內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用及優(yōu)化建構(gòu)分析

文| 岑曉明

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，為確保企業(yè)在執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法規(guī)、健全內(nèi)部控制制度建設(shè)、落實(shí)股東或董事會(huì)決議、推進(jìn)內(nèi)部考核或績(jī)效管理、完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、費(fèi)用支出的合理合規(guī)性等方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都是提升企業(yè)管理的重要途徑，更是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。企業(yè)管理的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)性，通過內(nèi)部審計(jì)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中建立起系統(tǒng)化的推進(jìn)戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)，可以實(shí)施企業(yè)的多重監(jiān)督，可以強(qiáng)化企業(yè)的執(zhí)行力度，也可以對(duì)企業(yè)的管理實(shí)施正確的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)管理制度建立的過程中，通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控，是企業(yè)內(nèi)部融合發(fā)展的必要措施。

在風(fēng)險(xiǎn)管理中采用內(nèi)部審計(jì)的重要作用

內(nèi)部審計(jì)有利于從整體上管控企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)能夠從專業(yè)化及全局的角度來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)可能存在于某個(gè)部門或經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)又有著不同的傳遞性，某個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)處理不好就有可能對(duì)整個(gè)企業(yè)造成重大的影響。內(nèi)部審計(jì)從全局的角度來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)，就是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在管理部門的業(yè)務(wù)之外開展工作，不是在具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中進(jìn)行衡量，而是通過客觀獨(dú)立的全局來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)單元都是內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，某個(gè)環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)單元存在的風(fēng)險(xiǎn)都可以通過審計(jì)監(jiān)督而顯露出來(lái)。

內(nèi)部審計(jì)從全局角度來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)有利于企業(yè)在事前、事中或事后發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)或缺陷，及時(shí)提醒管理層盡快完善管理制度、落實(shí)責(zé)任，采取相應(yīng)措施來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)隔離。由此可見，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了從上到下從左到右的縱向和橫向的關(guān)系，突出了企業(yè)從整體上對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控提供必要的策略

企業(yè)在不斷向前發(fā)展進(jìn)步的過程中，往往面臨著環(huán)境的難題，業(yè)務(wù)的難題，發(fā)展的難題。采用內(nèi)部審計(jì)能夠讓企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面有相關(guān)的策略作為參考。內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)，可以充分調(diào)動(dòng)股東管理者和各個(gè)業(yè)務(wù)單元之間的決策，讓各個(gè)業(yè)務(wù)單元將業(yè)務(wù)放在統(tǒng)一的平臺(tái)下進(jìn)行操作，各個(gè)業(yè)務(wù)單元都能夠在風(fēng)險(xiǎn)操作中使風(fēng)險(xiǎn)降到最低化，不會(huì)因?yàn)橐粋€(gè)業(yè)務(wù)單元的決策影響企業(yè)的利益。內(nèi)部審計(jì)為有效的控制風(fēng)險(xiǎn)提供了一定的策略，給企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和短期發(fā)展設(shè)計(jì)不同的目標(biāo)，特別是在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，內(nèi)部審計(jì)可以為不同的業(yè)務(wù)單元提供不同的設(shè)計(jì)方案，也可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展的整體效用和目標(biāo)來(lái)更好的指導(dǎo)企業(yè)在全局布局上的要求。各個(gè)業(yè)務(wù)單元制定了風(fēng)險(xiǎn)策略，才能夠保障企業(yè)長(zhǎng)久健康的持續(xù)性發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)可以讓企業(yè)的發(fā)展更加精準(zhǔn)和透明

企業(yè)發(fā)展面臨著多種問題，而內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)工作不會(huì)因?yàn)楣芾碚叩膲毫Χ?，這就表明內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理上可以對(duì)整個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)，不會(huì)因?yàn)槟硞€(gè)單獨(dú)的部門存在的不科學(xué)性而提出不公正的建議。內(nèi)部審計(jì)具有透明性和公正性，這對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展而言具有至關(guān)重要的意義。企業(yè)越龐大部門越多，各個(gè)業(yè)務(wù)單元都有著自己獨(dú)立的內(nèi)容，而各個(gè)業(yè)務(wù)單元的共同協(xié)調(diào)構(gòu)成了企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)。如果某個(gè)業(yè)務(wù)單元存在問題帶動(dòng)多個(gè)業(yè)務(wù)單元接連出現(xiàn)問題，會(huì)對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展造成不良影響。內(nèi)部審計(jì)通過公正的判斷，清晰的認(rèn)定，使各個(gè)業(yè)務(wù)單元都能夠從企業(yè)整體戰(zhàn)略角度強(qiáng)化自身的責(zé)任。在自身進(jìn)步的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體價(jià)值最大化不斷推動(dòng)著企業(yè)向前發(fā)展，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的優(yōu)化建構(gòu)

