信息化條件下深化稅務管理的思考

　　摘要：伴隨著信息技術的迅速發(fā)展，我國稅務管理在翱當短的時間里取得了一定的效果，但由于缺乏信息化觀念和陳舊思維的慣性的影響，以及相關信息技術手段不完備等原因，阻礙了我國稅務管理信息化建設的進程。文章就目前我國稅務管理信息化建設中遇到的問題與對策進行了相關分析，以求推動我國稅務管理信息化更好地發(fā)展，以及稅務管理體制的進一步強化。
　　關鍵詞：稅務管理　信息技術　納稅服務
　　中圖分類號：F810.42　文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914(2011)02-180-02
　　
　　稅務管理是指國家為了充分發(fā)揮稅收組織財政收入、調節(jié)收入分配和優(yōu)化經濟結構等宏觀調控作用而以法律為依托，根據稅收的特點及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動的全過程進行決策、計劃、組織、協(xié)調和監(jiān)督控制的，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，具體事務包括稅源管理、征收管理、納稅評估管理和稽查管理等。在目前信息技術普遍滲透到各行業(yè)、各領域并展現巨大生產力的環(huán)境下，稅務管理也必須要以信息化為依托，進而推進稅收管理的現代化，提高稅務管理的效率，降低稅務管理的成本，保證稅務機關稅收職能的充分體現。由此研究信息化條件下的稅務管理就顯得尤為必要，且具有一定的現實意義。
　　
　　一、信息技術在稅務管理中的應用
　　
　　稅務管理信息化本質上是利用信息技術和其他技術對稅務機關的內部組織結構和業(yè)務運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加科學、合理、嚴密、高效，使稅務管理由金字塔式向扁平化的結構轉變，使對納稅人的管理與服務更加透明、便捷?，F代信息技術的應用，對現行的管理制度、流程、方式、理念都提高了新的要求。對應的稅務系統(tǒng)內部管理要及時進行優(yōu)化、簡化、網絡化和法治化改造，建立與信息化建設相適應的崗位責任體系和保證系統(tǒng)順利運行的工作、管理制度。
　　稅務信息技術的應用包括以下四個領域：一是現代化的稅收征管信息系統(tǒng)的建設。稅收征收管理信息系統(tǒng)是以稅收業(yè)務為主要處理對象的應用系統(tǒng)，該系統(tǒng)涵蓋稅收機關的征收、管理、稽查等各項業(yè)務，是現代化的稅收征管模式的有力依托。二是以行政管理事務為主要處理對象的稅務辦公信息系統(tǒng)的建設。公文處理系統(tǒng)和一些還需進一步開發(fā)完善的人力資源、財務、教育培訓、監(jiān)察監(jiān)督、后勤等于系統(tǒng)是稅務機關行政管理信息化的內容。三是以外部信息交換和為納稅人服務為主要內容的應用系統(tǒng)，如與海關部門交換出口報關單信息、為納稅人等社會公眾提供方便快捷的涉稅信息查詢、納稅指導等；四是稅務宏觀決策與調控的信息化。將稅收政策的制定實施建立在充分的稅務信息基礎上，依托信息技術手段分析稅務信息，制定宏觀決策。
　　
　　二、信息化條件下我國稅務管理中存在的問題
　　
　　伴隨著信息技術的迅速發(fā)展，我國稅務管理在相當短的時間里取得了明顯的成效，稅務管理的工作流程有了很大的改造，稅務管理質量與水平也不斷提升。但由于缺乏信息化觀念和陳舊思維的慣性的影響，以及相關信息技術手段方式不完備等原因，我國稅務管理信息化建設也存在一些不可忽視的問題：
　　
　　(一)數據分析、應用以及信息資源利用率不高，系統(tǒng)整合、信息共享不足
