論企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制

　　摘要：文章著重從內(nèi)部控制存在的問(wèn)題入手，提出要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，完善內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化實(shí)施的效果，從而進(jìn)一步防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
　　關(guān)鍵詞：企業(yè)管理經(jīng)濟(jì)危機(jī)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理
　　中圖分類號(hào)：F270　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
　　文章編號(hào)：1004-4914(2010)11-249-02
　　
　　在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，以使提高經(jīng)濟(jì)效益、減少損失，就要使內(nèi)部控制制度更加健全，實(shí)施更加有效。不僅要深刻地認(rèn)識(shí)和了解風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的聯(lián)系和區(qū)別，更重要的是還要抓好內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵所在。
　　
　　一、我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
　　
　　1.企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解不足。目前，在我國(guó)企業(yè)中基本都建立了內(nèi)部控制制度，但有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定缺乏科學(xué)的指導(dǎo)；有的企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章的匯總，建立了企業(yè)規(guī)章制度就等于做好了內(nèi)部控制。有的甚至認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅是公司高層的事情，與自己無(wú)關(guān)。還有一些管理人員風(fēng)險(xiǎn)管理觀念淡薄、重經(jīng)營(yíng)輕管理。所以要建立一套科學(xué)有效內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)提高企業(yè)管理者對(duì)這方面的認(rèn)識(shí)。
　　此外，企業(yè)比較重視傳統(tǒng)意義上的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，從而忽視了對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制之外的風(fēng)險(xiǎn)的控制和衡量。例如，外部重大不利事項(xiàng)，外部經(jīng)濟(jì)、技術(shù)條件的變化，法律變化等風(fēng)險(xiǎn)游離于內(nèi)部控制之外。企業(yè)若加強(qiáng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的控制，就會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)更好的內(nèi)外部發(fā)展空間，減少更多風(fēng)險(xiǎn)。
　　2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視，內(nèi)部控制難以發(fā)揮作用。一些企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不斷變化，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理授權(quán)不清。沒(méi)有將不相容職務(wù)分離；一些企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)大多注重企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，忽略企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)過(guò)于追求利潤(rùn)最大化，沒(méi)有站在企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度上去看待問(wèn)題；沒(méi)有充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境，很大程度上缺乏內(nèi)部控制的環(huán)境。對(duì)內(nèi)部控制制度的制定具有片面性，內(nèi)部控制制度沒(méi)有形成一個(gè)完整的體系；對(duì)內(nèi)部控制制度的制定沒(méi)有形成制度制定、制度執(zhí)行和制度執(zhí)行結(jié)果的考核，三者設(shè)有構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的有機(jī)整體。
　　3.內(nèi)部控制執(zhí)行效果不理想，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行力度不夠。許多企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)的工作不認(rèn)真執(zhí)行，完全是過(guò)于形式，根本無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用；各部門(mén)管理責(zé)任劃分不明確，沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失，則各部門(mén)或人員之間相互推卸責(zé)任；一些企業(yè)采取事后管理的傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法，把內(nèi)部控制置之度外，缺乏對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，等發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再補(bǔ)救。
　　長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)管理者業(yè)績(jī)考核往往以利潤(rùn)為指標(biāo)，評(píng)價(jià)方式不具有多樣性，往往忽視對(duì)內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)。缺乏完美的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及組織架構(gòu)。管理者在內(nèi)部控制中起著關(guān)鍵性作用，沒(méi)有相應(yīng)的組織或機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督制約隨時(shí)面臨著失控的局面，內(nèi)部控制制度不能有效運(yùn)行，不能降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮對(duì)高層管理者的制約作用，而企業(yè)往往會(huì)因?yàn)槿狈?duì)公司高層管理者的有效控制和監(jiān)管而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)的內(nèi)部控制在實(shí)施的過(guò)程中仍存在許多問(wèn)題，尤其在我國(guó)企業(yè)改制以后，強(qiáng)調(diào)放9bWZDdLeWAiH4c0Zx5UZ63gJiIN0kcPGryL791HucTo=權(quán)讓利，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，未達(dá)到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果。
　　
　　二、我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析
　　
　　1.風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。就我國(guó)企業(yè)的當(dāng)前情況來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解并沒(méi)有提到應(yīng)有的高度。尤其是企業(yè)的管理者，由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣方市場(chǎng)的影響，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)--制。由于當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等不斷提高。
