發(fā)揮納稅服務(wù)作用 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

張亞明

(中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所,北京 100102)

發(fā)揮納稅服務(wù)作用 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

張亞明

(中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所,北京 100102)

轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是我國“十二五”時期面臨的重大問題。稅收是國家財政收入的主要來源,是宏觀調(diào)控的重要手段,在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中發(fā)揮著重要作用。納稅服務(wù)作為稅收工作的基礎(chǔ),在營造良好稅收環(huán)境,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中具有重要作用。文章梳理了在當(dāng)前形勢下,改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)工作的重要意義,指出納稅服務(wù)工作的基本目標(biāo),是讓納稅人繳明白稅、方便稅和滿意稅,并提出了優(yōu)化納稅服務(wù)的具體建議。

納稅服務(wù);經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式;服務(wù)型政府

稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要手段,在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變中發(fā)揮著重要作用。建設(shè)“服務(wù)型政府”具體到稅務(wù)機(jī)關(guān)就是進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能,進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng),促進(jìn)行政效能和服務(wù)水平的全面提升,主動融入,用領(lǐng)導(dǎo)方式轉(zhuǎn)變加快治稅理念轉(zhuǎn)變,改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù),為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變營造良好的稅收環(huán)境。

一、加強(qiáng)和優(yōu)化納稅服務(wù)的重要意義

“納稅服務(wù)和稅收征管是稅收工作的核心業(yè)務(wù),二者相輔相成,貫穿于稅收工作全過程”,這是國家稅務(wù)總局對納稅服務(wù)工作的新界定、新解讀。在當(dāng)前形勢下,改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)是稅務(wù)部門的重要職責(zé),也是稅務(wù)部門促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要內(nèi)容。

(一)納稅服務(wù)是社會發(fā)展的必然選擇

管理學(xué)理論的演變與管理實踐的發(fā)展都經(jīng)歷了一個從低級到高級的過程,作為社會管理一部分的稅收管理同樣經(jīng)歷了這個過程。從過去簡單的笑臉相迎、熱水相讓和鞠躬相送,到今天的尊重納稅人,保護(hù)納稅人合法權(quán)益,充分滿足納稅人日益增長的多元化合理需求,對納稅服務(wù)的要求越來越高。這就要求我們地稅機(jī)關(guān)尤其是納稅服務(wù)一線人員,要充分認(rèn)識新形勢下做好納稅服務(wù)工作的重要性和現(xiàn)實意義,正確處理納稅服務(wù)與稅收管理的關(guān)系,在管理中加強(qiáng)服務(wù),以服務(wù)促進(jìn)管理。

(二)納稅服務(wù)是治稅理念轉(zhuǎn)變的應(yīng)有之義

在我國,計劃經(jīng)濟(jì)體制時期采取的是國家分配論和憑借國家政治權(quán)力強(qiáng)制征稅的治稅思想,這種理念在當(dāng)時法制尚不健全的條件下,對于確立稅收在國家政治經(jīng)濟(jì)生活中的重要地位,增強(qiáng)公民和企業(yè)的納稅意識,具有特殊意義。但是,隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,民主法制進(jìn)程的加快和政府公共服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變,公共財政理論的普遍適用,使得“稅收成為納稅人為消費公共產(chǎn)品而支付的價格”。納稅服務(wù)是公共產(chǎn)品的形式之一,這樣在納稅服務(wù)“供—需”關(guān)系中就確立了納稅人的主導(dǎo)地位。這種情況下,當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使征稅權(quán)力并取得稅收收入時,納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供明白、方便、滿意的納稅服務(wù),這不僅是納稅人的權(quán)利,也是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須應(yīng)盡的義務(wù),是稅收行政執(zhí)法的重要組成部分。

