推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的探索

　　摘要：文章從彌補(bǔ)企業(yè)現(xiàn)行預(yù)算管理不足入手，提出了預(yù)算部門歸口控制的設(shè)想及實(shí)施方法，并介紹了某煙草公司實(shí)際推行的案例。通過實(shí)施預(yù)算歸口管理，使財(cái)務(wù)管理關(guān)口前移。業(yè)務(wù)流程與預(yù)算管理互為促進(jìn)，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化，是推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的科學(xué)探索。
　　關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算管理預(yù)算歸口管理
　　中圖分類號：F270　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
　　文章編號：1004-491.4(2010)11-262-01
　　
　　預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制的科學(xué)方法，近年來在各行業(yè)、企業(yè)中得到了廣泛運(yùn)用，并發(fā)揮著顯著的作用。然而，分析目前企業(yè)通常的預(yù)算管理狀況，基本都存在著財(cái)務(wù)人員包辦到底，編制數(shù)據(jù)依靠歷史經(jīng)驗(yàn)等方面的不足。為了彌補(bǔ)現(xiàn)有預(yù)算管理模式的不足，在企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算歸口部門控制管理，是一個(gè)切實(shí)有效的辦法，可以使業(yè)務(wù)與預(yù)算有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門參與編制和管理的范圍與力度，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與管理的全面性。
　　
　　一、現(xiàn)代企業(yè)常見預(yù)算管理模式及現(xiàn)狀分析
　　
　　預(yù)算管理本質(zhì)上是一個(gè)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核以及激勵(lì)的可運(yùn)行、可操作的管理控制系統(tǒng)。它以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向。對企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并對預(yù)算實(shí)時(shí)進(jìn)行控制、追蹤及分析，通常以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式體現(xiàn)。實(shí)踐證明，預(yù)算管理確實(shí)是企業(yè)管理的一個(gè)重要方法，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的有效手段。然而，不可回避的是，預(yù)算管理在運(yùn)行中存在一定的缺陷或不足。第一，片面認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事。第二，目前通常采用的增量或減量預(yù)算編制方法存在明顯的缺陷。第三，企業(yè)預(yù)算調(diào)整程序嚴(yán)格。需要逐級上報(bào)，使得預(yù)算調(diào)整的門檻提高，較高的預(yù)算調(diào)整門檻使得部門預(yù)算調(diào)整相應(yīng)減少。第四，企業(yè)內(nèi)部信息不對稱，預(yù)算管理過程中未能實(shí)現(xiàn)充分的溝通與協(xié)調(diào)。
　　
　　二、預(yù)算歸口部門控制管理的設(shè)想與操作
　　
　　預(yù)算歸口部門控制管理，總的設(shè)想是“打破部門界限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)歸口管理，指標(biāo)歸口負(fù)責(zé)”。歸口也即對口，它強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算項(xiàng)目和指標(biāo)與部門職能的一一對應(yīng)。預(yù)算歸口部門控制，需要打破部門界限，設(shè)立專門的控制部門，由這些控制部門對公司所有部門的預(yù)算編制進(jìn)行歸集與整理，對預(yù)算調(diào)整進(jìn)行把關(guān)，對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督與分析。第一，提煉需進(jìn)行控制的業(yè)務(wù)流程與指標(biāo)。
　　不同行業(yè)業(yè)務(wù)流程不同，同一行業(yè)的不同企業(yè)由于所處的環(huán)境、規(guī)模、管理方式等不同，其業(yè)務(wù)流程也不盡相同。因此企業(yè)需結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真分析自身情況，確立本企業(yè)需要控制的業(yè)務(wù)流程與指標(biāo)。第二，歸口部門設(shè)置。歸口部門的設(shè)置，在企業(yè)總部的職能部門中進(jìn)行選擇即可。總部的職能部門，一般本身就擔(dān)負(fù)一定的經(jīng)營管理任務(wù)，同時(shí)，若存在有下級經(jīng)營部門時(shí)，往往還負(fù)有指導(dǎo)督促經(jīng)營的責(zé)任。對應(yīng)梳理出來的業(yè)務(wù)流程，往往營銷部門、采供部門、財(cái)務(wù)部門、人事部門等均應(yīng)設(shè)置為歸口部門。第三，操作流程與運(yùn)作形式。一方面從上而下將經(jīng)營與成本控制總目標(biāo)分解到歸口部門，由歸口部門具體落實(shí)到相應(yīng)業(yè)務(wù)流程涉及的部門與人員，另一方面，自下而上主動(dòng)反饋到歸口管理部門，最后匯總到財(cái)務(wù)部門。
　　
　　三、推行預(yù)算歸口部門控制管理帶來的好處
　　
　　預(yù)算歸口控制管理辦法是在原有預(yù)算管理體系基礎(chǔ)上進(jìn)行的深化與改善，它能促進(jìn)業(yè)務(wù)與預(yù)算的緊密結(jié)合，為企業(yè)管理帶來以下幾方面明顯的效果。第一，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。第二，提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性。第三，搭建溝通平臺，提高預(yù)算管理效率。第四，增加了預(yù)算調(diào)整的彈性。第五，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程與預(yù)算管理互為促進(jìn)。