　　信息技術在稅務管理中的運用，雖強化了信息的采集、處理、傳輸、存儲和信息資源的使用，但總體數據分析、應用以及信息資源利用率不高。稅務部門在組織收入、完成稅收任務的同時，雖積極收集了大量的涉稅數據，但這些數據沒有發(fā)揮其應有的作用，有些數據還會出現質量不穩(wěn)定，可信度不高的現象；并且對大多所得數據也只是進行了局部的、常規(guī)的統(tǒng)計和分析，沒有進行充分的利用，數據分析、數據應用以及信息資源利用能力不足。
　　系統(tǒng)整合和信息共享不足。各種稅收應用系統(tǒng)林立，功能交叉，業(yè)務覆蓋不全，系統(tǒng)缺乏整合；系統(tǒng)之間相互封閉，缺乏有效溝通，信息分散在各個系統(tǒng)中，缺乏總體數據的規(guī)劃；數據標準不統(tǒng)一，形成許多“信息孤島”，業(yè)務數據和信息不能高效流轉，信息不能實現有效的共享，難以綜合利用；應用系統(tǒng)和數據的集中度不高，對各類信息的綜合利用和最大功效的挖掘不夠。
　　
　　(二)信息化支持的稅收監(jiān)控功能作用發(fā)揮有限
　　稅源監(jiān)控的范圍較窄并缺乏相應的手段支持。由于很多稅務人員稅收業(yè)務素質不高，加上目前計算機的應用不能完全滿足征管業(yè)務的要求，造成了我國目前稅源監(jiān)控的范圍比較狹窄，并且稅源監(jiān)控的手段主要是到企業(yè)了解情況、電話咨詢這兩種監(jiān)控方式，通過這兩種方式了解到的情況只是間接從納稅人那里獲得的，缺乏主動性，并且很明顯地納稅人處于信息的優(yōu)勢地位，存在有信息不對稱，這樣稅務機關很難實時掌握企業(yè)等納稅主體的涉稅信息。
　　信息化支持的稅收監(jiān)控功能作用發(fā)揮有限。征管軟件CTAIS的業(yè)務功能雖覆蓋面廣，涉及納稅人登記、申請復議到賠償的全過程管理，它一方面能夠及時掌握、處理納稅人理性納稅義務的行為和稅源變化；另一方面又能對稅務機關征管質量、執(zhí)法行為和崗位責任進行監(jiān)控。即信息化在此系統(tǒng)的運用是一把雙刃劍，一頭指向納稅人申報，一頭指向稅務機關。但是這一雙向監(jiān)控功能需要與信息技術利用程度、機構設置、崗責體系以及干部素質的配合，才能發(fā)揮作用。由于相關系統(tǒng)投入時間不太長以及固有的機構設置、干部素質等有待改進，故信息化支持的稅收監(jiān)控功能還未充分發(fā)揮。
　　
　　(三)稅務稽查信息技術手段不足，稽查人員素質需要強化
　　信息技術在稽查領域的應用有待提高，在現在普遍實行會計記賬電算化的環(huán)境下，雖然現有與之相配的電子稽查軟件，但大多停留在原始的手工操作階段，重復勞動多，工作效率低，尤其在選案、數據分析與處理方面，大多數稽查案件主要通過人工篩選、群眾舉報或上級交辦，與發(fā)達國家的稅務稽查電子化水平有一定差距。這樣的稅務環(huán)境造成：監(jiān)查效率低。人工篩選，會造成對監(jiān)查對象納稅資料的分析不全面，選戶沒有針對性，不能突出重點，導致效益低下；稽查稅款由稽查部門單獨人庫，使征管部門無法對納稅人履行納稅義務情況進行全面、完整的監(jiān)控。
　　我國的稅務稽查隊伍，還難以適應信息化的要求?；槿藛T占全部稅務人員比例不高；稽查系統(tǒng)內部缺少既懂稅務又熟練信息系統(tǒng)操作及應用的復合人才，稽查人員本身缺乏信息化相關知識，不能熟練掌握信息化技術，這樣勢必會降低稽查的效率及準確性。
　　
　　(四)信息化服務內容相對簡單，服務水平有待提高
