企業(yè)集團(tuán)組建財(cái)務(wù)結(jié)算中心的思考

　　一、組建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的重要意義
　　財(cái)務(wù)結(jié)算中心是根據(jù)財(cái)務(wù)管理和控制的需要在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成立的，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金融通和結(jié)算，以降低資金成本，提高資金使用效益的服務(wù)性機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心不以盈利為目的，它不是經(jīng)營單位，既不是成員企業(yè)，也不是子公司，而是一個(gè)資金管理的職能部門，這是它區(qū)別于財(cái)務(wù)公司的本質(zhì)特征。
　　財(cái)務(wù)結(jié)算中心的主要任務(wù)是，為集團(tuán)成員企業(yè)辦理資金結(jié)算和融通。這里的資金結(jié)算包括現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)帳結(jié)算，資金融通包括以企業(yè)集團(tuán)名義進(jìn)行的外部資金融通和在集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部資金融通。提供資金結(jié)算和融通的范圍限于集團(tuán)成員企業(yè)。
　　大型企業(yè)集團(tuán)公司組建財(cái)務(wù)結(jié)算中心，具有如下作用：一是可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司資金集中的管理，強(qiáng)化資本經(jīng)營的意識(shí)；二是可以盤活集團(tuán)公司存量資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)利益的最大化和提高企業(yè)集團(tuán)資金的使用率；三是可以提高企業(yè)集團(tuán)的整體信貸信譽(yù)等級(jí)，擴(kuò)大信用功能，豐富融資渠道；四是可以減少企業(yè)集團(tuán)總的貸款規(guī)模，保證企業(yè)集團(tuán)和各成員企業(yè)之間財(cái)務(wù)目標(biāo)的一致性，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；五是可以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的資金監(jiān)管，更有效地防范投融資風(fēng)險(xiǎn)；六是可以集中財(cái)力更有效地支持下屬成員企業(yè)的經(jīng)營。
　　二、組建企業(yè)集團(tuán)資金結(jié)算中心的基礎(chǔ)條件
　　企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為一種新型的資金管理形式，不僅有利于提高集團(tuán)公司流動(dòng)資金的使用效益，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的資金管理和經(jīng)濟(jì)核算，減少資金積壓，減輕企業(yè)貸款利息負(fù)擔(dān)，降低融資成本，提高資金效益，而且有利于構(gòu)架企業(yè)集團(tuán)資金紐帶，推動(dòng)和加速企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)、資金的集約化經(jīng)營。然而，并不是任何企業(yè)集團(tuán)都能建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心并實(shí)現(xiàn)這些功能。從目前一些大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心運(yùn)作的實(shí)踐看，設(shè)立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心必須具備以下基礎(chǔ)條件：
　　資金環(huán)境較寬松。企業(yè)集團(tuán)及各成員企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率不能太高（低于80%）。各成員企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營有穩(wěn)定的經(jīng)常性現(xiàn)金流入，資金較寬裕，且流動(dòng)性好，從而使結(jié)算中心的運(yùn)作有可靠的資金基礎(chǔ)。如果企業(yè)集團(tuán)及各成員企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率較高（超過80%），償債壓力大，資金節(jié)余少，資金需求過多，成員企業(yè)所需資金全部由結(jié)算中心以貸款方式提供，最終將使結(jié)算中心入不敷出，難以為繼。
　　經(jīng)濟(jì)效益較好。企業(yè)集團(tuán)及各成員企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好，尤其是集團(tuán)母公司有較好的發(fā)展前景，獲利能力強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚，具有較高的銀行信用，從而使財(cái)務(wù)結(jié)算中心較容易取得銀行貸款，可以確保集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金需求。相反，若企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益差，財(cái)務(wù)狀況不良，財(cái)務(wù)結(jié)算中心則很難從商業(yè)銀行取得貸款，從而也無法滿足成員企業(yè)的資金需求，財(cái)務(wù)結(jié)算中心也就喪失了存在的意義。
　　集權(quán)型管理基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)對(duì)各成員企業(yè)實(shí)行集權(quán)型管理模式，則財(cái)務(wù)結(jié)算中心集中調(diào)劑使用資金并對(duì)資金進(jìn)行監(jiān)控就具備較好基礎(chǔ)，權(quán)力運(yùn)用起來也就得心應(yīng)手。相反，若企業(yè)集團(tuán)對(duì)各成員企業(yè)的管理權(quán)和決策權(quán)，如投資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、收益分配權(quán)以及人事權(quán)等不能有效控制，那么財(cái)務(wù)結(jié)算中心要集中企業(yè)集團(tuán)范圍內(nèi)的資金并進(jìn)行調(diào)劑使用和監(jiān)控就十分困難。
　　三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的規(guī)范管理和運(yùn)作
　　企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心組建完成后，應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)董事長、總經(jīng)理以及總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)下工作。企業(yè)集團(tuán)成立財(cái)務(wù)結(jié)算中心后，各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)部門實(shí)際上變成了會(huì)計(jì)部門。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心管資金，各成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門管核算，共同接受集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。
　　企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)各成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督、控制和審計(jì)，應(yīng)實(shí)行條塊結(jié)合的權(quán)力架構(gòu)。成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人由成員企業(yè)征求企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心意見后任命，接受成員企業(yè)主要和分管負(fù)責(zé)人以及集團(tuán)公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心的雙重領(lǐng)導(dǎo)。
　　企業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)各成員企業(yè)的控制包括資本控制和財(cái)務(wù)控制兩部分，應(yīng)設(shè)置一正二副中層領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。正職負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)結(jié)算中心全面工作，設(shè)置分管財(cái)務(wù)工作副職一名，主要進(jìn)行資本項(xiàng)目控制，包括投融資控制、資本結(jié)構(gòu)控制、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)制度控制；設(shè)置分管結(jié)算工作副職一名，主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)項(xiàng)目控制，包括采購付款控制、銷售業(yè)務(wù)控制、成本控制、存貨控制等。
　　為保證財(cái)務(wù)結(jié)算中心的規(guī)范、良性運(yùn)作，企業(yè)集團(tuán)必須明確以下政策措施：一是嚴(yán)格按企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)度的權(quán)限和程序，加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益，控制負(fù)債規(guī)模，改善債務(wù)結(jié)構(gòu)，減少資金沉淀，建立以現(xiàn)金流為核心的資金管理制度。嚴(yán)禁各成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門存有大量資金和能夠?qū)崿F(xiàn)資金體外循環(huán)的可能性。二是在企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)內(nèi)部調(diào)劑使用資金時(shí)，嚴(yán)格限于短期貸款。不得周轉(zhuǎn)、挪用專項(xiàng)資金和長期貸款。三是企業(yè)集團(tuán)和各成員企業(yè)財(cái)務(wù)部門之間統(tǒng)一信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算和管理的即時(shí)電腦化，以保證資金結(jié)算的及時(shí)和準(zhǔn)確。四是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心要對(duì)各成員企業(yè)提供及時(shí)優(yōu)質(zhì)服務(wù)、簡化財(cái)務(wù)結(jié)算各項(xiàng)手續(xù)，盡量減少資金結(jié)算的審批環(huán)節(jié)和時(shí)間?！?br/>　?。ㄍ醣?，1979年生，吉林長春人，吉林省天正控股（集團(tuán)）有限公司。研究方向：財(cái)務(wù)、審計(jì)管理）