淺談市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

摘要：對(duì)施工企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)因工程承包而應(yīng)向工程建設(shè)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。近年隨著國(guó)家緊縮信貸政策條件導(dǎo)致建設(shè)單位資金困難，以及建設(shè)單位無條件拖欠工程款，致使施工企業(yè)應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比例過大的狀況十分嚴(yán)重。由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，占用了大量的流動(dòng)資金，致使企業(yè)變現(xiàn)能力較弱，資金周轉(zhuǎn)困難，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文就施工企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因、風(fēng)險(xiǎn)及需要切實(shí)加強(qiáng)管理的對(duì)策進(jìn)行初步探討。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；原因；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

對(duì)施工企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過程中應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)，其中包括了應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。應(yīng)收賬款的管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。以下對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的成因和管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列的分析，并針對(duì)性地提出關(guān)于應(yīng)收賬款管理和處置方面的一些對(duì)策。

一 當(dāng)前施工企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因

1 建筑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，施工企業(yè)不斷增加，生產(chǎn)能力不斷提高，使得行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更為激烈，施工企業(yè)為了能在競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，立穩(wěn)市場(chǎng)，不得不接受建設(shè)單位的苛刻條件一墊資，由于建設(shè)單位的原因墊支的款項(xiàng)不能及時(shí)收回，隨之產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

2 行業(yè)特點(diǎn)

根據(jù)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，建筑安裝工程往往需要較長(zhǎng)周期才能完工，一般由項(xiàng)目建設(shè)單位先給付一定比例的預(yù)付款，在工程施工的過程中，按約定周期進(jìn)行工程驗(yàn)收，根據(jù)每期結(jié)算價(jià)款扣除質(zhì)保金后支付工程款，工程項(xiàng)目的質(zhì)保金往往是工程價(jià)款總額的10％－15％，要在整個(gè)工程完成后若干年后才能得到支付。

3 獎(jiǎng)懲機(jī)制不合理

許多施工企業(yè)實(shí)行項(xiàng)目管理，對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人考核重點(diǎn)是質(zhì)量與工期目標(biāo)、安全、成本結(jié)余的完成情況，而對(duì)應(yīng)收賬款不夠重視，未把資金回收納入考核體系，這就造成了項(xiàng)目管理者只注重工程進(jìn)度和成本，忽視工程款催收，導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升。項(xiàng)目結(jié)束后，有關(guān)人員調(diào)入其他項(xiàng)目部，有的承包兌現(xiàn)從而無經(jīng)濟(jì)利益牽制。而其他人員對(duì)此應(yīng)收款知之甚少，致使建設(shè)單位長(zhǎng)期拖欠。

4 內(nèi)部管理的不力

重承攬、重生產(chǎn)、重收入而輕應(yīng)收款管理，生產(chǎn)規(guī)模雖不斷擴(kuò)大，收入不斷增長(zhǎng)，但應(yīng)收款卻投及時(shí)催收，造成應(yīng)收賬款有增無減，資金日益緊張。有的工程項(xiàng)目在合同、質(zhì)量、結(jié)算資料等方面存在紕漏，導(dǎo)致建設(shè)單位不及時(shí)或者拒付工程款。考核制度不合理，約束機(jī)制不健全，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人頻繁更換，催收責(zé)任不明確，使應(yīng)收賬款長(zhǎng)期束之高閣，無人間津等等，這些經(jīng)營(yíng)管理上的問題，都是應(yīng)收賬款居高不下的原因。

二 應(yīng)收賬款管理的重要性

1 資金周轉(zhuǎn)困難，降低企業(yè)信用

應(yīng)收賬款是施工企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，其流動(dòng)性強(qiáng)弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。應(yīng)收賬款的數(shù)額過大，就說明企業(yè)大量資金長(zhǎng)期被別的企業(yè)無償侵占，這就必然給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來困難，既影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，又使企業(yè)不能償還到期債務(wù)，將使企業(yè)喪失信用，進(jìn)而失去金融機(jī)構(gòu)的支持。

2 增大企業(yè)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)效益

施工企業(yè)在收到建設(shè)單位簽字認(rèn)可的結(jié)算單時(shí)，即確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。雖然此時(shí)企業(yè)尚未收到工程款，但卻因已確認(rèn)了收入而產(chǎn)生了應(yīng)交稅金，這些稅款必須又企業(yè)先期墊付。年底如果出現(xiàn)賬面盈利，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅，這些都導(dǎo)致企業(yè)資金流出的增加，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)不得不通過銀行貸款來補(bǔ)充流動(dòng)資金，導(dǎo)致利息支出增加，企業(yè)保持過高的應(yīng)收賬款余額極易產(chǎn)生壞賬，這些都會(huì)給企業(yè)帶來?yè)p失，加重負(fù)擔(dān)。同時(shí)應(yīng)收賬款的管理成本、機(jī)會(huì)成本等都將影響企業(yè)效益。

