完善內(nèi)控制度加強票據(jù)管理探析

　　摘要：文章以浙江省溫州醫(yī)學院附屬第二醫(yī)院為例，對加強票據(jù)管理，完善內(nèi)控制度進行了探討。指出必須專人管理，責任明確，嚴格審核程序。完善稽核制度，以舊換新，控制領用敷，才能有效防范作弊和違法行為的發(fā)生，確保醫(yī)院資金安全。
　　關鍵詞：醫(yī)院財務管理　票據(jù)制度　內(nèi)控手段
　　中圖分類號：F233　文獻標識碼：A
　　文章編號：1004-4914(2010)11-149-01
　　
　　票據(jù)是醫(yī)院財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑證，是財政、審計、稅務、監(jiān)察等部門進行檢查監(jiān)督的重要依據(jù)。醫(yī)院票據(jù)包括統(tǒng)一收款票據(jù)和專用收款票據(jù)兩種。醫(yī)院票據(jù)管理具有以下特點：一是專用收款票據(jù)類型多，包括掛號憑證、門診收費憑證、住院預收款憑證、出院費用憑證等。二是醫(yī)院內(nèi)部收費網(wǎng)點，票據(jù)使用人廣泛。以筆者所在的溫州醫(yī)學院附屬第二醫(yī)院為例，收費人員共75人，就有75人在使用各種專用收款票據(jù)。三是醫(yī)院收款大多使用現(xiàn)金結算，資金安全問題比其他行業(yè)更為突出。報道顯示，一些醫(yī)院少數(shù)收費人員利用管理上的漏洞，從中挪用或貪污，給醫(yī)院造成重大經(jīng)濟損失。因此，進一步完善內(nèi)控制度，加強票據(jù)管理?？梢苑婪蹲鞅缀瓦`法行為的發(fā)生，確保醫(yī)院資金安全。
　　我們醫(yī)院在加強票據(jù)的內(nèi)控管理方面做了很多努力。也取得較好成效，這里將我們的做法與大家討論，請專家和同仁指正。
　　
　　一、專人管理，責任明確
　　
　　設專職票據(jù)管理人員負責票據(jù)的申購、保管、領用、回收、核銷等工作。票據(jù)保管員的主要工作職責是票據(jù)的購置、票據(jù)出庫、已復核票據(jù)收回保管、票據(jù)核銷等工作。具體包括：
　　1.做好票據(jù)的申購控制。根據(jù)以往年度的用量結合本年度實際情況由票據(jù)管理員提出申請經(jīng)財務負責人和總會計師審批簽字后予以購買。
　　2.做好票據(jù)的領用控制。由門診收費員填寫購買票據(jù)的明細表，將現(xiàn)金交于出納后。憑出納開具的收據(jù)和購買明細表到票據(jù)管理員處領取票據(jù)，管理員核對完明細表和收據(jù)后將領用情況錄入票據(jù)管理軟件中的票據(jù)領用表格中(詳見醫(yī)院票據(jù)領用表格樣張)并經(jīng)門診負責人審核后收費人員才能使用。另外出于內(nèi)控考慮，確保票據(jù)的安全，醫(yī)院對票據(jù)的領用數(shù)量進行了沒Yntrde0TNfrcKe4gtHtTM+H+57fOn1kH0GqE+rLI3Os=定，并將門診收費系統(tǒng)與票據(jù)管理系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，使票據(jù)管理員能同步掌握門診收費員的票據(jù)實際庫存數(shù)，在門診收費人員領用票據(jù)超過設定數(shù)量時，系統(tǒng)會自動提醒票據(jù)管理人員并限制超額部分錄入，有效地控制了票據(jù)的領用量。
　　
　　二、嚴格審核程序。完善稽核制度
　　
　　1.加強票據(jù)審核，實施有效監(jiān)督。對于收費人員所使用的收費票據(jù)，會計部門指定專人進行審核，對收費票據(jù)審核的內(nèi)容應該包括：(1)每日收費人員報表份數(shù)與全院日報表中小計人數(shù)是否相符，收費人員所使用過的收費票據(jù)是否連號，收費人員報表上的收據(jù)號碼與全院匯總日報表中交款收據(jù)的起始號碼、終止號碼是否一致。(2)是否及時交款，交款日期與收款日期是否一致，交款的金額與日報表上的金額是否一致。(3)手工開票的收費票據(jù)要素是否齊全、大小寫金額是否一致，有無涂改。(4)作廢票據(jù)的記帳聯(lián)和收據(jù)聯(lián)是否齊全，每日作廢票據(jù)明細表上的匯總金額和張數(shù)是否與收費匯總日報表上的退票欄中的金額和張數(shù)一致，并逐一將作廢票據(jù)的金額和票據(jù)號碼與退票明細表上的金額和號碼進行核對(詳見醫(yī)院退票明細表樣表)。(5)退票手續(xù)是否齊全，收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)是否齊全，退藥須附有藥房證明。
　　
　　2.進行定期和不定期抽查。財務部門定期、不定期組織到各收費網(wǎng)點進行抽查。在收費處進行，每次抽查一個或幾個收費人員在某個收費時間段內(nèi)所收的門診收費票據(jù)或住院收費票據(jù)，以及預交金收據(jù)，檢查開票總金額是否與收費統(tǒng)計報表的收款總額一致，檢查其庫存現(xiàn)金數(shù)額是否超過規(guī)定限額未交，是否與開出收費票據(jù)一致。查看票據(jù)實際庫存數(shù)是否與票據(jù)領銷存報表中的本期庫存數(shù)一致(詳見醫(yī)院票據(jù)領銷存報表樣)。
　　同時定期對票據(jù)管理員所保管的各類票據(jù)進行盤點核對，確保賬實相符。
　　
　　三、以舊換新?？刂祁I用數(shù)
　　
　　門診收費票據(jù)由于使用量大，醫(yī)院利用計算機系統(tǒng)將門診收費人員已使用過的票據(jù)與票據(jù)管理員錄入票據(jù)領用表格中票據(jù)號碼自動進行勾對。而出納人員平常使用的收據(jù)，由出納先從票據(jù)管理員處領取，用完收據(jù)后將存根交給專門負責票據(jù)核銷人員進行核銷，通常情況下用完一本后馬上予以核銷，以確定開出去的收據(jù)錢是否全部及時入賬，核銷完畢后重新交還給出納，出納將已核銷收據(jù)存根交給票據(jù)管理員換取新的收據(jù)。
　　內(nèi)控制度是醫(yī)院加強內(nèi)部管理的重要手段，但從多年實踐來看，制定一套內(nèi)控制度與很好地貫徹執(zhí)行有時存在較大落差。要使內(nèi)控制度落實到位，以下兩點很重要：(1)加強政治思想教育。收費人員普遍年紀較輕，從事工作時間不長，醫(yī)院應當給予必要的法律法規(guī)教育和政治思想教育。讓他們樹立正確的人生觀和職業(yè)道德觀。遵紀守法，首先依賴于公眾的自律。(2)執(zhí)行制度要嚴格，有必要配套出臺相應的獎懲制度，獎善懲惡。工作中經(jīng)常出現(xiàn)有人做錯什么卻總有人出面圓場的情形，如果因此而不了了之，很容易讓制度流于形式。因此，必須違法必究，執(zhí)法必嚴。
　　總之，票據(jù)的內(nèi)控制度貫穿醫(yī)院票據(jù)管理的整個過程，醫(yī)院應當有完善的票據(jù)內(nèi)控制度，嚴格執(zhí)行，才能防范票據(jù)管理中作弊和違法行為的發(fā)生，確保醫(yī)院資金安