淺談預(yù)算管理與績效考核在煙草商業(yè)系統(tǒng)經(jīng)營中的有機(jī)運(yùn)用

摘要：預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心，它把企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動連貫起來，從而達(dá)到提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的目的。預(yù)算管理中的績效考核是提高企業(yè)和員工績效的重要工具。本文結(jié)合煙草企業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)分析了經(jīng)營管理中，預(yù)算管理與績效考核的有機(jī)結(jié)合。

關(guān)健詞：預(yù)算管理；績效考核；煙草商業(yè)系統(tǒng)

歲末年初，管理者們在評價過去一年經(jīng)營績效的同時，也紛紛開始規(guī)劃下一年度的發(fā)展，著手編制來年的生產(chǎn)、銷售量與費(fèi)用額度，預(yù)測企業(yè)的銷售利潤，并將各項(xiàng)指標(biāo)分解到各部門，與其年末的績效考核進(jìn)行掛鉤。什么是預(yù)算管理?什么是績效考核?怎么樣將預(yù)算管理與績效考核在煙草商業(yè)系統(tǒng)經(jīng)營中靈活運(yùn)用呢?

一、預(yù)算管理的內(nèi)涵及意義

預(yù)算管理是，企業(yè)利用價值和價值形式在研究市場做出科學(xué)預(yù)測基礎(chǔ)上，針對對企業(yè)將進(jìn)行的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行的規(guī)劃、控制與協(xié)調(diào)。

預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心，它把企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動連貫起來，從而達(dá)到提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益的目的。預(yù)算管理在國外已有過很長的應(yīng)用和發(fā)展，并取得了巨大的成功。

二、績效考核的內(nèi)涵及意義

績效也稱業(yè)績、成效等，反映的是人們從事某一活動所產(chǎn)生的成就和效果?？冃Э己耸墙M織的運(yùn)營成果和對員工的工作行為與工作結(jié)果進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的、科學(xué)的考察、分析，并做出評價的過程?？冃Э己耸侨肆Y源管理核心職責(zé)之一?？冃Э己斯軇t是指管理者在整個績效考核過程中應(yīng)擔(dān)負(fù)的與員工溝通、績效信息收集和反饋工作的責(zé)任以及對照考核目標(biāo)和工作結(jié)果，明確員工下一個階段的努力方向和應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。

績效考核管理是企業(yè)建立激勵和約束機(jī)制的重要措施。其意義在于：一是有利于人事決策，通過績效考核識別核心人才，對其加以培訓(xùn)，委以重任。同時可以根據(jù)員工特長決定其調(diào)配和升降。二是確定合理的薪酬水平。根據(jù)員工的業(yè)績差異，給予不同的報酬，以體現(xiàn)公平和公正，避免產(chǎn)生糾紛。三是有利于上下級溝通和交流。通過績效考核述職、結(jié)果反饋等過程，使管理者與員工之間溝通和理解，及時掌握各方面的動態(tài)，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，促進(jìn)整體和諧和企業(yè)生產(chǎn)力的提高。

三、預(yù)算管理與績效考核有機(jī)結(jié)合在煙草商業(yè)系統(tǒng)中的運(yùn)用

1 全面預(yù)算與績效考核在煙草商業(yè)系統(tǒng)中的有機(jī)結(jié)合

上述闡述的重點(diǎn)在于：預(yù)算本身并不是最終目的，更多的是充當(dāng)一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具。預(yù)算體系在分配資源的基礎(chǔ)上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。 煙草商業(yè)企業(yè)推行全面預(yù)算管理，應(yīng)當(dāng)由以下幾個部分組成：

(1)企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計(jì)劃；

(2)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，公司和部門編制各自的年度運(yùn)作計(jì)劃，運(yùn)作計(jì)劃中至少應(yīng)該涵蓋收入、成本費(fèi)用、資源投入、業(yè)務(wù)活動安排等多方面內(nèi)容，這一切都有助于生成公司關(guān)鍵績效指標(biāo)和部門非財務(wù)類的關(guān)鍵績效指標(biāo)，

(3)根據(jù)年度運(yùn)作計(jì)劃，各業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算，管理部門編制費(fèi)用預(yù)算，同時生成各部門財務(wù)類績效指標(biāo)。財務(wù)部門在匯總各部門運(yùn)作計(jì)劃和預(yù)算后，形成公司資金預(yù)算和利潤預(yù)算。

(4)企業(yè)各級管理層利用管理報告定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控及決策之用。其中，管理報告的主要內(nèi)容包括定期的財務(wù)分析與考核分?jǐn)?shù)的實(shí)施現(xiàn)狀；

(5)在經(jīng)營目標(biāo)執(zhí)行的過程中，管理者可以借助于各種層次、不同頻度的管理報告來監(jiān)控經(jīng)營進(jìn)度，并通過高效的管理評估機(jī)制迅速采取相應(yīng)的行動方案，及時解決出現(xiàn)的問題。若有必要，甚至可以對原有的全面預(yù)算體系和關(guān)鍵績效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整，使之更好地適應(yīng)公司實(shí)際經(jīng)營情況和市場環(huán)境不斷變化的需要，實(shí)現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

