企業(yè)施行全面預(yù)算管理的實(shí)踐探討

朱新民

摘要：全面預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)推進(jìn)的系統(tǒng)工程，必須要建立一整套適合企業(yè)自身特點(diǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，才能真正發(fā)揮全面預(yù)算的作用。本文從施行全面預(yù)算管理的必要性出發(fā)，提出施行全面預(yù)算必須抓好的重點(diǎn)環(huán)節(jié)以及如何建立全面預(yù)算長(zhǎng)效機(jī)制的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；長(zhǎng)效機(jī)制；管理體系

預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體財(cái)務(wù)安排，是—項(xiàng)重要的管理工具。施行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國(guó)家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。本文就施行全面預(yù)算管理有關(guān)問(wèn)題談幾點(diǎn)看法。

一、施行全面預(yù)算管理的必要性

1.從戰(zhàn)略高度保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)

全面預(yù)算管理，將企業(yè)中的生產(chǎn)制造、成本控制、物資采購(gòu)、資金管理、銷售管理及財(cái)務(wù)分析等各個(gè)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，形成一個(gè)整體，實(shí)現(xiàn)了資源的共享；同事，也將價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間的關(guān)系聯(lián)系在一起，有效地保證了戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.有利于加強(qiáng)制度規(guī)章的有效實(shí)施

實(shí)施全面預(yù)算管理有利于發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，從而可以使企業(yè)不斷改進(jìn)各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，確?，F(xiàn)金流的良生發(fā)展，不斷提高管理層的經(jīng)營(yíng)管理水平。

3.有利于各部門責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一

實(shí)施全面預(yù)算管理，能有效地解決各部門責(zé)權(quán)利的矛盾，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制的建立，有利于落實(shí)企業(yè)的生產(chǎn)制造、資產(chǎn)管理、資金控制、成本費(fèi)用等目標(biāo)責(zé)任，有利于挖掘企業(yè)的資源潛力從而實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益，也有利于提升精細(xì)生產(chǎn)、流程再造等現(xiàn)代管理水平。

二、施行全面預(yù)算管理必須抓好重點(diǎn)環(huán)節(jié)

全面預(yù)算管理的施行必須落實(shí)到實(shí)處，要讓全體員工了解并深刻領(lǐng)會(huì)其意義、要求，掃清施行過(guò)程中一系列阻力，這是施行全面預(yù)算管理過(guò)程中十分重要的工作。具體可做好以下幾點(diǎn)：

1.做好宣傳培訓(xùn)工作，動(dòng)員全體員工參與其中

一方面，企業(yè)應(yīng)大力宣傳施行全面預(yù)算管理的重大意義、要求，以及所遵循的原則。通過(guò)各種渠道向廣大員工宣傳，積極將全體員工都動(dòng)員起來(lái)，真正做到全員重視預(yù)算，全員抓預(yù)算管理；另一方面，積極組織全體員工參加培訓(xùn)活動(dòng)，使全體員工充分了解企業(yè)施行全面預(yù)算管理的動(dòng)機(jī)以及具體的做法，并能夠積極地參與其中，使員工真正樹(shù)立起預(yù)算競(jìng)爭(zhēng)觀、預(yù)算效益觀，為更好地施行全面預(yù)算管理建立群眾基礎(chǔ)。

2.確定全面預(yù)算的各級(jí)管理制度以及責(zé)任體系

制定并下發(fā)全面預(yù)算管理的實(shí)施意見(jiàn)，成立以—把手為首的全面預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)調(diào)整預(yù)算的審批，并在宏觀E給予指導(dǎo)。下設(shè)以總會(huì)計(jì)師任組長(zhǎng)，以相關(guān)科室為成員的全面預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算各項(xiàng)管理制度的建立、考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)工作。將每一個(gè)單位、每一個(gè)崗位都作為全面預(yù)算的一個(gè)主體，依據(jù)分管領(lǐng)導(dǎo)分工不同將公司下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)分配到領(lǐng)導(dǎo)身上，指標(biāo)完成與否直接與領(lǐng)導(dǎo)效益掛鉤。各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)行自上而下分級(jí)歸口管理，形成了指標(biāo)到位、責(zé)任到位、一級(jí)保—級(jí)的全面預(yù)算責(zé)任體系。擴(kuò)大預(yù)算主體范圍，由單位、科室延伸到車間、班組直至個(gè)人，使全面預(yù)算管理覆蓋到企業(yè)生產(chǎn)的每—個(gè)環(huán)節(jié)、每—項(xiàng)費(fèi)用，達(dá)到“處處有預(yù)算、處處有考核”的良好局面。

