社會(huì)保障稅:解決我國(guó)社會(huì)保障體系系列問(wèn)題的突破口

摘 要:隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，我國(guó)社會(huì)保障體系也在不斷地改革與推進(jìn)，但目前仍存在制度不規(guī)范，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠繳嚴(yán)重，社會(huì)保障資金短缺等問(wèn)題。由于社會(huì)保障稅較之社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)更具有法制性、統(tǒng)一性、規(guī)范性等特點(diǎn)，從而對(duì)于解決現(xiàn)今社會(huì)保障體系存在的系列問(wèn)題有著關(guān)鍵性的作用。

關(guān)鍵詞:社會(huì)保障;社會(huì)保障稅;問(wèn)題;制度設(shè)計(jì)

中圖分類號(hào):C9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1672-3198(2010)09-0073-02

1 我國(guó)社會(huì)保障基本情況

我國(guó)社會(huì)保障體系主要分為城鎮(zhèn)社會(huì)保障與農(nóng)村社會(huì)保障，目前已基本建立起了以“三條保障線”以及以養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)為主要內(nèi)容的“統(tǒng)賬結(jié)合”城鎮(zhèn)社會(huì)保障制度。同時(shí)以農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度、農(nóng)村最低生活保障制度以及新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度為主要內(nèi)容的農(nóng)村社會(huì)保障制度也逐步得以建立。

2 現(xiàn)階段社會(huì)保障體系存在的系列問(wèn)題

2.1 社會(huì)保障資金短缺

2.1.1 社會(huì)老齡化日趨嚴(yán)重，社會(huì)保障資金壓力增大

數(shù)據(jù)顯示，2005年我國(guó)60歲以上的老年人口為14408萬(wàn)人，占總?cè)丝诘?1.03%，①并以每年3.3%的速度增長(zhǎng)。預(yù)計(jì)到2020年我國(guó)60歲以上的老年人將達(dá)2.34億，2050年將達(dá)到4.23億。②而至2008年年底，養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人空帳運(yùn)行規(guī)模已達(dá)到1.4萬(wàn)億，如果個(gè)人賬戶繼續(xù)空帳運(yùn)行，隨著社會(huì)老齡化程度增大，社會(huì)保障資金壓力勢(shì)必會(huì)越來(lái)越大。

2.1.2 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠繳拒交現(xiàn)象嚴(yán)重

我國(guó)目前各地區(qū)關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納的相關(guān)規(guī)定主要是依據(jù)《社會(huì)保障費(fèi)征繳暫行條例》，大都屬于地方性文件，法制性不強(qiáng)，主要依靠行政手段進(jìn)行征收。由于社會(huì)保障體系的基本制度、資金收支、公民權(quán)益、法律責(zé)任等并沒(méi)有系統(tǒng)地以立法形式進(jìn)行明確，外加許多企業(yè)及個(gè)人對(duì)其認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致各地企業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠繳拒交現(xiàn)象嚴(yán)重，而這也成為導(dǎo)致社會(huì)保障資金短缺的重要因素之一。

2.1.3 社會(huì)保障覆蓋范圍的擴(kuò)大將導(dǎo)致財(cái)政支出壓力增大

隨著我國(guó)社會(huì)保障體系的逐步完善，社會(huì)保障覆蓋率將會(huì)不斷增加，同時(shí)社會(huì)保障覆蓋范圍也將逐步擴(kuò)大，資料表明2009年參加新農(nóng)合農(nóng)民達(dá)到8.33億人，參合率為94%，同時(shí)，國(guó)家規(guī)劃在2020年之前要基本實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)農(nóng)村適齡居民的全覆蓋，另外個(gè)體戶、自由職業(yè)者等人員也將被納入到社會(huì)保障的范圍之中。社會(huì)保障覆蓋率的提高以及范圍的增廣，會(huì)使得投入于社會(huì)保障的財(cái)政支出越來(lái)越大，這將對(duì)財(cái)政造成巨大的壓力。