全面預(yù)算不僅包含傳統(tǒng)意義上預(yù)算的各個方面，而且還包含公司與部門的年度運(yùn)作計(jì)劃，共同構(gòu)成公司戰(zhàn)略規(guī)劃細(xì)化及量化的具體表現(xiàn)，也從真正意義上實(shí)現(xiàn)與戰(zhàn)略規(guī)劃的緊密聯(lián)系。

另一方面，全面預(yù)算也是形成公司及部門關(guān)鍵績效指標(biāo)的主要來源，是整個績效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使部門和員工的績效考核真正擁有明確、可行的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動更好地符合戰(zhàn)略規(guī)劃的要求。

企業(yè)的戰(zhàn)略、預(yù)算和績效三者真正形成閉環(huán)，是一個密不可分的有機(jī)整體，只有通過三者的高效互動，企業(yè)才可能達(dá)成其既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。而在此過程中，預(yù)算正是起到了承前啟后的重要作用。

2 結(jié)合煙草商業(yè)企業(yè)實(shí)際編制預(yù)算為績效考核服務(wù)

為順利地進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理，保證預(yù)算管理效果，讓其成為績效考核的工具，企業(yè)首先應(yīng)建立各級預(yù)算管理的組織體系，健全從預(yù)測、決策到執(zhí)行、監(jiān)督、考核，按各級責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。其主要包括以下幾個方面：

(1)建立由行政一把手領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)營副局長、總會計(jì)師、財務(wù)科長及審計(jì)科長等組成的、具有權(quán)威性的財務(wù)預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)本企業(yè)所有資金收支計(jì)劃及預(yù)算的總體平衡、宏觀協(xié)調(diào)、研究、控制、考核和審批。

(2)明確財務(wù)部門是財務(wù)管理的綜合歸口部門。主要負(fù)責(zé)委員會的日常工作。負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算的日常管理的制度的起草修訂及財務(wù)預(yù)算方案、結(jié)算報告的編制，財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督實(shí)施及執(zhí)行情況的總結(jié)、分析、考核、參與預(yù)算項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)論證評價。

(3)發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督職責(zé)，參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督和評審。

(4)在建立完善組織體系的同時，企業(yè)還應(yīng)建立和完善財務(wù)預(yù)算管理制度，使其形成相對獨(dú)力運(yùn)轉(zhuǎn)的制度管理體系，以保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行。企業(yè)建立完善的財務(wù)預(yù)算制度，不僅可以進(jìn)一步反映財務(wù)預(yù)算為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和計(jì)劃服務(wù)的宗旨，而且可以使財務(wù)預(yù)算的實(shí)施有章可循，有法可依，有據(jù)可查。既有利于規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理活動，指導(dǎo)財務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施并控制經(jīng)濟(jì)活動全過程，又有利于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制，管理制度約束和監(jiān)督、檢查、考核有機(jī)結(jié)合，從而保證經(jīng)濟(jì)資源充分利用，企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。 財務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算指標(biāo)的分解，僅僅是預(yù)算管理前期工作的必要步驟，預(yù)算的執(zhí)行與控制才是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先是要搞好事前把關(guān)。財務(wù)部門是預(yù)算管理的職能部門，必須嚴(yán)格遵守財務(wù)預(yù)算管理重點(diǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行按規(guī)定程序批準(zhǔn)下達(dá)的各項(xiàng)財務(wù)預(yù)算，并按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限，做好事前把關(guān)。對于不符合財務(wù)管理制度和預(yù)算審批程序的支出項(xiàng)目，財務(wù)部一律拒絕付款和報銷。 其次是搞好事中的控制，各有關(guān)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的職能部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須認(rèn)真組織好基層部門財務(wù)預(yù)算的實(shí)施，對本部門分管的專項(xiàng)財務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期地追蹤、檢查，及時了解和掌握預(yù)算執(zhí)行情況。對執(zhí)行中出現(xiàn)與預(yù)算不符的情況，如煙葉生產(chǎn)量的增加等引起的有關(guān)費(fèi)用的增長，及時提請資金管理委員會審批調(diào)整財務(wù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自調(diào)整或超預(yù)算。 再次是做好事后分析、考核。對年度財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要結(jié)合年終財務(wù)結(jié)算的編審情況，搞好綜合分析。對每項(xiàng)預(yù)算的執(zhí)行情況都要做出詳細(xì)分析說明及評價。對出現(xiàn)偏離預(yù)算，超預(yù)算或無預(yù)算的項(xiàng)目，要查明原因，提出嚴(yán)肅考核意見并與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核掛鉤。