　　2.內(nèi)部控制制度不健全，缺乏控制力。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃不如變化快，由于沒(méi)有認(rèn)真地去考核、去檢查，而只是搞形式，其執(zhí)行效果不理想。一個(gè)完善的制度，在沒(méi)有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。由于管理體制和管理方式的問(wèn)題，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，管理控制的方法不先進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。
　　3.制約內(nèi)部控制的法制大環(huán)境尚未形成，降低了內(nèi)部控制實(shí)施的效果。由于我國(guó)法制不健全、產(chǎn)權(quán)責(zé)任不明確、人員素質(zhì)低等原因還沒(méi)有真正形成有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的大環(huán)境。因此，在一個(gè)企業(yè)也就很難形成有章必循，違章必究的局面。
　　此外，我國(guó)內(nèi)部控制未形成常態(tài)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理還處于理論研究階段，尚未構(gòu)成內(nèi)部控制工作的長(zhǎng)效機(jī)制。管理理念、管理方法等不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下形勢(shì)發(fā)展的需要。
　　
　　三、完善我國(guó)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的對(duì)策
　　
　　1.加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)管理面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，必須加強(qiáng)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。企業(yè)管理者要重視內(nèi)部控制，不斷的組織學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部控制的知識(shí)。盡快在體制上明確企業(yè)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理方面的責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)、外部所有風(fēng)險(xiǎn)的總體研究和控制。要加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，企業(yè)還要將重大問(wèn)題由管理者按照程序集體研究決定，以便增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。使內(nèi)控制度的執(zhí)行落實(shí)到實(shí)際，從而推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的完善，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。
　　2.科學(xué)建設(shè)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。(1)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。沒(méi)有內(nèi)部控制體系，就不可能有效的運(yùn)行內(nèi)部控制降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，構(gòu)建符合風(fēng)險(xiǎn)管理理念的組織結(jié)構(gòu)體系。建立符合所設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)內(nèi)控控制的控制標(biāo)準(zhǔn)，各機(jī)構(gòu)之間要相互聯(lián)系和制約，創(chuàng)造+良好的內(nèi)部控制環(huán)境。根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況。將不相容職務(wù)分離，設(shè)置合理的輪崗制度等等把內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，形成一種全面的控制體系，為企業(yè)內(nèi)部控制提供有效的保障。(2)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，增強(qiáng)企業(yè)適應(yīng)環(huán)境能力。當(dāng)今企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高，風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)必須預(yù)測(cè)未來(lái)可能的風(fēng)險(xiǎn)，采用定性與定量相結(jié)合的方法。按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等，以有效的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。
　　3.強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的實(shí)施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。(1)制定內(nèi)部控制的工作績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，會(huì)關(guān)系到組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，保證內(nèi)部控制制度實(shí)施的效果是至關(guān)重要的。為防止執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制制度機(jī)構(gòu)的工作人員為了完成工作而流于形式，要制定內(nèi)部控制制度的工作績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，與執(zhí)行人員的工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)掛鉤，提高規(guī)、盤(pán)的意識(shí)和能力。同時(shí)，企業(yè)還要提高全體員工的素質(zhì)，提高員工的工作熱情和責(zé)任心。使企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)良好的企業(yè)文化氛圍，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。(2)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理起著舉足輕重的作用，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，應(yīng)當(dāng)組織開(kāi)展內(nèi)部控制有效性和規(guī)范性的評(píng)價(jià)工作，充分發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，確保內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制加以系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)，確定其可信賴的程度，并針對(duì)內(nèi)控中的薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，提出改進(jìn)措施降低風(fēng)險(xiǎn)。(3)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的各部門(mén)之間的相互協(xié)作。要高效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，執(zhí)行內(nèi)部控制制度的各部門(mén)之間要相互協(xié)作。企業(yè)是一個(gè)利益整體。每一個(gè)部門(mén)都是為了完成企業(yè)最終目標(biāo)而努力。各部門(mén)之間應(yīng)加強(qiáng)信息共享、信息溝通，便于互相協(xié)作、互相促進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。提高企業(yè)整體效益。做到協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制流程，全面可靠地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，真正發(fā)揮內(nèi)部控制度作用以加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能