　　傳統(tǒng)的管理理念、工作習慣和工作方式對稅收服務工作的影響仍然很深，信息化的管理理念還沒有形成，在稅收信息化服務上重形式輕內容。稅收服務的內容太多僅限于通過觸摸展開稅收查詢、在網上發(fā)布稅收政策等，既不能將稅收信息進行整合為納稅人提供有價值的經營信息和稅收籌劃，也未建立納稅人通過計算機取得自己所需信息的有效渠道。服務內容相對簡單，稅收信息化的潛能沒有得到有效的發(fā)揮，影響了信息化條件下稅收服務工作質量和效率的提高。
　　納稅服務信息化水平不高?，F行的納稅服務手段對信息化技術的利用率不高，科學化、信息化的手段沒有充分運用，支撐作用不明顯。采用傳統(tǒng)的方式較多，不能為納稅人提供足夠的便利和有效服務。缺乏相應的納稅人誠信納稅和稅務機關誠信征稅的信用體系及評價機制，對納稅服務缺少可行性調查研究。
　　納稅人與稅務機關之間沒有固化的、暢通的、高效的聯(lián)系渠道，納稅人對納稅服務的需求不能及時傳遞到稅務機關，稅務機關也不能及時了解不同納稅人對稅收服務的不同需求。對納稅服務信息的采集不全面，并且對納稅人急需要解決的問題，沒有一個完整的可行性分析及相關的調查摸底，造成納稅服務的時效性不強。
　　
　　三、深化稅收信息化建設，進一步提升稅務管理的水平與質量
　　
　　隨著我國信息技術在稅務機關的廣泛應用，稅務管理的水平得到了一定程度的提升。為更好地發(fā)揮信息技術在稅務管理領域的作用，顯示其巨大生產力，以及進一步提高稅務管理的質量，可以從以下幾個方面予以完善。
　　
　　(一)規(guī)范稅務信息化應用系統(tǒng)的應用環(huán)境
　　規(guī)范稅務信息化應用系統(tǒng)的應用環(huán)境。當前稅務管理信息化建設不僅由信息流中間處理向基礎信息的大量采集和大量信息的數據分析這兩個方向推進，還應注重其應用系統(tǒng)的實際應用上：其一，統(tǒng)一數據應用平臺?；赟YBASE核心數據庫，形成完整、統(tǒng)一、高效的共享和傳遞機制，提高數據傳輸效率和應用質量；其二，積極推進應用系統(tǒng)標準化。統(tǒng)一技術標準，建立統(tǒng)一規(guī)范的技術基礎平臺；將統(tǒng)配、引進、自行開發(fā)的軟件進行一體化整合，實行“一次錄入，全程共享”。其三，實現數據信息一體化。在數據采集的存儲組織、傳遞合并、數據使用等環(huán)節(jié)加強質量管理，重點加大數據質量的審計和違規(guī)異常操作的監(jiān)控、糾正和加強數據的補正和清理工作。在制定統(tǒng)一的資料報送和采集制度基礎上，建立基于信息化的規(guī)范、簡便、共享的報送、采集渠道和數據共享機制。
　　
　　(二)構建信息化稅源監(jiān)控體系，樹立精細化管理理念
　　稅源的管理需要精耕細作，要從加強基礎數據管理、夯實基本制度、強化征管能力的角度來考慮稅源如何管、誰來管、怎么管等一系列問題。具體到稅收征管的各個環(huán)節(jié)要做到實時處理、實時監(jiān)控。比如在稅務登記環(huán)節(jié)，稅務機關可以將納稅人的基本情況、稅源分布狀況等登錄互聯(lián)網，實行源泉控制，防止漏征漏管，利用互聯(lián)網實現全系統(tǒng)及與外系統(tǒng)的信息共享。在納稅申報環(huán)節(jié)，利用互聯(lián)網及時督促納稅人依照法律，行政法規(guī)的規(guī)定按期、如實辦理納稅申報，并對不依法申報的行為予以處罰。在稅款征收環(huán)節(jié)，利用互聯(lián)網及時掌握欠稅納稅人的基本生產經營狀況，避免造成稅務機關陳欠未清完，新欠又發(fā)生。在發(fā)票管理環(huán)節(jié)，稅務機關可以采用“以票管稅”的方法進行稅收監(jiān)控。