2.2 社會(huì)保障覆蓋面較窄

我國(guó)目前的社會(huì)保障體系分為城鎮(zhèn)社會(huì)保障與農(nóng)村社會(huì)保障。城鎮(zhèn)社會(huì)保障范圍主要包括行政機(jī)構(gòu)、各類企業(yè)及實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工，未把城市個(gè)體工商戶、自由職業(yè)者等含括其中。農(nóng)村社會(huì)保障的普及在近年來(lái)雖然得到很大程度的提高，但對(duì)某些特殊人群的社會(huì)保障問(wèn)題仍不能改善。

2.3 社會(huì)保障制度不規(guī)范

(1)統(tǒng)籌層次低，不利于在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行國(guó)民收入分配調(diào)節(jié)。我國(guó)目前的社會(huì)保障制度是實(shí)行地級(jí)統(tǒng)籌，各行政區(qū)制定有不同的社會(huì)保障規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)資金也由地方進(jìn)行管理，統(tǒng)籌層次過(guò)低不利于全國(guó)性收入分配調(diào)節(jié)。

(2)各地區(qū)社會(huì)保障規(guī)定不同，流動(dòng)人群的社保權(quán)益難以明確。至2008年末全國(guó)農(nóng)民工總量為22542萬(wàn)人，其中外出農(nóng)民工數(shù)量為14041萬(wàn)人，08年末農(nóng)民工參加企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)2416萬(wàn)人，醫(yī)療保險(xiǎn)4266萬(wàn)人，失業(yè)保險(xiǎn)1549萬(wàn)人，加之農(nóng)民工常處于在不同地區(qū)之間的流動(dòng)狀態(tài)，由于各地區(qū)關(guān)于社會(huì)保障的規(guī)定不同，信息數(shù)據(jù)不能共享，使其很難享受到相應(yīng)的社會(huì)保障，社會(huì)保障在農(nóng)民工群體的覆蓋率不足10%。

(3)法制性不強(qiáng)，地方政府易對(duì)社會(huì)保障資金進(jìn)行違規(guī)操作。2006年審計(jì)署對(duì)城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)社保違規(guī)金額71億，違規(guī)資金主要用于對(duì)外投資，購(gòu)建辦公用房，彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)等，造成的社會(huì)影響極其惡劣。

(4)征收成本高。現(xiàn)行社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用征繳體制包括社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全責(zé)征收、地稅部門(mén)全責(zé)征收、地稅部門(mén)與社會(huì)保證部門(mén)非全責(zé)征幾類。由社會(huì)保障部門(mén)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收成本比較高，而涉及社會(huì)保障與稅務(wù)兩個(gè)部門(mén)的征繳體制又會(huì)由于部門(mén)間的權(quán)責(zé)劃分問(wèn)題容易使得社會(huì)保障資金的收支產(chǎn)生規(guī)范性與安全性的問(wèn)題。

3 開(kāi)征社會(huì)保障稅是解決我國(guó)社會(huì)保障體系系列問(wèn)題的突破口

(1)提高統(tǒng)籌層次，在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行國(guó)民收入分配調(diào)節(jié)。開(kāi)征社會(huì)保障稅后，將社會(huì)保障稅稅收收入提高到國(guó)家統(tǒng)籌層次，由中央進(jìn)行管理，在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行國(guó)民收入分配調(diào)節(jié)，有利于消除地區(qū)差異，減小貧富差距。

(2)提高統(tǒng)籌層次，解決流動(dòng)人口社會(huì)保障問(wèn)題。開(kāi)征社會(huì)保障稅，全國(guó)實(shí)行同一套社會(huì)保障稅法，消除了地區(qū)間大的差異，流動(dòng)人口只要持有相關(guān)證明，則在全國(guó)范圍內(nèi)都可以享受到相同的社會(huì)保障服務(wù)。

(3)解決社會(huì)保障資金籌集方面的問(wèn)題。以稅法的形式對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)資金的征繳進(jìn)行規(guī)定，則較之社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的征納更具增強(qiáng)強(qiáng)制性和統(tǒng)一性，因此可以較大程度地提高征收力度，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。