(三)納稅服務(wù)是稅收工作發(fā)展的客觀要求

2002年7月,國家稅務(wù)總局初步勾畫出中國未來一個時期內(nèi)的稅收征管發(fā)展新戰(zhàn)略。其中,納稅服務(wù)成為稅收征管新戰(zhàn)略中的首要環(huán)節(jié),這樣定位原因很簡單。過去稅收征管中,稅務(wù)部門是“假定納稅人有罪”為前提,不相信納稅人能夠依法自覺納稅,據(jù)此制定的各種各樣規(guī)定,以監(jiān)督打擊型為主,導(dǎo)致征納成本很高,效果卻不很理想。順應(yīng)時代變革和稅收工作發(fā)展的客觀要求,中國現(xiàn)在的稅收征管由“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變,這是一個層次更高、水平更高、質(zhì)量更好、效益更好、成本更低的稅收征管新理念,由基本上不相信納稅人能夠依法自覺納稅,轉(zhuǎn)變?yōu)榛旧舷嘈偶{稅人能夠依法自覺納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作思路發(fā)生了徹底轉(zhuǎn)變,由此將引發(fā)現(xiàn)代稅收征管模式的根本性變革。

(四)納稅服務(wù)是國際稅收征管發(fā)展的共同趨勢

20世紀(jì)70年代以來,隨著科技革命的迅猛發(fā)展,為解決一系列社會、政治和經(jīng)濟(jì)危機(jī),一些發(fā)達(dá)國家掀起了一場聲勢浩大的“新公共管理運動”。這場運動的一個重要思想是,為公民提供公共產(chǎn)品和服務(wù)是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展對政府的內(nèi)在要求,是政府的一項基本職能。這種思想對稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接影響是,加強(qiáng)納稅服務(wù)成為世界各國現(xiàn)代稅收征管發(fā)展的新戰(zhàn)略、大趨勢。許多國家在談到稅收征管工作時,經(jīng)常把“管理”改成“服務(wù)”,把“納稅人”改成“客戶”,把“稅收行政管理”改成“經(jīng)營”。這種以納稅人權(quán)益為核心的價值觀,使納稅人普遍愿意為享有良好公共服務(wù)以及合法權(quán)益受到保護(hù)而履行納稅義務(wù),已經(jīng)成為各國稅收征管發(fā)展的普遍現(xiàn)象。

(五)納稅服務(wù)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要途徑

新形勢下,在優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)、加快產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)建設(shè)、推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級、加快城鎮(zhèn)化步伐、促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、推進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)工作、提高公共服務(wù)能力等方面實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重大突破已經(jīng)成為普遍共識,在這一巨變過程中,需要稅收職能作用的充分發(fā)揮。通過在稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)等方面加強(qiáng)納稅服務(wù),讓納稅人及時了解各類稅收政策信息、降低辦稅成本、提升稅法遵從度,增強(qiáng)稅源的穩(wěn)定性和可持續(xù)性,實現(xiàn)稅收收入的穩(wěn)步增長,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整,稅收分配的有效調(diào)節(jié)。

二、讓納稅人繳明白稅、方便稅、滿意稅

公平和效率是國家稅收制度建立的指導(dǎo)準(zhǔn)則,是稅制改革和完善的重要依據(jù),也是政府公共管理追求的基本目標(biāo)。

稅收的公平包括橫向公平和縱向公平兩方面。前者是指有同等支付能力的人同等納稅。后者是指有不同支付能力的人不等納稅,收入多的人負(fù)擔(dān)重,收入少的人負(fù)擔(dān)輕。公平原則適用于納稅服務(wù)實踐中,就是客觀進(jìn)行納稅評估,讓納稅人公平競爭;有效開展個性化稅收輔導(dǎo),為納稅人化解稅收風(fēng)險;及時組織稅收宣傳,對納稅人一視同仁;建立納稅風(fēng)險防范機(jī)制,減少納稅人不必要的損失;適時開展同步稅收政策解讀,讓納稅人準(zhǔn)確掌握新政策。通過公平稅負(fù),讓納稅人繳“明白稅”。

稅收的效率包括兩個方面。一個是經(jīng)濟(jì)效率,即稅收對經(jīng)濟(jì)資源配置,對經(jīng)濟(jì)機(jī)制運行的影響;另一個是稅收自身的效率,即征稅過程中所支出的費用占收入的比例(費用支出包括稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅成本和納稅人納稅成本)。稅收效率原則應(yīng)用到納稅服務(wù)主要是針對第二方面,即稅收自身的效率要高。一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理支出力求最小,管理方法要科學(xué),管理手段要先進(jìn);另一方面,納稅人的納稅成本力求最小,通過拓寬辦稅渠道,豐富辦稅手段,為納稅人開展多元化辦稅,盡可能多的方便納稅人;通過優(yōu)化辦稅流程,精簡涉稅資料,完善服務(wù)措施,減少納稅人在納稅申報過程中所花費的精力和時間。通過降低納稅綜合成本,讓納稅人繳“方便稅”。

