統(tǒng)籌施策重塑企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

　　低成本曾是中國制造業(yè)的一大優(yōu)勢(shì)。生產(chǎn)要素成本持續(xù)快速上漲、稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重等都給制造業(yè)帶來了；中擊，勞動(dòng)密集型行業(yè)發(fā)展上的優(yōu)勢(shì)正在逐步喪失。面對(duì)新形勢(shì)，中國企業(yè)唯有順應(yīng)形勢(shì)，因勢(shì)利導(dǎo)，進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)力再造，才有出路。
　　財(cái)稅體制改革早已成共識(shí)，但具體改革方式與改革時(shí)機(jī)的選擇都是一個(gè)待定的問題。財(cái)稅改革必須在整合社會(huì)各種利益的基礎(chǔ)之上進(jìn)行。財(cái)稅改革應(yīng)有利于企業(yè)的發(fā)展。如何在財(cái)稅改革中激活我國企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和創(chuàng)造力，是財(cái)稅改革過程中必須解決的問題。
　　從根本上說，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)主要靠的是企業(yè)內(nèi)部的力量。培育企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，不能再依靠粗放型的發(fā)展模式，而應(yīng)轉(zhuǎn)向更加注重創(chuàng)新能力的新發(fā)展模式。企業(yè)培育競(jìng)爭(zhēng)力，既要關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策，關(guān)注市場(chǎng)轉(zhuǎn)換背景，也要立足企業(yè)實(shí)際，尋找最為合適的發(fā)展模式。
　　
　　企業(yè)的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期
　　
　　中國企業(yè)發(fā)展正面臨一個(gè)關(guān)鍵的變化階段。中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期還在。能否把握住機(jī)遇，在很大程度上要看加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變是否能夠成功。中國出口導(dǎo)向型和投資驅(qū)動(dòng)型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式要轉(zhuǎn)向更加重視消費(fèi)驅(qū)動(dòng)，但同時(shí)也不能偏廢出口和投資驅(qū)動(dòng)。中國的勞動(dòng)力供給正處于劉易斯轉(zhuǎn)折期，工資成本優(yōu)勢(shì)正在逐步喪失。
　　中國企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)還在。人口多，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)快，龐大的消費(fèi)市場(chǎng)，對(duì)于各類企業(yè)來說都是機(jī)遇。為了爭(zhēng)奪這個(gè)市場(chǎng)，中外企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也必然會(huì)更加激烈。從全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境來看，國際金融危機(jī)對(duì)中國而言總體上是一件壞事，但客觀上加強(qiáng)了中國在世界經(jīng)濟(jì)體系中的地位，也就更加突出了中國市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度。如今中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新階段，全球經(jīng)濟(jì)版圖也在發(fā)生變化。
　　中國企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也是高度不確定的。就物價(jià)而言，發(fā)達(dá)國家擔(dān)心的是通貨緊縮，美國已經(jīng)采取了第二輪量化寬松的刺激政策，很可能還會(huì)有第三輪。鑒于美元在國際貨幣體系中的地位，這種量化寬松的經(jīng)濟(jì)政策必然會(huì)給人民幣帶來更多的升值壓力。與此同時(shí)，包括中國在內(nèi)的許多新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家(地區(qū))所面臨的則主要是通貨膨脹的壓力。物價(jià)持續(xù)快速上漲要求實(shí)行貨幣政策的緊縮，但是緊縮的政策又會(huì)增強(qiáng)人民幣升值的預(yù)期。宏觀經(jīng)濟(jì)政策選擇因此陷入了兩難境地。不確定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，決定著不確定的財(cái)稅政策，這相應(yīng)地要求企業(yè)有更高的決策水平。
　　
　　阻礙競(jìng)爭(zhēng)力再造的財(cái)稅體制
　　
　　現(xiàn)行財(cái)稅體制在一定程度上不利于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的再造。對(duì)地方政府來說，最重要的是稅源問題，最關(guān)注的是什么產(chǎn)業(yè)能帶來更多的財(cái)政收入問題。盡管高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展才是未來競(jìng)爭(zhēng)力的根本保障，但因其往往蘊(yùn)涵著諸多風(fēng)險(xiǎn)，許多地方政府將更多的精力放在了鼓勵(lì)能直接創(chuàng)造財(cái)政收入的傳統(tǒng)制造業(yè)上，全國各地汽車廠林立就是突出的一例。這種基于財(cái)政收入的產(chǎn)業(yè)發(fā)展鼓勵(lì)舉措，導(dǎo)致迄今為止在中國未見有在全球領(lǐng)先的汽車產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)。
