鐵路建設(shè)項(xiàng)目中的成本管理

劉聰聰

中國(guó)海洋大學(xué) 山東青島 266003 濰坊科技學(xué)院 山東壽光 262700

鐵路建設(shè)項(xiàng)目中的成本管理

劉聰聰

中國(guó)海洋大學(xué) 山東青島 266003 濰坊科技學(xué)院 山東壽光 262700

企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須不斷完善項(xiàng)目管理和項(xiàng)目成本控制，強(qiáng)化各項(xiàng)管理工作，建立成本管理責(zé)任制，挖掘降低成本的潛力，才能提高經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國(guó)的鐵路建設(shè)已經(jīng)進(jìn)入高鐵時(shí)代，鐵路項(xiàng)目也由原有的基本路基建設(shè)，向電氣化鐵路和高鐵轉(zhuǎn)化，使得鐵路項(xiàng)目建設(shè)日趨現(xiàn)代化，向高科技、高附加值、高經(jīng)濟(jì)效益方向發(fā)展，助推我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也賦予鐵路建設(shè)以新的內(nèi)涵。本文將結(jié)合目前高鐵發(fā)展的現(xiàn)實(shí)，就鐵路項(xiàng)目建設(shè)的基本原則、主要內(nèi)容和措施作簡(jiǎn)要論述，并提出個(gè)人的看法。

1 責(zé)任成本管理分析的基本原則

責(zé)任成本管理是鐵路項(xiàng)目管理中具有重要現(xiàn)實(shí)意義和劃時(shí)代意義的關(guān)鍵所在。由于它涉及真實(shí)、及時(shí)、科學(xué)和發(fā)展等重大項(xiàng)目問題，因此，成為廣大項(xiàng)目管理研究者研究的新課題。

1）真實(shí)性原則。為了確保當(dāng)期成本的真實(shí)性，各項(xiàng)目部必須做到按月確認(rèn)責(zé)任預(yù)算收入，按月對(duì)勞務(wù)隊(duì)進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，按月確認(rèn)材料消耗成本，按月歸集自有機(jī)械設(shè)備成本和間接成本，按月清理點(diǎn)工和其他費(fèi)用，不允許出現(xiàn)賬外成本和賬外收入。對(duì)因業(yè)主原因不能按時(shí)確認(rèn)當(dāng)期收入的要按單位有關(guān)規(guī)定進(jìn)行收入確認(rèn)。

2）及時(shí)性原則。項(xiàng)目部必須保證每月進(jìn)行一次成本節(jié)超分析，寫出分析報(bào)告，召開分析會(huì)議，詳細(xì)分析成本節(jié)超的原因，制定具體的改進(jìn)措施。要把按月進(jìn)行成本分析作為項(xiàng)目部一項(xiàng)重要工作來抓，不得以任何理由推延。

3）責(zé)任落實(shí)到人的原則。項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目部責(zé)任成本管理分析的主要責(zé)任人。對(duì)因成本節(jié)超數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，原因分析不明，問題暴露不及時(shí)，導(dǎo)致信息失真和推遲或不進(jìn)行分析的，要進(jìn)行責(zé)任追究。

4）分析結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤原則。項(xiàng)目部當(dāng)月成本節(jié)超，一定要查明原因，分清責(zé)任，按考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。

2 責(zé)任成本管理分析的主要內(nèi)容

經(jīng)營(yíng)成果分析，主要以財(cái)務(wù)賬面收支情況為基礎(chǔ)，考慮已發(fā)生未入賬的成本和應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，進(jìn)而分析出項(xiàng)目本月及截止當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果，并對(duì)項(xiàng)目責(zé)任預(yù)算總體執(zhí)行情況進(jìn)行分析。工程數(shù)量的節(jié)超分析和對(duì)上、對(duì)下計(jì)量差價(jià)分析，具體包括：合同數(shù)量（施工土設(shè)計(jì)量）與工程公司批復(fù)的責(zé)任預(yù)算數(shù)量的差額分析，工程公司批復(fù)的責(zé)任預(yù)算數(shù)量與項(xiàng)目部對(duì)下二次分解到責(zé)任中心數(shù)量的差額分析，責(zé)任中心控制數(shù)量與勞務(wù)隊(duì)實(shí)際發(fā)生數(shù)量的差額分析和對(duì)上、對(duì)下計(jì)價(jià)數(shù)量及單價(jià)的變化情況的分析等。

1）材料節(jié)超分析：重點(diǎn)分析當(dāng)月每個(gè)施工隊(duì)伍已完工程材料節(jié)超。對(duì)材料節(jié)超進(jìn)行分析，不但要關(guān)注異常超耗，也要關(guān)注異常節(jié)余，應(yīng)從技術(shù)部門提供數(shù)量，物資部門采購(gòu)、入庫(kù)、保管、發(fā)料，施工隊(duì)伍使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)，進(jìn)行分析，找出原因。

2）施工方案優(yōu)化執(zhí)行情況分析：優(yōu)化的施工方案在實(shí)施工程中，每月應(yīng)跟蹤考核，對(duì)優(yōu)化的施工方案實(shí)施階段性經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析，檢驗(yàn)優(yōu)化方案論證時(shí)的經(jīng)濟(jì)分析指標(biāo)完成情況，分析影響方案、成本的各種因素，對(duì)優(yōu)化方案進(jìn)行改進(jìn)再優(yōu)化。

