淺談企業(yè)稅務(wù)風險與管理

五凌電力有限公司 彭軍衛(wèi)

淺談企業(yè)稅務(wù)風險與管理

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加強企業(yè)稅務(wù)風險與管理，有利于企業(yè)發(fā)展。對此，我們要提高對稅務(wù)風險管理的認識，研究好宏觀環(huán)境；建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，跟蹤監(jiān)控風險；采取積極有效的稅務(wù)風險防范技巧；加強管理，讓企業(yè)在稅收籌劃中獲益。

企業(yè) 稅務(wù) 風險

企業(yè)稅務(wù)風險，通常是指納稅人沒有充分利用稅收政策或者稅收風險規(guī)避措施失敗而付出的代價。有效分析影響企業(yè)稅務(wù)風險防范效益因素，使企業(yè)的稅務(wù)風險防范更具有效性和準確性就顯得特別重要。筆者結(jié)合工作實踐，對企業(yè)稅務(wù)風險與管理談一下粗略的認識。

一、提高對稅務(wù)風險管理的認識，認真研究宏觀環(huán)境

要進行稅務(wù)風險管理，尤為重要的是要提高企業(yè)管理者及財務(wù)工作人員對稅務(wù)風險與管理的認識，做到認識上的再提高。

在提高認識基礎(chǔ)上，要認真研究宏觀發(fā)展環(huán)境。外部宏觀環(huán)境對企業(yè)的發(fā)展影響較大，作為企業(yè)來說，要想加強發(fā)展，可以通過調(diào)整企業(yè)本身的經(jīng)營行為和策略，適應(yīng)環(huán)境發(fā)展需要。例如，企業(yè)可以加大宏觀環(huán)境的研究調(diào)研力度，特別是對那些國家相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)新規(guī)定、企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)等進行定量分析研究，在分析研究的基礎(chǔ)之上，仔細分析好環(huán)境變化對企業(yè)發(fā)展的影響。同時要統(tǒng)籌考慮好這些環(huán)境和政策的變化產(chǎn)生稅務(wù)風險的可能性有多大，嚴重程度有多少，從而做到心中有數(shù)。

二、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，跟蹤監(jiān)控風險

企業(yè)應(yīng)著眼于信息化，根據(jù)業(yè)務(wù)特點和本企業(yè)的實際情況，把信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風險與管理，構(gòu)建起有效全面的稅務(wù)風險管理信息系統(tǒng)，這樣就可以做到有備無患。

企業(yè)應(yīng)制定風險控制流程，按照風險管理的成本效益原則，在整體管理稅務(wù)控制體系內(nèi)，制定好詳細的、操作性強的稅務(wù)風險應(yīng)對策略。同時，要注意設(shè)置好稅務(wù)風險控制點，針對重大稅務(wù)風險所涉及的管理職責與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施。

此外，對于影響企業(yè)發(fā)展的重大決策應(yīng)加強關(guān)注，從而跟蹤監(jiān)控好企業(yè)的稅務(wù)風險。企業(yè)的一些大的決策事項，主要包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面的規(guī)劃及一些重要經(jīng)營活動等，這些都是關(guān)系到企業(yè)的存亡與興衰的重要決策與經(jīng)營，會涉及到稅務(wù)風險。作為企業(yè)稅務(wù)風險管理部門要積極參與其中，認真進行分析，要做到事前做好分析預(yù)測、事中做好識別，做到有效防范風險，并做到跟蹤監(jiān)控好稅務(wù)風險。

三、采取積極有效的稅務(wù)風險防范技巧

1、實現(xiàn)絕對稅額的降低

實現(xiàn)絕對稅額的降低，主要指的是直接減少應(yīng)納稅款，可以用以下方式進行：一是企業(yè)要選擇好一些比較重要的稅種，這樣可以構(gòu)筑防范稅務(wù)風險的最大空間。二是稅收優(yōu)惠政策要盡量用好，盡可能為企業(yè)增收。利用稅收優(yōu)惠政策以防范稅務(wù)風險，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中一個很好的方法，也是加快企業(yè)發(fā)展，做好節(jié)稅增收的著力點。三是全方位運用各項政策，降低企業(yè)整體稅負。四是選擇恰當?shù)亩悇?wù)代理，合法地轉(zhuǎn)移一部分稅務(wù)風險。

