加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督完善國土資源財政資金管理

■李金中

（國土資源部財務(wù)服務(wù)中心，北京 100035）

通過揭露財政資金管理、項目資金管理中存在的問題，分析產(chǎn)生問題的原因，制定完善內(nèi)部控制制度，是加強(qiáng)國土資源系統(tǒng)財政資金管理的主要措施之一。要繼續(xù)加強(qiáng)對部直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計，積極推行財務(wù)管理信息系統(tǒng)的運(yùn)行，加強(qiáng)預(yù)算管理，實時對大額資金使用進(jìn)行監(jiān)管，是擺在我們面前的一項重要課題。本文根據(jù)國土資源部財務(wù)服務(wù)中心在內(nèi)部審計、專項項目審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、績效考評等日常工作過程中的實際情況，對工作現(xiàn)狀、存在的問題及產(chǎn)生的原因進(jìn)行了梳理分析，并對今后如何通過加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計工作，推進(jìn)國土資源系統(tǒng)財政資金管理，進(jìn)行了思考。

1 國土資源財政資金管理中存在的問題及分析

在近期的內(nèi)部審計、專項項目審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、績效考評等日常工作過程中，我們發(fā)現(xiàn)國土資源部直屬事業(yè)單位，部分項目承擔(dān)單位，在對國土資源財政資金管理過程中，還存在著一些問題。主要表現(xiàn)在：

(1)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面：一是部分單位內(nèi)部控制制度不健全，二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。部分單位對所屬經(jīng)濟(jì)實體缺少必要的監(jiān)督制度，造成對外投資監(jiān)管不力，被投資企業(yè)運(yùn)作不規(guī)范；個別單位合同管理、項目管理職責(zé)不明確，造成有關(guān)職能部門之間工作不銜接，信息混亂；部分單位沒有固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)管理實施細(xì)則，實物資產(chǎn)管理存在隱患；個別單位外協(xié)經(jīng)費(fèi)的管理沒有明確規(guī)定，外協(xié)經(jīng)費(fèi)的使用與管理不嚴(yán)。

(2)在預(yù)算編制與執(zhí)行方面：項目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的執(zhí)行情況欠佳，一是結(jié)構(gòu)不合理，在項目實施過程中，年度專項結(jié)余比例偏高；二是項目外協(xié)經(jīng)費(fèi)的支付沒有嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不同程度地存在著無預(yù)算或超預(yù)算支出的問題，外協(xié)經(jīng)費(fèi)支出存在一定的隨意性；三是項目實際支出中，人員經(jīng)費(fèi)擠占項目經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)和招待費(fèi)等超支的問題比較普遍；四是存在票據(jù)不合法、不合規(guī)現(xiàn)象。

(3)在資產(chǎn)管理方面：一是固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度不夠嚴(yán)密，登記、領(lǐng)用手續(xù)不健全，造成部分固定資產(chǎn)沒有或未能及時登記入賬，形成賬外資產(chǎn)；二是沒有嚴(yán)格實行固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，造成賬實不符、賬賬不符；三是少數(shù)生產(chǎn)經(jīng)營單位的專用材料、專用物資管理不到位，沒有驗收入庫和出庫手續(xù)，對存貨的入庫、出庫及計價管理脫離財務(wù)監(jiān)督，造成存貨賬面價值及成本結(jié)轉(zhuǎn)的不實，無法真實反映生產(chǎn)成本和利潤。

(4)在對外資產(chǎn)管理方面：一是對外投資的法律關(guān)系不清楚，投資金額與被投資單位實收資本不符；二是個別單位存在對外投資管理不規(guī)范，經(jīng)營性資產(chǎn)運(yùn)行效率不高，企業(yè)虧損嚴(yán)重；三是個別單位對歷史遺留的對外投資的清理不夠及時。

經(jīng)梳理分析，筆者認(rèn)為產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的，有的是體制和制度方面的原因，但更主要的是自身管理方面的原因。如部分單位領(lǐng)導(dǎo)的財經(jīng)法律法規(guī)意識淡薄，無視國家的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)費(fèi)使用自行其是；有的單位領(lǐng)導(dǎo)沒有預(yù)算約束的觀念，項目立項不充分，預(yù)算編制不細(xì)致，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)肅；如部分單位的職能部門相互協(xié)調(diào)機(jī)制不健全，各個管理關(guān)口前移不夠，沒有建立預(yù)算、財務(wù)、項目、資產(chǎn)等各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)機(jī)制，不能實現(xiàn)共同參與管理；再如大部分單位缺少責(zé)任追究制度，單位的內(nèi)部控制和監(jiān)督薄弱，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象很難在單位內(nèi)部制度上被制止等。

這些問題的存在，直接影響了國土資源財政資金的管理與使用，而且極可能造成國有資產(chǎn)的流失，必須下大力氣予以克服。而要克服管理中存在的問題，必須能隨時發(fā)現(xiàn)問題，揭露問題，分析產(chǎn)生的原因，并不斷完善制度，提高管理水平，打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍，不斷提高內(nèi)部審計工作水平，是必備條件之一。

2 提高和改進(jìn)內(nèi)部審計工作的思考

目前國土資源系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作，在保證各預(yù)算單位財政資金的安全使用、督促加強(qiáng)財務(wù)管理、建立健全制度、完善內(nèi)部控制、提高依法理財?shù)囊庾R上，發(fā)揮了較好的督促、監(jiān)管作用，但作為國土資源部內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)支撐作用發(fā)揮得不夠充分，內(nèi)部審計工作距離部黨組要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的要求還有一定差距，需要進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)。同時還存在著諸如審計工作理念不新，沒有擺脫一個審計事務(wù)所的工作模式，不能站在部管理內(nèi)部審計工作的高度統(tǒng)籌規(guī)劃各項內(nèi)部審計工作；審計工作的力度不夠，工作手段缺乏創(chuàng)新，審計效率不高等問題，亟待進(jìn)一步解決。