　　未鼓勵(lì)企業(yè)積極創(chuàng)新的結(jié)果是，許多企業(yè)特別是制造類企業(yè)只能以代工的身份存在，或以相對(duì)落后的技術(shù)模仿先進(jìn)產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)。在國際金融危機(jī)來臨時(shí)，因?yàn)樯硖巼H經(jīng)濟(jì)分工中的末端地位，往往成為最嚴(yán)重的受害者。2008年開始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法盡管有對(duì)企業(yè)研發(fā)支出進(jìn)行加計(jì)費(fèi)用扣除的規(guī)定，但由于研發(fā)不一定都能成功，特別是新技術(shù)的發(fā)明和新產(chǎn)品的開發(fā)往往要冒很大的風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)研發(fā)的政策還需要一定時(shí)間才可能發(fā)揮作用，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)的研發(fā)動(dòng)力仍然嚴(yán)重不足。當(dāng)下中國企業(yè)鮮有國際領(lǐng)先的技術(shù)就是明證。
　　中國已經(jīng)將2011年的經(jīng)濟(jì)政策定調(diào)為積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，2011年又是“十二五”規(guī)劃實(shí)施的開局之年。根據(jù)中央對(duì)“十二五”規(guī)劃的建議，在“十二五”時(shí)期，財(cái)稅改革要取得明顯進(jìn)展；中國要加快財(cái)稅體制改革，要積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制，財(cái)政體制、政府預(yù)算制度、稅收制度、稅費(fèi)改革等諸多方面都要進(jìn)行改革。除此之外，財(cái)稅政策要在培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)上發(fā)揮作用，要推動(dòng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)做強(qiáng)做大；財(cái)稅政策要促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展，提高資源產(chǎn)出效率；財(cái)稅政策要推動(dòng)科技創(chuàng)新體制機(jī)制的完善，要強(qiáng)化支持企業(yè)創(chuàng)新和科研成果產(chǎn)業(yè)化，要加大政府對(duì)基礎(chǔ)研究的投入；財(cái)政還要加大對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入。
　　由于全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境的高度不確定性，經(jīng)濟(jì)政策將隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷變化。在同樣的政策名義下，可能會(huì)有種種不同的政策選擇。2011年中國所選擇的積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策同樣可能有不同的操作方法。積極從整體上說是擴(kuò)張的，但不排除有緊縮的意味。穩(wěn)健本來指的是中性，但時(shí)下的種種貨幣政策操作，實(shí)際上已是緊縮性政策。中國財(cái)稅體制改革也將在如此復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中進(jìn)行。
　　
　　五大著力點(diǎn)扭轉(zhuǎn)困局
　　
　　構(gòu)建有利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)稅體制，需要考慮財(cái)稅的國際競(jìng)爭(zhēng)力，在保持宏觀稅負(fù)總體不高的前提下，從五個(gè)方面布局著力點(diǎn)。
　　扭轉(zhuǎn)以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。當(dāng)前以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)決定了直接稅負(fù)主要落在企業(yè)身上，不利于企業(yè)的發(fā)展。2009年，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅之和(扣除出口退稅)占稅收總收入的58.78％。這些稅收有許多是直接由企業(yè)繳納的。企業(yè)所得稅占稅收總收入也達(dá)到19.38％。再考慮到企業(yè)繳納的其他稅收，那么直接由企業(yè)繳納的稅收占稅收總收入的比重在80％以上，大量稅收直接落到企業(yè)身上。為再建企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。改革的方向之一是調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，降低間接稅，提高直接稅。
