論全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與分析

浙江夢(mèng)娜控股集團(tuán) 陳貴澤

論全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀與分析

浙江夢(mèng)娜控股集團(tuán) 陳貴澤

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和資訊科技的迅猛發(fā)展，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，特別是在2007年開始的全球金融危機(jī)的影響下，實(shí)施科學(xué)的全面預(yù)算管理已成為各個(gè)企業(yè)刻不容緩的課題。全面預(yù)算管理是一套行之有效的管理方法，科學(xué)的全面預(yù)算管理可以增強(qiáng)全體員工的節(jié)約、盈利意識(shí)，市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，時(shí)間、效率意識(shí)，帶動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)和完善基礎(chǔ)管理工作，細(xì)化內(nèi)部核算，從管理、科技進(jìn)步上找出路，向管理要效益，以管理求發(fā)展，提高企業(yè)的綜合管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，為實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使企業(yè)在金融風(fēng)暴中立于不敗之地。

全面預(yù)算管理 作用 現(xiàn)狀 解決方案 考核

全面預(yù)算管理源自于第一次世界大戰(zhàn)的美國(guó)，正式形成于20世紀(jì)50年代。我國(guó)至20世紀(jì)90年代引人以來，不僅各個(gè)企業(yè)都開始嘗試采用全面預(yù)算管理系統(tǒng)，而且政府非常重視，如國(guó)家經(jīng)貿(mào)委在《關(guān)于國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)企業(yè)管理的規(guī)范意見》中明確規(guī)定“推行全面預(yù)算管理”。財(cái)政部于2002年也頒發(fā)了《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，明確要求國(guó)有企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理制度以促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，為全面預(yù)算管理的實(shí)施提供了制度性指南。

全面預(yù)算管理是集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化“三化”理念為一體的現(xiàn)代化管理模式，是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行分配、控制、考核，對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測(cè)和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整.以幫助管理者提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，更加合理有效地管理企業(yè)和最大程度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理成功引入人本管理原理，樹立以人為本理念，全員參與意識(shí)，調(diào)動(dòng)員工的積極性與主動(dòng)性，激發(fā)員工的創(chuàng)造性，提升全面預(yù)算管理的管理水平。

一、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的管理手段也是日新月異，而全面預(yù)算管理也早已納入企業(yè)重要管理手段之中。各個(gè)企業(yè)為保證利潤(rùn)的可持續(xù)增長(zhǎng)，更加重視“開源節(jié)流”，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理則是“節(jié)流”的最有效途徑之一。

第一，當(dāng)同行企業(yè)市場(chǎng)占有率相差無幾，同類產(chǎn)品價(jià)格沒有優(yōu)勢(shì)時(shí)，降低成本費(fèi)用是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。在預(yù)算管理過程中，在擴(kuò)大承攬任務(wù)的基礎(chǔ)上，企業(yè)始終堅(jiān)持以最低的成本費(fèi)用作為出發(fā)點(diǎn)，從而為直接提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益打下牢固的基石。

第二，全面預(yù)算管理實(shí)行程序化管理，通過自上而下、自下而上、上下結(jié)合的討價(jià)還價(jià)過程，不僅讓企業(yè)的管理層對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行了宏觀的控制和詳細(xì)的了解，更重要的是讓員工參與到其中，為制定切實(shí)可行的預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。這樣就可以將預(yù)算指標(biāo)層層分解，最后落實(shí)到各責(zé)任單位，將經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落到實(shí)處為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提供了可靠的保證。

第三，企業(yè)預(yù)算管理的重心開始從以前的經(jīng)營(yíng)結(jié)果、目標(biāo)利潤(rùn)延伸到經(jīng)營(yíng)過程、業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算，并進(jìn)一步擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算，因此為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了無限的空間和時(shí)間。

第四、實(shí)施全面預(yù)算管理在提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和增加抗御風(fēng)險(xiǎn)能力方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。推行企業(yè)的全面預(yù)算管理，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，實(shí)踐管理人員和廣大員工共同參與預(yù)算的編制，深刻了解企業(yè)的未來前進(jìn)目標(biāo)和明確責(zé)任，可以充分調(diào)動(dòng)管理人員和廣大員工作積極性，增強(qiáng)企業(yè)的主人翁意識(shí)，挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力和更好的完善經(jīng)營(yíng)管理，最大限度降低生產(chǎn)成本、減少浪費(fèi)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力、向心力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抗御風(fēng)險(xiǎn)能力。從而確保企業(yè)長(zhǎng)期的、穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展并逐步壯大。