3.建立全面預(yù)算控制，監(jiān)督預(yù)算活動(dòng)的順利完成

建立全面預(yù)算控制體系，使預(yù)算控制滲透到每個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程、各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和部門崗位，監(jiān)督各部門全面預(yù)算落實(shí)是否到位，對(duì)預(yù)算控制實(shí)行季度通報(bào)制度，及時(shí)讓各預(yù)算主體掌握預(yù)算動(dòng)態(tài)情況，防止前松后緊現(xiàn)象的發(fā)生。

三，施行全面預(yù)算管理要建立長(zhǎng)效機(jī)制

施行全面預(yù)算管理是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，因此，必須要建立起科學(xué)、合理、完善的長(zhǎng)效機(jī)制，才能為全面預(yù)算的實(shí)施與深化提供保障。具體來(lái)說(shuō)，要做到以下幾點(diǎn)：

1.將預(yù)算指標(biāo)層層分解

將公司下達(dá)的產(chǎn)量、管理費(fèi)用、資金計(jì)劃等指標(biāo)全部納入全面預(yù)算范疇。以全面預(yù)算信息系統(tǒng)為載體，按照可控性原則，在每一環(huán)節(jié)、每一崗位進(jìn)行逐—分解，由各預(yù)算主體編制好本部門預(yù)算并上報(bào)考核辦，考核辦結(jié)合公司下達(dá)指標(biāo)及企業(yè)實(shí)際給各預(yù)算主體下達(dá)預(yù)算，各主體再依據(jù)下達(dá)的預(yù)算編制班組、車間直至個(gè)人預(yù)算，形成“自下而上報(bào)預(yù)算、自上而下下達(dá)預(yù)算”體系，達(dá)到“人人心中有指標(biāo)、人人心中有賬算”的格局。

2.建立預(yù)算分析體系

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，要想做到全面預(yù)算真正反映企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況，必須建立預(yù)算分析體系。建立預(yù)算分析體系，可以在存在較大差異時(shí)及時(shí)找出其原因，必要情況下可以申請(qǐng)全面預(yù)算管理委員會(huì)修訂預(yù)算指標(biāo)，使預(yù)算更具有可操作性，真正做到“以月保季、以季保年”，進(jìn)一步提高了全面預(yù)算的精確率。

3.建立全面預(yù)算審計(jì)制度

全面預(yù)算管理是一個(gè)管理工具，它在實(shí)施過(guò)程中，涉及到大量的預(yù)測(cè)和假設(shè)，這些預(yù)測(cè)、假設(shè)是否合理，預(yù)算指標(biāo)是否公正可行，決定著全面預(yù)算管理體系的實(shí)施效果。因此，必須建立一個(gè)預(yù)算審計(jì)制度，定期組織全面預(yù)算審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算規(guī)章制度和預(yù)算執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問(wèn)題，并給予糾正和處理，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

4.建立指標(biāo)考核獎(jiǎng)懲體系

凡是納入全面預(yù)算體系的指標(biāo)一律執(zhí)行100％獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)，并直接與各部門薪資掛鉤。實(shí)行層層管理、逐級(jí)考核，全面預(yù)算考核結(jié)果與部門領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)考核、工作人員考評(píng)等結(jié)合起來(lái)，逐步形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，構(gòu)建了一個(gè)完整的閉環(huán)系統(tǒng)，為全面預(yù)算的實(shí)施與深化提供機(jī)制保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)推進(jìn)的系統(tǒng)工程，不可盲目推進(jìn)，要循序漸進(jìn)，要切實(shí)抓好制度的建設(shè)、體系的完善，在不斷施行過(guò)程中進(jìn)行完善和深化，使全面預(yù)算在抵御風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中發(fā)揮最大作用。