行政事業(yè)單位會計的內(nèi)部控制與監(jiān)管

摘要：隨著我國改革的不斷深入，在新形勢下，對行政事業(yè)單位會計人員提出了更高的要求，進(jìn)而也對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。本文針對目前行政事業(yè)單位會計在內(nèi)部控制和監(jiān)管上存在的問題，提出了相應(yīng)的解決措施，以促進(jìn)和完善財會內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會計；內(nèi)部控制；監(jiān)管

目前，我國行政事業(yè)單位的主要職能就是對社會的管理和服務(wù)，因此，社會對行政事業(yè)單位的關(guān)注度有了明顯提升。這就需要行政事業(yè)單位在注重自身形象的同時更要加強(qiáng)單位的內(nèi)部建設(shè)和管理，特別是加強(qiáng)財務(wù)方面的內(nèi)部控制與監(jiān)管。建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度對行政事業(yè)單位來說至關(guān)重要，目前行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中存在著許多問題，若不加以防范將會造成嚴(yán)重后果。如何通過建立符合行政事業(yè)單位會計的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮會計內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位管理的促進(jìn)作用，從而達(dá)到防止財務(wù)風(fēng)險、提高管理水平的目的，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一 行政事業(yè)單位會計在內(nèi)部控制和監(jiān)管上存在的問題

1 會計基礎(chǔ)工作薄弱，財務(wù)管理較方面，預(yù)算資金使用存在著一定的盲目性，不能統(tǒng)籌安排，甚至使資金使用超支，影響事業(yè)發(fā)展，對項目資金的使用未能?？顚Ｓ茫嬖谥恍┣闪⒚俊D占資金、挪作他用的問題。 會計憑證方面，相關(guān)內(nèi)部控制不能體現(xiàn)。主要表現(xiàn)為：各種發(fā)票、收據(jù)格式缺少變化；原始憑證審核粗糙；憑證摘要書寫簡單。強(qiáng)調(diào)印章，忽視簽字。最終致使事后控制現(xiàn)象較多，賬實不符。

2 內(nèi)部控制意識薄弱。大部分行政事業(yè)單位對財務(wù)管理的內(nèi)部控制重視程度不夠。目前，我國許多行政事業(yè)單位都缺乏內(nèi)部會計控制理念，有的單位簡單地將財政部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，用一般財經(jīng)制度代替內(nèi)控制度，以工作經(jīng)驗代替內(nèi)控制度，有的單位領(lǐng)導(dǎo)時常凌駕于內(nèi)部會計控制制度之上造成內(nèi)控制度信任度和威懾度下降，有的單位把內(nèi)控制度看成是束縛人、限制人的條條框框，拒絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

3 法律制度不完善。改革開放以來，特別是市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，促使我國加強(qiáng)了法制建設(shè)，制定了一系列財經(jīng)法規(guī)，但是與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家相比還存在不少問題。同時一些法規(guī)建立時間不長，在運(yùn)行中產(chǎn)生不少矛盾，致使貫徹執(zhí)行不力，在實際工作中很難貫徹執(zhí)行。會計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，會計主管人員的任免一般由法人代表任命，這就產(chǎn)生兩個問題：一是會計主管人員必須按照法人意志辦事，其主要目標(biāo)就是維護(hù)單位利益；二是單位財務(wù)人員工作生活在本單位，一切個人利益都與單位利益相關(guān)，受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，所以財務(wù)人員在會計監(jiān)督中很難堅持原則，處于上有國家財政法規(guī)，下有單位領(lǐng)導(dǎo)意志及經(jīng)濟(jì)利益的夾縫中。

4 內(nèi)部控制制度不健全，欠缺外部監(jiān)督。內(nèi)部控制的核心是行之有效的組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程，但很多部門尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財務(wù)管理和會計內(nèi)部控制制度，一些部門即使制定了一些會計內(nèi)控制度和辦法，也因陳舊滯后、不完整等原因而沒有執(zhí)行或執(zhí)行力低下，制定的制度和辦法形同虛設(shè)。

5 懲處力度不夠。一些行政事業(yè)單位對管理和監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題重視程度不夠，不依法依程序處理，懲處力度不夠，這也大大降低了內(nèi)部審計的威懾性。會計內(nèi)部控制制度是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊行為，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的單位財務(wù)管理制度和會計核算程序。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)管措施

1 加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量。制定和有效執(zhí)行財會重點崗位、重點環(huán)節(jié)、重點領(lǐng)域的內(nèi)控制度建設(shè)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制，完善不相容職務(wù)相互分離、財產(chǎn)保全、風(fēng)險控制和電子信息系統(tǒng)等財會內(nèi)控制度。此外，要提高會計信息質(zhì)量，必須加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)，提高會計核算水平，使會計對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映盡量做到全面、準(zhǔn)確、及時。

2 完善內(nèi)部控制制度，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)盡可能地建立切合實際的控制程序，推進(jìn)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律、抓好增收節(jié)支、強(qiáng)化財政管理職能。以行政單位會計管理制度為載體統(tǒng)一制定，通過制定不同方面內(nèi)部會計控制制度，形成一個相對完善的內(nèi)部會計控制體系，使各行政單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循。形成內(nèi)部會計崗位設(shè)置合理，職責(zé)權(quán)限明確，不相容職務(wù)相互分離，各崗位相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計控制制度。通過該制度的全面實施，來達(dá)到減少資產(chǎn)損失風(fēng)險。規(guī)范行政單位的會計行為的目的，從而提高財政資金的使用效益。

3 加強(qiáng)電子信息技術(shù)，防止信息失真。一要加強(qiáng)軟件系統(tǒng)的操作控制，包括對操作人員的控制，系統(tǒng)應(yīng)有拒絕錯誤操作的功能，數(shù)據(jù)輸入前必須經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)、校對，輸出時要有審核處理、數(shù)據(jù)有效性的驗證，并數(shù)據(jù)傳送的加密制度。二要明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制和人員權(quán)限的控制。三要加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，包括禁止其他人員操作財務(wù)專用電腦、設(shè)置操作權(quán)限限制、建立操作人員身份的密碼控制等。

4 強(qiáng)化審計監(jiān)督。通過內(nèi)部審計，對評價內(nèi)控制度執(zhí)行效果，是單位、部門加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段之一。內(nèi)審人員應(yīng)揭示內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)和控制漏洞，警示管理風(fēng)險，并針對發(fā)現(xiàn)的薄弱點，提出加強(qiáng)或改進(jìn)管理意見和建議。

三、結(jié)論

行政事業(yè)單位不同于一般的企業(yè)，它是具有一定的政府職能，管理社會公共事務(wù)的組織機(jī)構(gòu)。在市場經(jīng)濟(jì)的影響下，行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制對于行政事業(yè)單位的影響巨大，為了確保事業(yè)單位的財產(chǎn)安全和完整，加強(qiáng)和完善內(nèi)部會計控制，加強(qiáng)財務(wù)管理是行政事業(yè)單位工作者都需要關(guān)心的問題，只有集眾人之力，行政事業(yè)單位才會走向良性健康發(fā)展。