3）工程單價(jià)節(jié)超分析：具體包括投標(biāo)單價(jià)與公司預(yù)算單價(jià)的差價(jià)分析，公司預(yù)算單價(jià)與勞務(wù)隊(duì)實(shí)際發(fā)包單價(jià)的差額分析等。

4）預(yù)付工程款分析：主要分析月末財(cái)務(wù)賬面預(yù)付工程款形成的原因，是否存在超撥款風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)按勞務(wù)隊(duì)逐一分析，預(yù)付工程款由財(cái)務(wù)、技術(shù)、成本、物資部門共同完成。

5）項(xiàng)目本級(jí)管理費(fèi)責(zé)任預(yù)算及執(zhí)行情況分析：將總預(yù)算按工期（或者按產(chǎn)值）分?jǐn)偢髟伦鳛楫?dāng)期責(zé)任預(yù)算，與當(dāng)期實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行比較，分析執(zhí)行效果。

6）資金計(jì)劃執(zhí)行情況分析：著重就本月資金計(jì)劃執(zhí)行、周轉(zhuǎn)情況與使用效果進(jìn)行分析，查明資金開支節(jié)超原因，并安排編制下月資金計(jì)劃。

7）實(shí)現(xiàn)收益與上繳款差異分析：主要分析對(duì)上應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入與對(duì)下應(yīng)攤未攤的成本，進(jìn)行業(yè)主撥款情況分析和對(duì)上應(yīng)繳未繳與對(duì)下應(yīng)撥未撥款項(xiàng)的分析。

8）上期整改措施落實(shí)情況分析：著重對(duì)整改措施的落實(shí)程度進(jìn)行分析，找出未落實(shí)整改目標(biāo)的具體原因，制定相應(yīng)的工作措施。

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目部形成系統(tǒng)的分析報(bào)告，報(bào)告中對(duì)分析的內(nèi)容逐一說明，并就存在的薄弱環(huán)節(jié)制定出相應(yīng)的整改措施和今后工作重點(diǎn)，明確具體目標(biāo)、落實(shí)責(zé)任人，應(yīng)一并在報(bào)告中體現(xiàn)。

3 鐵路工程項(xiàng)目成本控制的措施

鐵路工程成本管理就是在項(xiàng)目成本形成的過程中，對(duì)工程施工中所消耗的各種資源和費(fèi)用開支進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正可能發(fā)生的偏差，把各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額控制在計(jì)劃成本范圍之內(nèi)，以保證目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。其目的是合理使用人力、物力、財(cái)力，降低成本，增加收入，提高對(duì)工程項(xiàng)目成本的管理水平，創(chuàng)造較好的經(jīng)濟(jì)效益。控制項(xiàng)目成本的措施歸納起來有三大方面：組織措施、技術(shù)措施，經(jīng)濟(jì)措施。這三者是施工項(xiàng)目管理的3個(gè)不同的側(cè)面，三者密切相關(guān)、相互作用、相互影響。

建立健全成本核算、監(jiān)督、稽核等機(jī)構(gòu)，配備具有工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員抓項(xiàng)目成本管理工作，制訂切實(shí)可行的項(xiàng)目成本管理責(zé)任制，明確各部門、各系統(tǒng)的職責(zé)范圍，在項(xiàng)目部?jī)?nèi)部層層分解責(zé)任，層層簽訂責(zé)任書，提高成員成本意識(shí)。由技術(shù)人員抓技術(shù)措施落實(shí)，以節(jié)約工料，減少機(jī)械停置時(shí)間；由計(jì)劃人員抓組織措施落實(shí)，控制工期，控制用工，增加產(chǎn)值，以降低間接成本；由機(jī)械管理人員控制機(jī)械的利用率、完好率和機(jī)械效率；由材料人員抓好材料的節(jié)約，做好定購(gòu)、采買、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)退料、修舊利廢、節(jié)約代用等工作；由質(zhì)量管理人員控制工程質(zhì)量，保證一次達(dá)到交工驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，降低質(zhì)量成本；由核算人員抓建立成本臺(tái)賬，搞好成本核算和成本分析，防止開支差錯(cuò)，超付欠收；由財(cái)務(wù)人員把好收支關(guān)，進(jìn)行債權(quán)債務(wù)處理，綜合工程成本；由預(yù)算人員抓概預(yù)算工作、設(shè)計(jì)變更、工程索賠，及時(shí)辦理增減賬手續(xù)。

制訂先進(jìn)的、經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。施工方案包括四大內(nèi)容：施工方法的確定、施工機(jī)具的選擇、施工順序的安排和流水施工的組織。正確選擇施工方案是降低成本的關(guān)鍵所在。在施工過程中努力尋求各種降低消耗、提高工效的新工藝、新技術(shù)、新材料等降低成本的技術(shù)措施，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，杜絕返工現(xiàn)象，縮短驗(yàn)收時(shí)間，節(jié)省費(fèi)用開支。同時(shí)控制人工費(fèi)用、植被費(fèi)用、管理施工機(jī)械費(fèi)用和建立工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理分析報(bào)告制度等也十分重要。

10.3969 /j.issn.1671-489X.2011.06.085