3 導(dǎo)致資產(chǎn)流失，延緩資金周轉(zhuǎn)速度

應(yīng)收賬款一旦形成，收回時(shí)間及額度就很難預(yù)料，這樣就為呆賬、壞賬的形成埋下了隱患。無法收回的應(yīng)收賬款，必將使企業(yè)蒙受損失，造成大量的資產(chǎn)流失。應(yīng)收賬款長(zhǎng)期占用大量資金。引起企業(yè)流動(dòng)資金沉淀，現(xiàn)金短缺，延緩了資金周轉(zhuǎn)速度，嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

三、施工企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1 抓好應(yīng)收賬款的事前防范，嚴(yán)格合同管理

首先在工程投標(biāo)環(huán)節(jié)，施工企業(yè)應(yīng)對(duì)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)及信用狀況、履約能力等方面進(jìn)行必要的調(diào)查，尤其對(duì)需要墊資的項(xiàng)目要慎重，在承接墊支工程時(shí)，應(yīng)充分調(diào)查了解建設(shè)方的資信情況、在建項(xiàng)目的效益和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)大的工程即使設(shè)活干也不能涉足，否則不但需要資金設(shè)備等投入，而且應(yīng)收款難以變現(xiàn)，這樣會(huì)進(jìn)一步加劇企業(yè)的困難；其次在合同簽訂時(shí)，要保證真實(shí)、完整、合法、有效，每個(gè)合同條款都要仔細(xì)研究、認(rèn)真對(duì)待，避免在簽訂合同時(shí)造成差錯(cuò)或有疏漏，使企業(yè)的合法權(quán)益收到侵害，經(jīng)濟(jì)上遭受損失，特別要把撥付工程款和結(jié)算還款的時(shí)間、程序、金額等條款及違約責(zé)任，在合同中約定清楚，避免以后發(fā)生糾紛。

2 抓奸應(yīng)收賬款的事中控制，規(guī)范施工期間應(yīng)收款管理

施工企業(yè)在按照承包合同完成工程進(jìn)度的同時(shí)，要及時(shí)結(jié)算工程價(jià)款，在施工過程中，要加強(qiáng)合同履行中的管理，對(duì)設(shè)計(jì)變更和增加工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容要及時(shí)與建設(shè)單位簽證確認(rèn)，做到應(yīng)收款有據(jù)可查。如建設(shè)單位不能按期支付工程價(jià)款，施工企業(yè)可憑無錢購(gòu)料等理由放慢施工進(jìn)度或停工，要求建設(shè)單位在規(guī)定期限內(nèi)支付工程款。分項(xiàng)工程完工后，要及時(shí)完工結(jié)算，收集并保存好相關(guān)資料，防止建設(shè)單位以結(jié)算資料不齊全為由拖延結(jié)算時(shí)間，推遲支付應(yīng)收賬款。工程竣工后，要及時(shí)向建設(shè)單位辦理結(jié)算手續(xù)，為全面清理該工程的應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)，盡量降低應(yīng)收賬款的余額。

3 抓好應(yīng)收賬款的事后控制，加強(qiáng)清欠工作管理

施工企業(yè)要把應(yīng)收賬款的管理工作提到重要議事日程，像抓投標(biāo)承攬、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)那樣來抓清欠工作。建立專門機(jī)構(gòu)，配備專職人員，建立應(yīng)收賬款催收和獎(jiǎng)勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)清欠機(jī)構(gòu)及人員回收工程款的積極性，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度，根據(jù)賬齡的長(zhǎng)短，制定出經(jīng)濟(jì)可行的政策，采取靈活多樣的方式，以設(shè)法收回欠款，實(shí)行定期對(duì)賬制度，確保應(yīng)收賬款金額正確有效，各級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期至少每年年末通過詢證函等方式與建設(shè)單位核對(duì)應(yīng)收賬款的賬面余額，避免發(fā)生差錯(cuò)，同時(shí)保存對(duì)賬憑據(jù)，確保法定追索權(quán)的延續(xù)，建立清欠工作定期報(bào)告制度，對(duì)應(yīng)收賬款的回籠及信用進(jìn)行跟蹤分析，評(píng)價(jià)其合理性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的對(duì)策，采取有效的措施，解決存在的問題。

總之，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的好壞，直接影響到企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量與效益的好壞。只有在領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，在各部門的通力配合下，全員參與，采取切實(shí)可行的措施，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行全過程控制，加大賬款回收力度，防止變?yōu)榇魤馁~，才能確保實(shí)現(xiàn)的資金及時(shí)足額流入企業(yè)，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。