　　加快增值稅轉(zhuǎn)型與擴(kuò)圍改革。需要注意的是，增值稅層層轉(zhuǎn)嫁是設(shè)計(jì)意圖。實(shí)際上，還是取決于買賣雙方的市場(chǎng)力量之比。2009年中國進(jìn)行了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型，由于進(jìn)項(xiàng)稅額扣除增加，企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)一步下降。2009年，僅此一項(xiàng)就減稅約5000億元，其效果是明顯的。但是，現(xiàn)有的轉(zhuǎn)型還不徹底。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額尚不能全額扣除，不僅不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除，與不動(dòng)產(chǎn)配套使用的機(jī)器設(shè)備等進(jìn)項(xiàng)稅額也不能扣除，增值稅的中性作用不能得到充分的發(fā)揮。未來還應(yīng)采取措施進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，以盡可能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征收問題嚴(yán)重制約著服務(wù)業(yè)的發(fā)展。增值稅改革下一步的關(guān)鍵是盡可能地?cái)U(kuò)大征收范圍?？s小營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，以減少重復(fù)征稅。為了更好地完成增值稅的擴(kuò)圍工作，現(xiàn)有的增值稅率與營(yíng)業(yè)稅稅率應(yīng)進(jìn)一步協(xié)調(diào)。增值稅基本稅率還要進(jìn)一步下調(diào)，以更好地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，推動(dòng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。
　　清理各種政府性收費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。省一級(jí)政府就可以確定政府收費(fèi)的體制亟待改變。各種政府性收費(fèi)對(duì)企業(yè)的發(fā)展是非常不利的，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)因此缺乏確定性。就狹義的宏觀稅負(fù)而言，中國稅收收入占GDP的比重并不算高。但是，企業(yè)的負(fù)擔(dān)不僅僅是稅收負(fù)擔(dān)，還包括大量收費(fèi)負(fù)擔(dān)。收費(fèi)和征稅共同作用的結(jié)果之一，是部分嚴(yán)格遵守稅法和收費(fèi)法律法規(guī)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)艱難。因此，清理收費(fèi)必須加快。稅收立法權(quán)集中在中央。稅權(quán)的高度集中決定了地方政府無法通過其他形式取得稅收收入。應(yīng)通過關(guān)于政府收費(fèi)的較權(quán)威的法律來限制地方政府的收費(fèi)權(quán)限，以真正減少企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)輕裝上陣。
　　降低政府成本，提高公共服務(wù)效率。社保費(fèi)改稅是大勢(shì)所趨。從征收管理來看，稅務(wù)部門征收社保稅(費(fèi))具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，沒有必要對(duì)同一收入來源單列一個(gè)部門?？紤]到社保費(fèi)改稅之后稅收的強(qiáng)制性以及征管較嚴(yán)，實(shí)際稅負(fù)可能超過收費(fèi)負(fù)擔(dān)，為此需要降低企業(yè)的社保稅負(fù)擔(dān)。途徑是充分調(diào)動(dòng)政府可支配資源，通過國有資產(chǎn)、國有土地、國有資源等來充實(shí)社保資金。通過中央和地方財(cái)力格局的調(diào)整。鼓勵(lì)地方政府發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，建立地方政府提供公共服務(wù)的財(cái)力保障機(jī)制。可以預(yù)期，公共服務(wù)得到改善，同樣意味著企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的外部成本的下降。
　　建立政府推動(dòng)型的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制。企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力除了自身的帶4度選擇之外，還包括技術(shù)創(chuàng)新能力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，技術(shù)的自主創(chuàng)新主要依靠企業(yè)。為此，政府可以通過一系列財(cái)稅政策，構(gòu)建政府推動(dòng)型的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。這種鼓勵(lì)對(duì)各家企業(yè)來說，應(yīng)該是有競(jìng)爭(zhēng)性的，保證財(cái)政資金用到最有效率的地方。中國政府已將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)確定為未來重點(diǎn)發(fā)展的對(duì)象。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)能否真正發(fā)展起來，取決于中國企業(yè)能否在這些產(chǎn)業(yè)中保持技術(shù)優(yōu)勢(shì)。為此，需要有與戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)相適應(yīng)的財(cái)稅政