在稅收公平和效率原則的指導(dǎo)下,納稅服務(wù)工作的基本目標(biāo)是:通過建立健全“收集納稅人需求、分析納稅人需求、滿足納稅人需求”的快速響應(yīng)機(jī)制,實現(xiàn)納稅人需求獲取渠道日益暢通,納稅人需求分析機(jī)制全面建立,納稅人合理需求得到有效滿足;通過完善制度、優(yōu)化流程等措施,明顯降低納稅人辦稅負(fù)擔(dān),方便納稅人依法及時足額納稅,維護(hù)納稅人合法權(quán)益;最終實現(xiàn)納稅人納稅滿意度和稅法遵從度持續(xù)提高,讓納稅人繳“滿意稅”。

三、積極構(gòu)建納稅服務(wù)體系

目前,許多地方納稅服務(wù)的基礎(chǔ)建設(shè)已經(jīng)取得突破性進(jìn)展,在包括稅法宣傳、納稅咨詢、申報納稅、權(quán)益保障、監(jiān)督評價等方面進(jìn)行了探索和實踐。下一步的工作重點是加快納稅服務(wù)體系建設(shè),從理論層面對納稅服務(wù)規(guī)律性的認(rèn)識進(jìn)行梳理、提煉、升華;從實踐層面,隨著工作的逐步推進(jìn),不斷總結(jié)和完善實踐經(jīng)驗,從總體上認(rèn)識和把握納稅服務(wù)的發(fā)展方向,更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變服務(wù)。

(一)樹立服務(wù)理念

按照“征納雙方法律地位平等”的服務(wù)理念,樹立“大服務(wù)、大征管”的意識,形成部門協(xié)調(diào)、齊抓共管的服務(wù)和管理機(jī)制,積極反饋、應(yīng)對稅收征管中出現(xiàn)的新情況、新問題。按照“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的要求,改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù),促進(jìn)稅收征納關(guān)系和諧融洽,提高納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的滿意度,最終實現(xiàn)納稅人稅法自愿遵從度的提高。

(二)強(qiáng)化宣傳咨詢

加大稅法宣傳力度,提高稅法宣傳的全面性、準(zhǔn)確性、時效性和多樣性,不斷豐富宣傳內(nèi)容,優(yōu)化宣傳方式,強(qiáng)化分類宣傳,拓展宣傳渠道,更好地幫助納稅人了解稅收政策法規(guī)。加強(qiáng)納稅人需求分析,提高納稅咨詢的針對性、規(guī)范性、及時性,不僅注重納稅人辦理各類涉稅事項的程序性需求,也要注重稅收政策、稅收執(zhí)法等方面的權(quán)益性需求,在滿足納稅人普遍需求的共性服務(wù)基礎(chǔ)上,為納稅人提供有針對性的個性化服務(wù)。

(三)改進(jìn)辦稅服務(wù)

一是優(yōu)化納稅服務(wù)流程。依托征管數(shù)據(jù)集中,按照標(biāo)準(zhǔn)化模式下的服務(wù)細(xì)分策略,分析納稅人需求,持續(xù)優(yōu)化稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、涉稅審批等涉稅事項的工作流程和辦稅時限,明晰納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。二是推行多元辦稅。按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件”的要求,全面推行“一站式”或“一窗式”服務(wù),積極推行全程服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)、延時服務(wù)、首問責(zé)任等辦稅服務(wù)制度。逐步建立以網(wǎng)上申報為主體,電話申報、郵寄申報等方式為補(bǔ)充的多元化辦稅體系。三是推進(jìn)國、地稅協(xié)作辦稅。通過國、地稅共同辦理稅務(wù)登記、共同設(shè)立“12366”、共同開展納稅信用等級評定、共同開展稅務(wù)檢查等工作,有效降低稅收征納成本。

(四)推進(jìn)平臺建設(shè)

辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、外部網(wǎng)站這三大納稅服務(wù)平臺是稅務(wù)部門改進(jìn)納稅服務(wù)的重要依托。按照“形象標(biāo)識統(tǒng)一、制度體系健全、區(qū)域劃分合理、窗口設(shè)置規(guī)范、功能設(shè)施完善”的要求規(guī)范辦稅服務(wù)廳建設(shè)。加強(qiáng)12366納稅服務(wù)熱線建設(shè),做好面向納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的兩項服務(wù),以全面提高接通率、準(zhǔn)確率、滿意率這三率為目標(biāo),綜合運用熱線、短信、網(wǎng)站三種手段,加強(qiáng)“業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)、技術(shù)支持系統(tǒng)、服務(wù)決策系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)”的綜合建設(shè)。推進(jìn)省級國、地稅局合作共建、協(xié)同管理的稅務(wù)網(wǎng)站建設(shè)運行模式。以省級稅務(wù)網(wǎng)站為依托搭建“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”,整合省以下稅務(wù)外部網(wǎng)站,搭建功能和界面統(tǒng)一的外部網(wǎng)站群。

(五)保障合法權(quán)益

尊重和保護(hù)納稅人的權(quán)利是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要把推行政務(wù)公開作為維護(hù)納稅人權(quán)益的有力措施,堅持依法實施,強(qiáng)化責(zé)任追究,充分保障納稅人的知情權(quán)。逐步建立和完善納稅人權(quán)益保護(hù)溝通制度,充分利用納稅服務(wù)窗口、第三方調(diào)查等渠道收集納稅人對稅收管理和納稅服務(wù)方面的意見和建議,不斷完善納稅服務(wù)措施。以優(yōu)質(zhì)服務(wù)促進(jìn)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè),以政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)推動納稅服務(wù)工作。注重完善糾風(fēng)工作長效機(jī)制,嚴(yán)肅查處損害納稅人利益的不正之風(fēng)。

(六)完善信用建設(shè)

建立健全納稅信用評定機(jī)制,能夠引導(dǎo)納稅人遵從稅法。要根據(jù)大企業(yè)、中小型企業(yè)、個體工商戶、自然人納稅人以及扣繳義務(wù)人不同群體的特點,制定相應(yīng)的納稅信用評價指標(biāo)體系。強(qiáng)化納稅信用評定結(jié)果應(yīng)用,為不同信用等級的納稅人提供有針對性的服務(wù)。加強(qiáng)與相關(guān)政府部門的信息共享,推進(jìn)納稅信用與其他信用的聯(lián)動管理,構(gòu)建社會信用體系。

(七)加強(qiáng)績效考評

考核監(jiān)督是保證納稅服務(wù)工作落實的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有效措施。完善指標(biāo)體系,按照“科學(xué)合理、普遍適用”的原則,圍繞服務(wù)效益、服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量等方面,建立納稅服務(wù)總體滿意率、分項滿意率等系列績效評估定量和定性指標(biāo),對稅法咨詢的準(zhǔn)確性、辦稅服務(wù)的快捷性等納稅人關(guān)注度較高的方面進(jìn)行評估,逐步建立統(tǒng)一規(guī)范的辦稅服務(wù)廳納稅服務(wù)績效評估指標(biāo)體系。開展績效考評,按照“內(nèi)外結(jié)合、客觀公正”的原則,通過內(nèi)部服務(wù)績效測算和服務(wù)質(zhì)量回訪、外部監(jiān)督員評價、第三方調(diào)查等多種形式,充分利用信息化手段加強(qiáng)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析,客觀評價納稅服務(wù)績效。建立通報制度。按照“激勵為主、均衡推進(jìn)”的原則,建立納稅服務(wù)績效評比通報制度,由下而上、逐級分步推行評比通報工作,形成納稅服務(wù)績效評估長效機(jī)制。

[1]國家稅務(wù)總局征收管理司納稅服務(wù)處.納稅服務(wù):中國稅收征管新戰(zhàn)略[J].中國稅務(wù),2002,(12).

[2]蘇莜華.論治稅理念的轉(zhuǎn)變.涉外稅務(wù)[J].2004,(12).

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[5]宋蘭.優(yōu)化納稅服務(wù) 構(gòu)建和諧稅收.國家稅務(wù)總局副局長宋蘭在全國稅務(wù)系統(tǒng)納稅服務(wù)工作會議上的講話[R].2009.7

張亞明(1975-),女,中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所2009級博士后研究人員,主要從事納稅服務(wù)方面的研究工作。