論內(nèi)部控制對(duì)信息不對(duì)稱問題的緩解

摘要：內(nèi)部控制自18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命誕生以來，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及資本的大眾化越來越多地被提上公司日程，被不斷的發(fā)展和完善，本文通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)信息不對(duì)稱問題的緩解的側(cè)重分析， 闡述了內(nèi)部控制制度完善健全的重要意義和方向。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制。信息不對(duì)稱；重要性；方向

一、內(nèi)部控制與信息不對(duì)稱的涵義

1 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和結(jié)果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2 信息不對(duì)稱

信息不充分是指市場(chǎng)本身不能夠生產(chǎn)出足夠的信息產(chǎn)有效地配置它們，也包括信息供求雙方所掌握的信息具有不對(duì)稱性。無論是何種性質(zhì)的信息不充分，都會(huì)對(duì)市場(chǎng)機(jī)制配置資源的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。

二、內(nèi)部控制對(duì)信息不對(duì)稱問題的緩解

1 所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的信息不對(duì)稱

所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的信息不對(duì)稱是隨著現(xiàn)代公司制度下所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離而形成的。逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題及其解決所耗費(fèi)的成本都會(huì)為企業(yè)帶來利益流失。

(1)全面預(yù)算控制對(duì)信息不對(duì)稱的緩解

全面預(yù)算控制是年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開始之際，根據(jù)預(yù)期的結(jié)果對(duì)全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)控制。由股東大會(huì)及董事會(huì)就企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)目標(biāo)等做出決策，以利潤(rùn)目標(biāo)為起點(diǎn)，將其細(xì)化到銷售預(yù)算、成本預(yù)算、投資預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算等單項(xiàng)目標(biāo)并下達(dá)到各個(gè)部門，由部門主管牽頭執(zhí)行，相關(guān)組織進(jìn)行過程控制和考核反饋。全面預(yù)算的制定能反應(yīng)出所有者企業(yè)價(jià)值最大化的利益需求，壓縮了謀求自身利益最大化的經(jīng)營(yíng)者為自己牟利或不作為的空間，將所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的信息不對(duì)稱所造成損失降至相對(duì)低的水平。

(2)組織結(jié)構(gòu)控制對(duì)信息不對(duì)稱的緩解

組織結(jié)構(gòu)控制是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。為保護(hù)股東利益，確保公司各項(xiàng)政策，制度的貫徹執(zhí)行和保證公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)建立了獨(dú)立于董事會(huì)的監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，由其對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告及內(nèi)外審計(jì)狀況進(jìn)行監(jiān)督，提供公司董事會(huì)與管理層之間的溝通途徑。

2 會(huì)計(jì)信息內(nèi)外部使用者之間的信息不對(duì)稱

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)的一個(gè)信息保證系統(tǒng)。它不僅反應(yīng)了企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，是企業(yè)內(nèi)部管理各項(xiàng)決策制定的依據(jù)，同時(shí)它也以財(cái)務(wù)報(bào)告等形式為政府、銀行、審計(jì)及評(píng)估機(jī)構(gòu)和潛在投資者所使用。只有具有質(zhì)量特征的會(huì)計(jì)信息，才能發(fā)揮好其在企業(yè)管理和資本市場(chǎng)中的作用。

(1)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)信息不對(duì)稱的緩解

由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束不能有效防止違規(guī)操縱利潤(rùn)等會(huì)計(jì)信息造假行為，因此還需要建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。以會(huì)計(jì)信息控制為核心，為了確保其準(zhǔn)確與可靠，在會(huì)計(jì)記錄、方法選擇、程序處理等方面建立控制制度和控制措施，如對(duì)賬制度、資產(chǎn)清查制度、懲罰制度等，來預(yù)防有關(guān)人員加工和提供虛假的會(huì)計(jì)信息，確保對(duì)內(nèi)及對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)信息的公允，可靠，真實(shí)。

(2)制度導(dǎo)向型審計(jì)對(duì)信息不對(duì)稱的緩解

當(dāng)下企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和交易事項(xiàng)內(nèi)容不斷豐富，伹注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精力和審計(jì)技術(shù)又有限，在詳細(xì)審計(jì)變得難以實(shí)施的情況下，制度導(dǎo)向型審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，它要求審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度有全面了解后，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和程度。所以一套相對(duì)完善而行之有效的內(nèi)部控制制度能夠大大地節(jié)約審計(jì)成本，使審計(jì)人員能更多地投入到新審計(jì)技術(shù)的研發(fā)中，并有效提高審計(jì)質(zhì)量，使出具的審計(jì)，報(bào)告更加公允，會(huì)計(jì)信息的外部使用者能更信仟自己手中掌握的會(huì)計(jì)信息。

3 企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間的信息不對(duì)稱

在中國(guó)這個(gè)有著幾千年集權(quán)傳統(tǒng)的國(guó)家，企業(yè)的層級(jí)組織結(jié)構(gòu)被應(yīng)用地更廣也更為復(fù)雜。由此產(chǎn)生了各層級(jí)之間信息不對(duì)稱的問題——基層工作者比高層管理者更熟知與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)動(dòng)向變化相關(guān)的信息，也可能發(fā)生不作為或者圖謀私利等對(duì)公司利益不利的行為。

(1)內(nèi)部報(bào)告控制對(duì)信息不對(duì)稱的緩解

內(nèi)部報(bào)告控制是由企業(yè)通過經(jīng)常編制一系列的內(nèi)部報(bào)告，使管理者當(dāng)局掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。內(nèi)部報(bào)告要求及時(shí)、遵循“例外原則”、從整體出發(fā)不必過于精確。基層人員報(bào)告從全，間隔時(shí)間應(yīng)該較短。報(bào)告給高層人員的信息應(yīng)該少而精，能夠突出重點(diǎn)便于直接采用，將報(bào)告制度硬性規(guī)定，就為信息的傳導(dǎo)提供了相關(guān)的途徑，緩解了企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)之間的信息不對(duì)稱問題。

(2)激勵(lì)約束機(jī)制對(duì)信息不對(duì)稱的緩解

由于單靠?jī)?nèi)部報(bào)告控制并不能讓員工積極地對(duì)信息予以反饋，所以還需建立相關(guān)的激勵(lì)約束及獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)及時(shí)上報(bào)重要信息的員工予以精神上或者物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)并將其納入員工的績(jī)效評(píng)價(jià)，形成內(nèi)部良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

三、結(jié)論

要真正發(fā)揮好內(nèi)部控制對(duì)各方信息不對(duì)稱問題的緩解作用，這就對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度提出了相對(duì)較高的要求。然而完美無缺的內(nèi)部控制制度是不存在的。內(nèi)部控制制度具有時(shí)滯性，其由人為制定也為人提供了操作的空間。因此，無論是國(guó)有大中型企業(yè)還是民企私企都應(yīng)著力健全完善內(nèi)部控制制度，不是請(qǐng)專業(yè)公司制定看似華麗的內(nèi)控制度手冊(cè)，而是將看似形式的內(nèi)控制度真正投入實(shí)踐，并逐漸將制度轉(zhuǎn)化為企業(yè)文化，形成公司的無形資產(chǎn)。這對(duì)企業(yè)自身或是新興的資本市場(chǎng)都是有長(zhǎng)遠(yuǎn)的積極意義的。