從度制定不同的管理和服務(wù)戰(zhàn)略。按照“一般風(fēng)險(xiǎn)一般管理，較高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)管理”的原則，建立重點(diǎn)化、差別化、多元化的管理服務(wù)機(jī)制，將有限的管理資源用到最需要、最增值的地方。

(四)強(qiáng)化數(shù)據(jù)的交換和共享，構(gòu)建社會性的綜合治稅平臺

加大信息化前提下的稅源管理改革，信息質(zhì)量是生命線。稅源管理信息數(shù)據(jù)庫必須做到豐富、可靠、齊全、及時。目前的征管信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)幾乎全部來源于納稅人的申報(bào)，在此基礎(chǔ)上分析出來的一些結(jié)論，其真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以得到保障。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須拓寬信息采集渠道，特別是外部信息采集。取得地方政府的支持與配合，將有關(guān)部門和單位協(xié)稅護(hù)稅的規(guī)定具體化、責(zé)任化，通過政務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等地方稅收保障信息交換平臺，在各部門之間構(gòu)建信息共享、有機(jī)統(tǒng)一、量化考核、良性互動的工作格局。在信息傳遞上，突破傳統(tǒng)方法的限制，積極推廣應(yīng)用電子簽名技術(shù)，確保相關(guān)信息傳遞的真實(shí)性和安全性。由政府部門統(tǒng)一采購數(shù)字簽名產(chǎn)品，免費(fèi)發(fā)放給納稅人和各級政府部門，加強(qiáng)各部門的協(xié)同認(rèn)證。在數(shù)據(jù)采集基礎(chǔ)上及時做好信息的清理維護(hù)工作，對信息去粗取精，去偽存真。通過對涉稅信息歸集整理，提高信息比對和風(fēng)險(xiǎn)識別效率。解決稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理中存在的信息不對稱問題，建立“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、社會參與”的綜合治稅體系，為稅務(wù)部門創(chuàng)造更好的執(zhí)法環(huán)境。

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