(4)降低社會(huì)保障資金的征收成本。開(kāi)征社會(huì)保障稅后，則將征收社會(huì)保障稅稅收收入的責(zé)任唯一落在稅務(wù)機(jī)關(guān)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有豐富的征管經(jīng)驗(yàn)，又有機(jī)構(gòu)方面的優(yōu)勢(shì)，既提高了征收效率，同時(shí)又避免了各部門(mén)權(quán)責(zé)不清帶來(lái)的系列問(wèn)題。

(5)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障資金的管理。開(kāi)征社會(huì)保障稅后，將稅收收入納入規(guī)范的收支兩條線的預(yù)算管理，專款專用，提高了社會(huì)保障資金的透明度，保證資金安全，防止違規(guī)操作等現(xiàn)象的發(fā)生。

(6)有利于建立規(guī)范穩(wěn)定的收入來(lái)源渠道。由于社會(huì)保障稅制定的規(guī)范性，其征收可以提高社會(huì)保障的覆蓋率，形成規(guī)范穩(wěn)定的社會(huì)保障資金收人來(lái)源渠道。

4 社會(huì)保障稅的稅制設(shè)計(jì)

4.1 納稅人

社會(huì)保障稅的納稅人應(yīng)包括全體社會(huì)成員，覆蓋城鎮(zhèn)及農(nóng)村，不分行業(yè)部門(mén)以及企事業(yè)單位所有制的性質(zhì)。包括有固定工薪收入的各類企事業(yè)單位，行政單位和個(gè)人，和不具有工資薪金收入的自由職業(yè)者、個(gè)體戶、具有營(yíng)業(yè)收益或勞務(wù)報(bào)酬的人以及農(nóng)民。

4.2 征稅對(duì)象

作為有固定工薪收入的居民，其征稅對(duì)象應(yīng)為其基本工資、獎(jiǎng)金、津貼及補(bǔ)貼的總和。對(duì)于不具有固定工薪收入的城鎮(zhèn)居民，應(yīng)核定其收入額扣除費(fèi)用進(jìn)行征收，至于收入不穩(wěn)定或難以計(jì)算的納稅人可實(shí)行定額征收，對(duì)于農(nóng)民，可按照目前農(nóng)村社會(huì)保障制度的規(guī)定，采用定額征收。至于稅款在企事業(yè)單位雇員與雇主之間的負(fù)擔(dān)比例，在行政分別由政府補(bǔ)貼、個(gè)人負(fù)擔(dān)的比例以及農(nóng)民分別由政府補(bǔ)貼及個(gè)人負(fù)擔(dān)之間的比例可參照目前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳的規(guī)定，不宜做太大變動(dòng)。

4.3 稅率

由于我國(guó)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異較大，可在制定國(guó)家統(tǒng)一稅率的基礎(chǔ)上允許不同地區(qū)在實(shí)行范圍內(nèi)浮動(dòng)稅率。同時(shí)稅率的制定既要保證基本生活水平，又要防止由于保障收入過(guò)高而挫傷勞動(dòng)積極性，但“費(fèi)改稅”后，應(yīng)保證現(xiàn)有的保障水平不低于原有水平。我國(guó)目前的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)率為不超過(guò)工資總額的28%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)率為8%，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的繳費(fèi)率為3%，一共為39%，比例較高。因此，可實(shí)行國(guó)家保障與地區(qū)保障兩條戰(zhàn)線，國(guó)家提供基本生活保障水平，而地方政府以及商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可提供補(bǔ)充性質(zhì)保險(xiǎn)，從而提高居民福利水平。

4.4 稅款的征收管理

為加強(qiáng)稅款的征收管理，減少征收成本，稅款應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征收。同時(shí)應(yīng)提高社會(huì)保障稅的統(tǒng)籌層次，由國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)行征收，中央統(tǒng)一管理。另外應(yīng)將社會(huì)保障稅稅款納入財(cái)政預(yù)算管理，按各社會(huì)保障項(xiàng)目分別支出，專款專用。

4.5 社會(huì)保障稅稅款收入的積累模式與增值

社會(huì)保障稅稅款收入應(yīng)采用部分積累式，即在滿足現(xiàn)時(shí)支出的同時(shí)累積一部分稅款集中管理，并將積累的稅款用于投資風(fēng)險(xiǎn)小收益穩(wěn)的項(xiàng)目。

參考文獻(xiàn)

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