構(gòu)建科學(xué)的公司治理體制

通過內(nèi)部審計(jì)來(lái)構(gòu)建有效的治理機(jī)制，有利于企業(yè)內(nèi)部管理層、員工層、治理層之間開誠(chéng)布公地進(jìn)行有效的溝通。企業(yè)在發(fā)展建設(shè)的過程中往往會(huì)存在很多問題，例如公司內(nèi)部沒有建立起風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，管理層不了解企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)的變化，沒有清晰的認(rèn)識(shí)管理，沒有發(fā)出準(zhǔn)確的警告信號(hào)。通過內(nèi)部審計(jì)，可以在管理層協(xié)助下開展治理評(píng)估，了解企業(yè)是否需要建立風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)管理流程。企業(yè)的政策架構(gòu)問責(zé)機(jī)制以及具體執(zhí)行都要求能夠準(zhǔn)確的執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部審計(jì)，可以根據(jù)特定流程來(lái)實(shí)施準(zhǔn)確評(píng)估，在評(píng)估結(jié)果上建立相應(yīng)的建議模式。管理者可以直接向董事會(huì)匯報(bào)，在管理層采用新的業(yè)務(wù)方式，全程跟蹤，建立運(yùn)營(yíng)評(píng)估過程，對(duì)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行分析和討論。企業(yè)也可以實(shí)行獨(dú)立和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估方法，例如流動(dòng)資金、資本、財(cái)務(wù)報(bào)告、警示風(fēng)險(xiǎn)體系的構(gòu)建等，以上都要求管理層和董事層有風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)警信息，董事會(huì)能夠參與到各項(xiàng)工作的執(zhí)行中，制定風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告來(lái)更好的應(yīng)對(duì)不同業(yè)務(wù)單元存在的風(fēng)險(xiǎn)問題。

建立風(fēng)險(xiǎn)防控的執(zhí)行體系

現(xiàn)代企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制上要求配置相應(yīng)的崗位，但是，在實(shí)際執(zhí)行的過程中則缺乏相應(yīng)的機(jī)制。企業(yè)在管理過程中沒有清晰的分裂出風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員過度依賴，沒有建立起相關(guān)制約和監(jiān)察機(jī)制，行政管理部門的參與性較低，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的級(jí)別較低。在內(nèi)部審計(jì)過程中，就要改變長(zhǎng)期以來(lái)的事后審計(jì)觀念，讓審計(jì)工作全面參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中。企業(yè)管理中存在的固有風(fēng)險(xiǎn)、職能風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都能夠建立起相應(yīng)的責(zé)任關(guān)系。董事會(huì)對(duì)審計(jì)工作給予較大的支持，在評(píng)估測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理體系中可以采用壓力測(cè)試，敏感分析和情景分析等工具，并將結(jié)果上報(bào)管理層及董事會(huì)。在重大風(fēng)險(xiǎn)變更上，內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)行變量因素方面的分析。內(nèi)部審計(jì)還可以運(yùn)用多種模式來(lái)形成風(fēng)險(xiǎn)管控的具體執(zhí)行方式，例如供應(yīng)商之間的表現(xiàn)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為，通貨膨脹的程度，公司的收益現(xiàn)金流，資本和業(yè)務(wù)計(jì)劃等方面都可以納入到審計(jì)的內(nèi)容中，通過審計(jì)為公司決策層提供必要的依據(jù)。

運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)來(lái)突出風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略性設(shè)計(jì)

企業(yè)要想獲得長(zhǎng)久的發(fā)展就要進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃。風(fēng)險(xiǎn)管理也是戰(zhàn)略規(guī)劃中一個(gè)重要的內(nèi)容。在企業(yè)決策層的戰(zhàn)略內(nèi)容中應(yīng)該明確組織制定的戰(zhàn)略原則需要適應(yīng)新的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。企業(yè)不應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理和核心管理脫節(jié)。應(yīng)該讓風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的績(jī)效管理之間建立起必然的關(guān)系，那么，內(nèi)部審計(jì)工作參與到企業(yè)的戰(zhàn)略決策過程中是非常必要的。企業(yè)股東或者董事會(huì)掌握企業(yè)戰(zhàn)略決策，通過內(nèi)部審計(jì)可以使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和企業(yè)的關(guān)鍵性的決策納入到統(tǒng)一的平臺(tái)進(jìn)行分析和對(duì)比。企業(yè)需要建立監(jiān)管機(jī)構(gòu)，識(shí)別出戰(zhàn)略決策中的不足，內(nèi)部審計(jì)也可以在參與過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)決策層運(yùn)行中的有效性和不良態(tài)勢(shì)。

內(nèi)部審計(jì)有利于更好明確各重大崗位之間的任務(wù)。例如企業(yè)內(nèi)部做出的影響，財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理，是否建立起了監(jiān)督機(jī)制，這些內(nèi)容都是企業(yè)管理過程中的重點(diǎn)內(nèi)容。而采用內(nèi)部審計(jì)的方式可以使企業(yè)在發(fā)展建設(shè)的過程中指定某人某小組某個(gè)職能，或者某個(gè)單位有明確的責(zé)任，建立起權(quán)利和責(zé)任相對(duì)應(yīng)的關(guān)系，突出企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)作用，讓企業(yè)在運(yùn)行的過程中，以內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)，不斷的拓展新的業(yè)務(wù)，采用新的戰(zhàn)略溝通和部署模式來(lái)更好的進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)性的活動(dòng)。

結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立需要多方面的融合發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理公司治理和內(nèi)部控制的有機(jī)整合。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)發(fā)展的高標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)要求。通過內(nèi)部審計(jì)企業(yè)的公司治理，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都能夠達(dá)到一個(gè)新的發(fā)展水平。內(nèi)部審計(jì)不僅審計(jì)企業(yè)制度，也明確了企業(yè)體系，更有利于建立起信息管理的模式。現(xiàn)代企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足穩(wěn)定的發(fā)展，就要求在風(fēng)險(xiǎn)管理上運(yùn)用現(xiàn)代化的思維實(shí)施立體式的管理。內(nèi)部審計(jì)可以充分反映出企業(yè)發(fā)展的真實(shí)狀況。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制也有利于企業(yè)能夠預(yù)先認(rèn)知到企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠有充足的時(shí)間進(jìn)行制度和管理的全面構(gòu)建。綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，有效地保障了企業(yè)健康良性的發(fā)展。