針對內(nèi)部審計工作發(fā)現(xiàn)的問題、國土資源系統(tǒng)財政資金管理的需要以及內(nèi)審工作本身的不足，筆者提出了以下工作思路：

2.1 創(chuàng)新內(nèi)部審計工作理念，建立國土資源事業(yè)財政資金管理與使用的“免疫系統(tǒng)”

緊緊圍繞國土資源系統(tǒng)財政資金管理這一大局，采取科學(xué)的組織方式和統(tǒng)籌方法，用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)內(nèi)部審計工作實踐，建立圍繞中心理念、效益理念、統(tǒng)籌理念，指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，真正站在國土資源事業(yè)的高度，建立起國土資源事業(yè)各項財政資金管理與使用的“免疫系統(tǒng)”。在內(nèi)部審計工作過程中做好四個方面的工作：

(1)打造交流平臺。整合內(nèi)部審計力量，在事業(yè)單位建立“內(nèi)審專家?guī)臁保ㄟ^組織內(nèi)部審計工作，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立內(nèi)部審計交流平臺，互通信息，交流經(jīng)驗，總結(jié)教訓(xùn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。

(2)建立溝通渠道。暢通與國家審計署、監(jiān)察局的聯(lián)系，及時了解國家審計動向和國土資源系統(tǒng)財政資金管理情況，確定審計工作重點(diǎn)，制定審計工作方案，有目的地組織內(nèi)部審計工作。

(3)用好財務(wù)管理信息系統(tǒng)。在現(xiàn)有財務(wù)管理信息系統(tǒng)上，開通內(nèi)部審計人員端口，對各單位項目、財務(wù)、資金運(yùn)行狀況即時進(jìn)行監(jiān)控，實行網(wǎng)上審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合，提高內(nèi)部審計工作效率。

(4)統(tǒng)籌審計信息。充分利用審計信息化手段，完善OA審計信息系統(tǒng)。通過審計管理系統(tǒng)平臺、查詢系統(tǒng)平臺，統(tǒng)籌管理綜合信息，提高內(nèi)部審計電子化管理水平。

2.2 加大內(nèi)部審計工作力度，充分發(fā)揮推進(jìn)財政資金管理的業(yè)務(wù)支撐作用

通過創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方法，加大內(nèi)審工作力度，提升內(nèi)部審計層次和質(zhì)量。通過對國土資源各項財政資金的管理與使用的監(jiān)督，達(dá)到維護(hù)安全，防范風(fēng)險，促進(jìn)改革，揭露問題，提出建議。切實實現(xiàn)以差錯防弊為主的真實性合法性審計，向促進(jìn)制度建設(shè)、機(jī)制建設(shè)、提高管理水平轉(zhuǎn)變，從單一的就項目審項目，向?qū)徴麄€單位預(yù)算執(zhí)行情況及項目整體效益情況轉(zhuǎn)變。

在預(yù)算管理審計上，通過對項目的立項、實施方案的落實、項目的組織實施到預(yù)算的編報、各類費(fèi)用的執(zhí)行進(jìn)行全面審計，促使各單位，在細(xì)化預(yù)算編制、硬化預(yù)算約束、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行、加強(qiáng)資金監(jiān)管上建立有效的管理機(jī)制。

在費(fèi)用支出審計上，通過對“三項經(jīng)費(fèi)”費(fèi)用支出、大額資金變動、敏感費(fèi)用支出、外協(xié)經(jīng)費(fèi)支出的重點(diǎn)控制，了解支出趨勢，掌握開支動向，發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，為加強(qiáng)制度建設(shè)，為推進(jìn)財政資金管理奠定基礎(chǔ)。

在績效評價審計上，通過對項目確定、事前自評、事后自評、考核評價、成果運(yùn)用等全方位審計，強(qiáng)化各單位預(yù)算績效觀念，切實實現(xiàn)績效評價結(jié)果與項目支出預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合。

2.3 提高內(nèi)部審計報告質(zhì)量，強(qiáng)化審計成果的轉(zhuǎn)化利用

通過追蹤落實內(nèi)部審計結(jié)果，大力推進(jìn)整改落實，提升內(nèi)部審計成果功效。一是注重綜合分析，以查深查透審計事項、信息資料全面翔實為基礎(chǔ)，做好內(nèi)部審計內(nèi)容的總結(jié)歸納和分析提煉。二是緊緊圍繞中心，密切關(guān)注工作重點(diǎn)、社會熱點(diǎn)及制度不完善的問題，提升內(nèi)部審計報告質(zhì)量，為主管部門提供決策依據(jù)。三是積極參與審計整改，通過專項檢查督促落實，召開內(nèi)部審計問題整改座談會，內(nèi)部審計結(jié)果通報等形式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用。

2.4 加強(qiáng)隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

內(nèi)部審計工作的作用與效果取決于審計質(zhì)量，而審計質(zhì)量的好壞則取決于內(nèi)部審計隊伍的政策水平、業(yè)務(wù)技能等綜合素質(zhì)的高低。因此，今后一段時間，我們要努力鍛造一支政治過硬、業(yè)務(wù)精湛、清正廉潔的內(nèi)部審計隊伍。學(xué)習(xí)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，學(xué)習(xí)國土資源管理知識，不斷更新知識，提高內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決問題建議的能力。

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