2、實現(xiàn)相對稅額的降低

實現(xiàn)相對稅額的降低就是說稅款總體數(shù)額不變，但企業(yè)賺取的是資金的時間價值，重點應(yīng)做好兩個方面的內(nèi)容：一是選擇適當?shù)某杀举M用分攤方法，減少企業(yè)當期的應(yīng)納稅額。因此，企業(yè)可以統(tǒng)籌考慮，選擇一些有利的方法來計算企業(yè)成本，從而達到減少稅基的目的，實現(xiàn)各項成本費用和攤銷額的最大化，以減少應(yīng)稅所得額，有效降低企業(yè)稅務(wù)負擔。二是實現(xiàn)整體稅負的遞延交納，使資金具有時間價值。這種方法所帶來的并不是稅金支出的減少，而是符合法律規(guī)定的利用某種納稅日期的時間差。

四、通過稅收管理，讓企業(yè)在稅收籌劃中獲益

稅收籌劃，又稱納稅籌劃，是指企業(yè)為了加快發(fā)展，在稅收政策允許范疇內(nèi)，通過對企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營、理財活動進行科學的準備籌劃，以減輕企業(yè)發(fā)展中的稅收負擔，獲取更大的稅收利益。需要說明的是，稅收籌劃是在國家政策的允許范圍之內(nèi)，所取得受法律保護的合法收益，因此它是受法律保護的，是納稅人應(yīng)享受的基本權(quán)利。 稅收籌劃的方向主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

1、影響應(yīng)納稅額的因素

影響應(yīng)納稅額的因素主要有兩個，那就是計稅依據(jù)和稅率。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小，反之，越大。比如，企業(yè)所得稅種，計稅依據(jù)就是應(yīng)納稅所得額，稅率有3擋，在進行該稅種稅收籌劃時，我們積極著眼于從稅率因素考慮，稅收籌劃就存在很大的發(fā)展空間。

2、辦稅費用籌劃

辦稅費用主要包括辦稅人員所必須花費的一些費用、企業(yè)單位人員的差旅費用、一些資料費用以及存款利息等?？偟膩碚f辦稅費用在納稅成本中所占比例并不大，本著節(jié)約精神，有對這些費用進行籌劃的必要。在籌劃時，例如可以強化企業(yè)財會人員兼職職能，由財會人員自己兼任辦稅員，能進行網(wǎng)上申報的就進行網(wǎng)上申報，從而可以降低資料費用等辦法。

3、額外稅收負擔籌劃

我們所說的額外稅收負擔，主要指的是按照稅法規(guī)定應(yīng)當納稅，但是通過正常途徑，完全可以避免的稅收。這主要表現(xiàn)在三個方面：第一，稅法規(guī)定，納稅企業(yè)兼營增值稅應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當單獨對銷售額進行核算，沒有進行單獨核算的，按照從高適用稅率進行核算。第二，對納稅企業(yè)的一些賬目不清或者一些原始資料、收人憑證等面目全非，稅務(wù)部門難以進行查賬的，對企業(yè)的納稅數(shù)額稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行核定。第三，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅銷售額，未單獨核算銷售額的，不能夠進行免稅、減稅。對于企業(yè)存在的額外稅收負擔，納稅企業(yè)可以通過財務(wù)部門著力強化財務(wù)核算，按照稅務(wù)部門的要求履行好報批手續(xù)，履行好代扣代繳等方面的義務(wù)，通過做好納稅調(diào)整等有效途徑進行解決。

做好企業(yè)稅務(wù)風險與管理對于企業(yè)的發(fā)展意義重大，需要采取的措施也很多。只要我們在財務(wù)工作中多加重視，多加思考，采取更多的針對性強的措施，就會更有成效地加強稅務(wù)管理，更好地控制企業(yè)稅務(wù)風險。

[1]畢明波，強化企業(yè)稅收管理與服務(wù)，財務(wù)與會計；2007年2月

[2]張曉，對企業(yè)稅務(wù)風險管理的實踐與思考，中國稅務(wù)；2008年1月

（責任編輯：李美）

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