私營企業(yè)財務(wù)管理的共同困境與破解之道

馬智慧

摘要：隨著改革開放的深入，私營企業(yè)已成為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要組成部分，發(fā)揮著極為重要的作用。但是，當前私營企業(yè)已面臨著財務(wù)管理的共同困境，難以適應(yīng)我國經(jīng)濟快速發(fā)展的需要。因而，新形勢下必須加強研究，破解私營企業(yè)財務(wù)管理工作的難題。

關(guān)鍵詞：私營企業(yè)；財務(wù)管理；困境

由于我國市場經(jīng)濟體制的日益成熟，私人投資創(chuàng)辦企業(yè)的積極性空前提升，近年來，私營經(jīng)濟得到了快速發(fā)展。但是，在私營企業(yè)的發(fā)展進程中，只有極為少數(shù)企業(yè)的能夠發(fā)展為規(guī)模宏大、管理到位、資金雄厚、競爭力強的大型企業(yè)。

一、我國私營企業(yè)財務(wù)管理中面臨的共同困境

1.財務(wù)管理完全流于形式

現(xiàn)在，許多私營企業(yè)實行的是家族制，任何事務(wù)都是由企業(yè)主一人說了算。部分企業(yè)負責人認為：企業(yè)是我自己的，掙錢多少歸我自己所有，財務(wù)管理只是個形式而已。由于對財務(wù)管理的認識不夠，導(dǎo)致許多制度十分簡單，可以說是流于形式。少數(shù)企業(yè)主或是嫌麻煩而不愿意建賬，或是因為怕多繳稅而不敢建賬。財務(wù)會計知識極為缺乏，導(dǎo)致財務(wù)管理處于一種混亂狀態(tài)，不僅給國家稅收造成了損失，而且也為自身發(fā)展埋下了隱患。

2.財務(wù)人員素質(zhì)較低

為了符合企業(yè)主的要求，財會人員往往變更較快。由于變更之后的人員很多沒有經(jīng)過正規(guī)的財務(wù)專業(yè)訓(xùn)練，因而缺少必備的財務(wù)知識，甚至無證上崗，造成財務(wù)操作中出現(xiàn)諸多錯誤。一些私營企業(yè)的會計就是企業(yè)主的親戚，完全根據(jù)業(yè)主的意圖行事，其中部分會計為應(yīng)付稅務(wù)檢查而多計提費用，并亂調(diào)成本，完全缺乏財務(wù)管理方面的素質(zhì)與能力。

3.資金管理不夠完善

不少私營企業(yè)為了逃避銀行的監(jiān)督而多頭開戶。大部分業(yè)務(wù)不通過銀行進行結(jié)算，超限額與超范圍地支取現(xiàn)金現(xiàn)象嚴重。在貨款壞賬管理、存貨資金成本管理以及固定資產(chǎn)更新改造等問題中存在問題，因而人為地占用了大量資金，降低了資金的使用率。為節(jié)約支出，只記銀行賬，而現(xiàn)金賬則根據(jù)需要隨意調(diào)整。報銷手續(xù)不完備與不合規(guī)定的票據(jù)大量存在，白條做賬之現(xiàn)象隨處可見。

4.融資較為困難

對于多數(shù)私營企業(yè)而言，資金短缺、規(guī)模較小與融資渠道不暢是制約其發(fā)展的共同要素。據(jù)統(tǒng)計，每年都有7％的私營企業(yè)因為缺乏資金而破產(chǎn)。我國目前私營企業(yè)貸款的比重很低，再加之我國目前的信貸制度規(guī)定，私營企業(yè)本身就十分缺乏資金，即使有好的項目也無法籌集到規(guī)定要求的資本金，導(dǎo)致很多項目貸款難以落實。在這樣的情況下，私營企業(yè)的資金主要源自于自我融資、非正規(guī)渠道融資。

二、破解私營企業(yè)財務(wù)管理困境的有效策略

1.加強會計隊伍建設(shè)

私營企業(yè)應(yīng)當努力提高財務(wù)管理水平，以增強決策的科學(xué)性。企業(yè)財務(wù)管理水平的優(yōu)劣直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營效益，而財務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心地位，必然要求財務(wù)人員認真學(xué)習(xí)財務(wù)工作的新知識、新政策，不斷充實與提高自身素質(zhì)。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步完善與發(fā)展，應(yīng)當說，財務(wù)人員水平也在不斷提高。財務(wù)人員要在管好與用好資金上下苦功夫。由于資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的生存與發(fā)展離不開資金的合理籌措和有效使用。一方面，企業(yè)因忙于擴大再生產(chǎn)而面臨著資金緊張的危險，而另一方面，社會上存在著大量的游資。這就要求私營企業(yè)財務(wù)人員充分利用自身優(yōu)勢，在資本市場上盡可能用最低成本與最小風(fēng)險為企業(yè)籌集最大量的資金。因而財務(wù)人員要多參加財務(wù)知識學(xué)習(xí)，不斷地充實新知識與新經(jīng)驗，為企業(yè)創(chuàng)造出更大的效益。當前，私營企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)較為薄弱，會計人員綜合素質(zhì)不高，并且受制于業(yè)主，難以行使自己的監(jiān)督權(quán)。同時，業(yè)主的法制觀念十分淡薄，忽視財務(wù)制度與財經(jīng)紀律的嚴肅性、強制性。要加強財會人員的素質(zhì)教育，首先就應(yīng)當從業(yè)主做起，不斷地提高私營企業(yè)的全員法律意識，增強其法制觀念。惟有依靠企業(yè)全體員工的努力，才有可能真正地改善企業(yè)的管理狀況，強化財務(wù)管理，進而提高企業(yè)的競爭力。