　　做好稅源監(jiān)控工作，還應借助納稅評估手段的應用。納稅評估是強化稅收征管、防止稅基被侵蝕、降低稅收風險的d840e2e673e03cdf94e4d9f00db71b2faa455084774fafcd895362bcaf642112有效手段，納稅評估的高效與應用應與納稅評估軟件的推廣應用相結合，應從單純的經驗判斷、手工操作向人機結合、信息化管理轉變。這樣納稅評估便可根據所轄稅源和納稅人的不同情況利用信息技術采取多樣的評估分析方法，防止稅源流失，加強稅收的征管。
　　(三)完備稅務稽查信息技術手段，提高稽查人員素質
　　完備稅務稽查信息技術手段，提高稅務稽查辦案的科技含量，建立科學、完善的信息系統(tǒng)，充分利用計算機技術，結合納稅評估工作，實現稽查選案的自動化，增加選案的準確度和公正性，推動稽查工作向信息現代化發(fā)展。加強稽查案件信息管理軟件的開發(fā)應用，推動稽查過程信息化。在全面及時掌握企業(yè)變革、市場變化、計算機運作、互聯(lián)網、電子商務等方面的信息化前沿情報的基礎上，盡快研發(fā)計算機比對偷逃稅標識、計算機票據識別、計算機鑒別偷逃稅者證據。逐步建立科學的稅務稽查信息網絡系統(tǒng)，全面涵蓋選案、監(jiān)查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)所需要的有關法律、法規(guī)、政策、規(guī)定、各種稅目稅率、重點稅源大戶分布情況、企業(yè)經營狀態(tài)、國內外稅務稽查情況等相關資料。促使稽查辦案人員盡快實現快捷的電子郵件交換和信息資源共享，充分發(fā)揮現代科技信息資源的怍用和價值。大力強化稅務稽查人員的專業(yè)化培訓，提高稅務稽查隊伍整體素質。對稅務稽查人員實行崗前培訓、定期或不定期在崗培訓、發(fā)行，廳業(yè)稽查技術手冊等。特別是針對目前稽查人員所缺乏的稽查知識進行培訓，比如與稅務稽查密切相關的稅收法律、電算會計、數據庫結構、財務軟件應用、證據法原理、程序規(guī)范等知識的學習。
　　
　　(四)構建信息化環(huán)境下納稅服務體系
　　確立“納稅人為中心”的服務理念，強化稅收服務于納稅人的意識。暇務意識上的改進，需要配以可以現實實施的評判、監(jiān)督體系，實現同時對納稅人、辦稅人員等相關人員的督促，并對其服務質量進行評測、控糊，完善對稅務人員納稅服務的考核標準和機制，構建納稅服務評價系統(tǒng)，建立征納雙方(納稅人誠信納稅、征稅人誠信征稅)的誠信信用體系。
　　建立稅收信息服務系統(tǒng)，通過對稅法等相關稅收知識、政策的宣傳，提高納稅人依法履行納稅義務的能力，具體包括構建信息公告子系統(tǒng)、查詢子系統(tǒng)、網上在線咨詢子系統(tǒng)、提醒服務子系統(tǒng)、納稅評估預警子系統(tǒng)等。通過運用相關子系統(tǒng)宣傳最新稅收法律、法規(guī)和政策、管理服務規(guī)范、稅務監(jiān)查程序、稅務違法處罰標準、受理納稅人投訴部門和監(jiān)督舉報電話等；實現網上在線咨詢，直接和納稅人進行實時的溝通交流，減少納稅人的電話咨詢和往返稅務機關面對面的咨詢；實現在納稅人履行稅收法律義務之前，提醒納稅人及時辦理涉稅事項的服務等。
　　實現辦理涉稅事項中間環(huán)節(jié)的簡化，并使其程序最優(yōu)化、時間最節(jié)省、費用最節(jié)約，構建稅收程序服務系統(tǒng)。該系統(tǒng)作為納稅服務的核心內容，包括納稅人在涉及具體辦稅事項時可能運用到的所有程序。具體包括：網上辦稅子系統(tǒng)，負責稅務登記、資格認定、發(fā)票管理、遠程抄報送、網上認證、申報繳稅；辦稅查詢子系統(tǒng)，受理辦稅結構查詢、文書審批結果查詢、證照辦理查詢、發(fā)票流向查詢、欠稅戶查詢等。實現以納稅人為中心、以信息化為依托、以降低提效為原則，為滿足納稅人的合法需求提供全過程、全方位高效便捷的服務，提高社會稅法遵從度，構建和諧稅收征納關系的納稅服務體