預(yù)算管理中應(yīng)注意的問題：(1)、編制足以反映現(xiàn)實(shí)的預(yù)算，避免預(yù)算過于繁瑣：(2)、劃定預(yù)算的控制責(zé)任，劃清各責(zé)任人的實(shí)際業(yè)績。(3)、注意防止各部門從本部門出發(fā)以預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)目標(biāo)，(4)、預(yù)算控制不是對現(xiàn)狀本身的控制，而是對發(fā)展趨勢的控制；(5)做好預(yù)算執(zhí)行過程中的業(yè)績記錄，以便分析比較。(6)、預(yù)算責(zé)任必須落實(shí)到人；

預(yù)算控制是激勵經(jīng)營管理人員的依據(jù)，是他們對預(yù)防偏差、糾正偏差所采取的措施。建立行之有效的獎懲約束機(jī)制是保證財務(wù)預(yù)算管理順利實(shí)施的重要措施。財務(wù)預(yù)算管理的考核獎懲制度應(yīng)是一種責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，分級負(fù)責(zé)的管理方式。為了保證財務(wù)預(yù)算管理效果，充分調(diào)度廣大職工當(dāng)家理財?shù)姆e極性，應(yīng)建立起激勵約束機(jī)制，進(jìn)行必要的物質(zhì)獎勵與精神獎勵。財務(wù)預(yù)算的獎懲激勵機(jī)制應(yīng)建立在對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)分析、考核評價的基礎(chǔ)上。對各部門預(yù)算的考評，重點(diǎn)應(yīng)放在部門的節(jié)支增效上。如對卷煙營銷部門預(yù)算的考評，重點(diǎn)應(yīng)放在卷煙銷量與費(fèi)用的比率情況上，煙葉生產(chǎn)應(yīng)放在煙葉生產(chǎn)質(zhì)量驗(yàn)收是否到了預(yù)期要求，煙葉生產(chǎn)的產(chǎn)前投入所產(chǎn)出效益是否到了經(jīng)濟(jì)評價的目標(biāo)。在進(jìn)行考核評價時應(yīng)注意結(jié)合實(shí)際、客觀公正，以利于充分調(diào)動部門職工的積極性和創(chuàng)造性，同時要堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利相一致的原則，堅(jiān)決按照制度兌現(xiàn)獎懲，該獎則獎，該罰則罰，不打折扣。這樣才能保證財務(wù)預(yù)算管理的順利實(shí)施和財務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，真正確立財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)績效管理中的核心地位，預(yù)算管理是當(dāng)前煙草商業(yè)企業(yè)管理行之有效的管理手段。強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算管理和控制，使煙草商業(yè)企業(yè)從物流到資金流，從數(shù)據(jù)處理到信息管理控制，按照規(guī)范的預(yù)算管理機(jī)制，全面、規(guī)范、有序的進(jìn)行流動。確立以財務(wù)管理為中心的煙草商業(yè)企業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)、穩(wěn)步增長，如前所述，預(yù)算本身并不是一種終極目的，而是一種有效的企業(yè)業(yè)績管理工具。

進(jìn)行績效考核的過程是績效考核體系的關(guān)鍵所在。在這個過程中，考核者和被考核者應(yīng)該進(jìn)行持續(xù)的績效溝通，溝通是有效的績效考核過程中必不可少的環(huán)節(jié)，通過溝通建立合作關(guān)系，使得考核深入人心，為被考核者所信服。通過全員參與預(yù)算管理，全過程實(shí)施財務(wù)預(yù)算管理、全方位開展財務(wù)預(yù)算管理方式將信息自上而下以及自下而上進(jìn)行溝通，但從廣義上說，溝通不僅僅是信息傳遞，而且也是培養(yǎng)使命感，這就需要雙向溝通。因?yàn)橄聦俨粌H要了解那些是對自己有影響的指標(biāo)，還希望有發(fā)表自己見解的機(jī)會。如果績效考核中沒將考核指標(biāo)、具體內(nèi)容和考核依據(jù)等向員工作充分說明而且不給員工參與的機(jī)會，很可能導(dǎo)致員工對評估結(jié)果不滿，所以必須建立雙向的溝通機(jī)制。讓績效考核深入人心，讓所有人接受。企業(yè)內(nèi)一切人員都應(yīng)對績效考核高度重視，溝通是解決此問題的鑰匙。通過有效的溝通使績效計(jì)劃的各項(xiàng)工作得以順利實(shí)施，并有效地防止相關(guān)問題的產(chǎn)生。

唐人韓愈講：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在現(xiàn)代管理實(shí)踐中也莫不如此。新經(jīng)濟(jì)時代瞬息萬變，煙草企業(yè)的管理者如果未能充分認(rèn)識到預(yù)算的意義，不懂得如何科學(xué)地編制預(yù)算，或者空有預(yù)算而不善將其與績效考核有機(jī)結(jié)合運(yùn)用，那真的是關(guān)乎企業(yè)興旺的大事。