2.加強企業(yè)資產(chǎn)管理

要積極處理企業(yè)的沉淀資金，盤活存量資產(chǎn)，并加大資金的流動性。私營企業(yè)的存貨資金閑置現(xiàn)象十分普遍，企業(yè)一方面負債重，另一方面卻存在著大量閑置的材料和設(shè)備，資金運用上存在問題。怎樣才能將這部分閑置資金靈活地運用起來，是目前企業(yè)需要解決的問題。私營企業(yè)應(yīng)當建立健全資產(chǎn)管制度理，確立規(guī)范的物資管理程序，從而堵住漏洞，對財產(chǎn)管理形成有力的內(nèi)部管理機制與相互制約、相互配合的運行機制。與此同時，財務(wù)部門對物資設(shè)備等部門儲備資金占用大，積壓物資嚴重問題，要開展調(diào)查摸底，列出積壓清單，辦理報廢手續(xù)，或變賣成為貨幣資金。

3.解決企業(yè)的融資問題

因為私營企業(yè)普遍規(guī)模相對較小，銀行往往都把貸款的重點放在國有大中型企業(yè)上，使私營企業(yè)的資金來源受到較多限制。筆者認為，私營企業(yè)良好的經(jīng)營業(yè)績與健康的發(fā)展態(tài)勢是其融資問題的前提條件。一是私營企業(yè)應(yīng)當分析自身贏利能力與償債能力，考慮到自身的資本結(jié)構(gòu)是否合理。融資應(yīng)當進行規(guī)劃，在不同階段、不同環(huán)境，應(yīng)當采取不同的融資渠道與方式。二是國家要出臺相關(guān)政策，積極扶植私營企業(yè)發(fā)展，并給予必要的貸款額度。筆者覺得，建立完善中小企業(yè)信用擔保體系十分必要。近年來，我國紛紛建立起中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)。這些機構(gòu)有政府單獨出資組建的，有自然人以有限責任形式出資建立的，還有由政府、企業(yè)法人、社會團體及自然人等共同組建的。但是，因為我國的中小企業(yè)信用擔保機制剛剛建立，尚處于探索階段，還需要不斷摸索適應(yīng)我國國情的中小企業(yè)擔保機制，加強對擔?；鸬墓芾砼c監(jiān)督，從而更加有效地支持私營企業(yè)的發(fā)展。三是金融機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)私營企業(yè)發(fā)展的實際需要，提供各種相關(guān)的金融服務(wù)。在拓展服務(wù)領(lǐng)域的基礎(chǔ)上，還應(yīng)提高服務(wù)的質(zhì)量。

4.加強企業(yè)財務(wù)管理，完善企業(yè)管理制度

為促進私營企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化，必須完善企業(yè)的各項控制制度。一是要建立內(nèi)部牽制制度，主要是指在對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能讓一個部門或一個人來完成某一項業(yè)務(wù)的全過程，而是必須有其他部門或其他人員參與，與之銜接的部門還能對前面已完成工作開展檢查。二是工作輪換制度，就是根據(jù)不同崗位在企業(yè)管理中的重要程度，規(guī)定并嚴格控制每一位員工在某一崗位的工作時間。關(guān)鍵崗位的輪換要更頻繁，次要崗位則可以少一些。三是財務(wù)內(nèi)部稽核制度，就是通過對設(shè)置于財務(wù)管理部門，但是超脫于財務(wù)具體業(yè)務(wù)工作的人員的財務(wù)管理系統(tǒng)的運行情況及與財務(wù)管理目標一致程度作出稽查、核實、評價等工作，一般由財務(wù)部門主管來完成。四是內(nèi)部審計制度，就是由超脫于具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、規(guī)范性作出審計，對內(nèi)部控制的結(jié)果作出評價，從而在發(fā)現(xiàn)問題后及時進行處理，維護企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

綜上所述，私營企業(yè)應(yīng)當牢固樹立財務(wù)管理意識，高度重視資金管理，真正將資金視為維護與保障企業(yè)發(fā)展的生命線。要講求資金的實際使用效果，讓每一位職工都真正認識到財務(wù)管理的極端重要性。私營企業(yè)管理層更應(yīng)重視財務(wù)管理與強化財務(wù)管理，將有限的資金合理地投入到生產(chǎn)中去，從而實現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，確保生產(chǎn)正常進行，保障企業(yè)健康發(fā)展。