　　
　　四、xx地級煙草企業(yè)推行預(yù)算歸口部門控制管理的實(shí)際案例
　　
　　第一，XX市煙草公司的架構(gòu)。xx市煙草公司(地級)為具有獨(dú)立法人資格的經(jīng)營實(shí)體單位。市公司本部設(shè)卷煙營銷、卷煙物流、煙葉生產(chǎn)購銷三大業(yè)務(wù)中心，及財(cái)務(wù)管理科、綜合計(jì)劃科、人事勞資科、專賣管理科等14個(gè)機(jī)關(guān)職能科室。另下轄6個(gè)縣公司，直接進(jìn)行卷煙銷售與煙葉生產(chǎn)收購經(jīng)營。
　　第二，該公司預(yù)算歸口管理部門與管理范圍設(shè)置。該公司主要涉及卷煙購銷存、煙葉產(chǎn)購銷存兩大經(jīng)營業(yè)務(wù)，另涉及資金運(yùn)行、資本投入、人力資源等管理流程。結(jié)合公司職能部門的職責(zé)，作如下規(guī)定：信息及計(jì)劃管理部門：負(fù)責(zé)兩煙生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的下達(dá)和投資項(xiàng)目預(yù)算、信息化建設(shè)項(xiàng)目及信息系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)等預(yù)算的歸口管理。煙葉經(jīng)營部門：負(fù)責(zé)煙葉生產(chǎn)、收購、銷售預(yù)算，煙葉生產(chǎn)投人補(bǔ)貼和生產(chǎn)物資采購預(yù)算，運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、租賃費(fèi)、檢驗(yàn)檢測費(fèi)、煙葉生產(chǎn)臨時(shí)人員工資等費(fèi)用預(yù)算。煙葉基礎(chǔ)設(shè)施辦公室：負(fù)責(zé)烤房建設(shè)、煙水配套工程建設(shè)、煙葉生產(chǎn)農(nóng)用機(jī)械、煙葉生產(chǎn)田間道路建設(shè)、育苗設(shè)施等煙葉基礎(chǔ)設(shè)施投人補(bǔ)貼預(yù)算。卷煙營銷部門：負(fù)責(zé)卷煙采購預(yù)算、卷煙銷售預(yù)算，以及卷煙庫存結(jié)構(gòu)等預(yù)算。人事勞資部門：負(fù)責(zé)企業(yè)職工薪酬預(yù)算和工資計(jì)劃管理，以及與工資薪酬預(yù)算相關(guān)的用工分配制度改革及定員、定編、定崗、定薪等歸口管理。財(cái)務(wù)管理部門：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算及資產(chǎn)、資金占用和使用費(fèi)用預(yù)算的歸口管理，全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總及上報(bào)。專賣管理部門：負(fù)責(zé)煙草專賣打假經(jīng)費(fèi)和專賣管理經(jīng)費(fèi)預(yù)算的歸口管理。綜合辦公室：負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)接待費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目的歸口管理。
　　第三，各歸口部門對管理項(xiàng)目實(shí)施的具體控制。各歸口部門結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際與預(yù)算工作要求，對本部門管理項(xiàng)目均設(shè)立了相應(yīng)的實(shí)施辦法，將管理標(biāo)準(zhǔn)和控制流程制度化。
　　該公司各歸口部門制定的歸口管理項(xiàng)目控制管理辦法，強(qiáng)調(diào)了“上下結(jié)合，總體控制，統(tǒng)籌安排”的原則，對預(yù)算上報(bào)程序、控制過程等作了詳細(xì)規(guī)定。以綜合計(jì)劃科歸口管理的資本性支出為例?？刂妻k法中作了如下規(guī)定：上報(bào)，年度資本性支出投資預(yù)算表首先由各單位、部門上報(bào)到綜合計(jì)劃科。審核，綜合計(jì)劃科需組織有關(guān)人員，審核各單位投資的真實(shí)性、必要性，成本效益是否符合公司發(fā)展等，并形成可行性分析報(bào)告。綜合計(jì)劃科將各單位、部門報(bào)送的年度資本性支出投資預(yù)算表整理、匯總后與可行性分析報(bào)告一起送交市公司預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行討論。經(jīng)市公司預(yù)算管理委員會(huì)審核通過后，編制全市年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算匯總表上報(bào)上級公司。至此即完成了“自下而上”的流程。“自上而下”再分配，根據(jù)上級公司年度固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，由市公司綜合計(jì)劃科牽頭，對年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算項(xiàng)目再次匯審，確定各單位、部門資本性支出年度預(yù)算數(shù)。預(yù)算執(zhí)行中。若遇特殊情況確需進(jìn)行調(diào)整時(shí)，流程與此相同。日常管理中，各單位、部門要定期上報(bào)預(yù)算執(zhí)行分析情況到綜合計(jì)劃科，并由綜合計(jì)劃科形成全市資本性支出預(yù)算分析。
　　第四。取得的實(shí)效。首先，形成了一套統(tǒng)一的預(yù)算編制方法。其次，消除了預(yù)算由財(cái)務(wù)部門包辦的情況。設(shè)立歸口部門后，各部門、各縣公司編制或調(diào)整的預(yù)算，均先提交歸口部門進(jìn)行審核。在審核的過程中既解決了大量問題，簡化預(yù)算的同時(shí)，也大大提高了數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
　　預(yù)算歸口部門控制管理，豐富了預(yù)算管理體系，用預(yù)算指導(dǎo)業(yè)務(wù)，用業(yè)務(wù)支持預(yù)算。它視企業(yè)為一個(gè)整體，讓所有業(yè)務(wù)單位、職能部門的目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)趨同。它強(qiáng)化協(xié)同與參與，加快了溝通，提高了企業(yè)預(yù)算管理的運(yùn)行效率。它將財(cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)口前移，從以往的事后評判是非，轉(zhuǎn)變成全員參與財(cái)務(wù)控制，強(qiáng)化事前、事中管理。推行預(yù)算歸口部門控制管理，將有助于全面預(yù)算管理的推進(jìn)，真正實(shí)現(xiàn)“橫向到邊，縱向到底”的預(yù)算管理模式。值得企業(yè)推行與實(shí)