中國企業(yè)的稅負之痛

　　近年來，由于遭受全球金融危機的沖擊，加上中國經濟結構本身的問題，以及存在較嚴重的貧富差距問題，使得國富民窮這一現(xiàn)象凸顯出來。甚至在社會上出現(xiàn)了“中國萬稅(萬歲)”的說法。雖然是牢騷，但反映的是事實。一方面是主要依賴稅收的財政收入的高速增長，一方面是財政支出的無限擴大，僅2010年前十個月，全國財政支出已完成60993億元，距離全年的財政支出任務84530億元還有23000多億元，如果加上年底超收收入追加預算，后兩個月全國財政要完成支出3萬多億。
　　
　　高增長的抽血機
　　
　　 與國富形成強烈對比的是企業(yè)的稅收支出和個人的收入。有調查數據顯示，中國企業(yè)的平均稅負在40％以上，有的甚至高達60％。稅種包括增值稅、城市維護建設稅、教育附加費、印花稅、房產稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等多項，僅增值稅一項就占營業(yè)額的10％。還有其他附加稅、水利基金、職工水利基金，職工教育基金，還要為職工繳納“五險一金”，還有殘疾人保障金等，合計起來要占到公司營業(yè)收入的30％-40％。《福布斯》發(fā)表的2005年度“稅負痛苦指數”中，中國的宏觀稅收負擔指數以160位居全球第二。可以看到，企業(yè)在目前的稅收制度下，根本沒法做大做強，也無余力進行投資。
　　
　　 上述調查數據只是包括國有企業(yè)在內的所有企業(yè)的平均數。對經濟活力最強、拉動就業(yè)最有力的私營企業(yè)來說，從其稅收的絕對數看，由1994年的17.52億元，1998年的超過100億元，達到163.84億元，2003年達到1388.26億元，2005年達到2715.96億元，2006年已經達到3505.22億元，2006年是1994年的200.07倍。 從私營企業(yè)稅收增長量看，1995年為1804億元，2000年為159.46億元，2006年提高到789.26億元。2006年是1995年的43.8倍。而私營企業(yè)稅收增長率，除2006年低于30％外，大部分年份均高于40％以上，最高的1995年達到103％。 如果將私營企業(yè)和個體經營者的稅收合并觀察。則由2001年的1578.54億元，增加到2006年的5168.73億元，占全部稅收收入的比重，由2001年的10.6％，上升到2006年的14.0％。此間，城鎮(zhèn)和農村家庭人均收入從2000年至今的十年間，年增長幅度不到10％。私營經濟和個人為國家貢獻了巨額的收入，但私營企業(yè)不僅難以從銀行貸款，在直接融資方面也無法與國有企業(yè)競爭，發(fā)展所需資金主要依靠自身利潤積累，造成了私營企業(yè)缺乏發(fā)展所需的后備資金，而個人也沒有分享到經濟高速增長帶來的財富效應。如果私營企業(yè)將銷售收入的很大一部分上繳，其發(fā)展后勁會變得更為弱小。
　　2009年以來，為應對國際金融危機的沖擊，國家實施了企業(yè)所得稅改革、增值稅轉型、提高出口退稅率、提高個人所得稅費用扣除標準、降低證券交易印花稅稅率等措施。據測算，2009年的減稅總規(guī)模約為5000多億元。但是，真正讓私營企業(yè)得益的部分并不多。
　　
　　結構性減稅勢在必行
　　
　　 高稅費之后有其復雜的社會和經濟因素。不得不承認，中國政府每年支付的行政支出是個天文級的數字，分攤在個人頭上。大約十名職工養(yǎng)活一名公務員。政府開支中44％用于養(yǎng)活公務員，類似的數字在日本是25％，美國則是15％。這無疑需要龐大的收入渠道來支撐。在“土地財政”之前，財政收入的主體是稅收收入。如2006年，稅收收入占到了全部財政收入的95.7％。而最為人詬病的土地財政，近年來已經成為為政府財政輸血的“大動脈”。
　　 高稅費還與中國的市場經濟模式密切相關。改革開放30年來，政府仍然一直充當著經濟建設的主力軍。中國經濟呈現(xiàn)出以投資和出口兩輪驅動的結構，政府基礎設施和重大項目投資占了很大比例。房地產投資熱從根本上與政府需要其提供財政收入主要來源相關。如今提出經濟結構轉型，就必須要求抑制房地產業(yè)過度發(fā)展，降低房價的基本出發(fā)點就是降低土地銷售價格，而二次收入分配還需要進行結構性減稅，如果上述兩方面同時進行，就必須開源節(jié)流，一方面找到新的收入來源，一方面需要精簡開支，否則財政收入面臨著收不抵支的局面。稅費之亂和財稅改革之難，其實是一個硬幣的兩個面。
　　 目前，中國經濟中出現(xiàn)的結構性難題，其實是和財稅制度糾結在一起的。我們必須從上到下，從系統(tǒng)到局部理順關系。中國的勞動力成本上升以及低端加工的制造業(yè)，在全球經濟衰退的環(huán)境中已經無法繼續(xù)維持，而消費所依賴的內需型經濟還未建立起來。此時，為了維持一定的經濟增長，仍須求助于投資。而由于多數企業(yè)一直忽視自主創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，很難順利轉型到高附加值的產業(yè)領域中去。因此，在以前主要依靠加工出口的沿海地區(qū)出現(xiàn)了產業(yè)空心化傾向，此時，民營投資留下的空缺仍需要政府去填補。這種基本局面在短期內是無法避免的。中國未來的經濟發(fā)展模式是主要依靠消費、投資(特別是私營投資)和出口來推動，而在消費和私營投資能夠擔當起重任之前，政府支出和出口仍無法退出。這就是轉型所面臨的兩難困境。
　　 另外，中國的稅制結構性弊端之一還包括對私營企業(yè)和壟斷性的國有企業(yè)采取同樣的納稅標準，對壟斷行業(yè)缺少更有效的稅收調控。民營企業(yè)多處于非壟斷行業(yè)，國有企業(yè)和民營企業(yè)的生存環(huán)境和經濟貢獻度是不同的，客觀上造成了不合理的資源配置，壓制了民營經濟的活力。壟斷已經是經濟轉型期必須首先加以解決的問題，即便為民營經濟減輕稅負，仍然不足以依賴它們成為經濟的主力軍，但減稅無疑是最基本的必要舉措。
　　 改革財稅體制，不僅僅是經濟轉型的需要，也是促進社會和諧、改變發(fā)展模式的重大課題。難點在于，在改革的過程中，既不能遽然降低財政收入，又不能不對企業(yè)和個人減稅讓利。一旦經濟轉型成功，積極的財政政策也就可以順利退出：這是一個“先有雞，還是先有蛋”的悖論。
　　 作為財政收入的主要來源，政府土地出讓收入、稅費都必然會逐步減少，而積極的財政政策仍需要大量資金支持，解決的途徑應該是將繳納的重點放在壟斷性行業(yè)和國有企業(yè)，對私營經濟采取結構性減稅，厘清各種重復收取的稅種，杜絕各種稅外雜費和計劃外費