第五、健全的全面預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略管理的實(shí)施.從而落實(shí)不同的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是貫徹落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體行動(dòng)方案與控制制度，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠有計(jì)劃、有步驟地將長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃、目前的經(jīng)營(yíng)策略和發(fā)展方向予以具體化和有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、分配以及籌資等活動(dòng)確定明確的目標(biāo)，通過嚴(yán)格的執(zhí)行與控制，仔細(xì)分析并調(diào)節(jié)差異，為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中指引方向，趨利避害，少走彎路以便全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

第六、實(shí)施全面預(yù)算管理有利于確定適當(dāng)?shù)倪\(yùn)行機(jī)制、協(xié)調(diào)和平衡各方面之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資源的綜合配置。全面預(yù)算管理通過對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行編制，使各項(xiàng)工作有據(jù)可依，理順上下級(jí)之間、各部門之間、各經(jīng)營(yíng)單位之間的權(quán)責(zé)劃分以及機(jī)構(gòu)內(nèi)部的關(guān)系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的合理性。在堅(jiān)持企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)不動(dòng)搖的前提下，使得各環(huán)節(jié)進(jìn)行緊密的銜接，最后實(shí)現(xiàn)資源綜合配置和最優(yōu)利用。

二、我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

一方面：隨著政府要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的各種規(guī)章制度的出臺(tái)，標(biāo)志著全面預(yù)算管理這一科學(xué)理念己漸漸被政府、企業(yè)與大眾所重視，并進(jìn)入到規(guī)范和實(shí)施階段；全面預(yù)算已在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)重要地位，也是建立與完善現(xiàn)代企業(yè)制度、提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必要手段。同時(shí)，眾多的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)告訴我們：在企業(yè)中實(shí)行強(qiáng)有力的全面預(yù)算管理，可以很好的提高企業(yè)管理的質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)的不斷創(chuàng)新，促進(jìn)本企業(yè)又好又快發(fā)展。但是，另一方面：無可否認(rèn)，由于經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)全面預(yù)算管理的本質(zhì)和精髓認(rèn)識(shí)不夠，再加上近年來國(guó)內(nèi)外的環(huán)境形勢(shì)多變，我國(guó)的企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理方面還是暴露出了很多的問題，下面就筆者所發(fā)現(xiàn)的幾個(gè)問題進(jìn)行初步分析并提出個(gè)人的解決措施，希望能夠拋磚引玉，在更好的改善我國(guó)企業(yè)的全面預(yù)算管理體系的道路上盡綿薄之力。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

第一、首先，一個(gè)健全完善的預(yù)算管理組織系統(tǒng)是建立健全預(yù)算管理組織體系的關(guān)鍵。要從組織上保障預(yù)算管理的規(guī)范性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，防止預(yù)算管理流于形式表面，發(fā)揮不出其應(yīng)有的作用。其次，管理層重視并身體力行是全面預(yù)算管理順利執(zhí)行的有力保障。公司管理層必須樹立全新的科學(xué)的理念，以身作則，堅(jiān)持將預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合。同時(shí)要馬上改變預(yù)算主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)部門的事、其他業(yè)務(wù)部門和職能部門是否參與都無關(guān)緊要的思想。經(jīng)最高決策機(jī)構(gòu)審議決定組建一個(gè)專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)各級(jí)各部門的協(xié)調(diào)。最后，明確企業(yè)內(nèi)部的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(股東大會(huì))、董事會(huì)(決策機(jī)構(gòu))、經(jīng)理層(執(zhí)行機(jī)構(gòu))和監(jiān)督機(jī)構(gòu)(監(jiān)事會(huì))的權(quán)責(zé)關(guān)系和運(yùn)行機(jī)制，堅(jiān)持在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮預(yù)算的作用，將預(yù)算與各級(jí)各部門的業(yè)績(jī)考評(píng)結(jié)合起來，提高各級(jí)各部門對(duì)預(yù)算的整個(gè)過程的重視，讓預(yù)算管理體系得到企業(yè)上上下下的配合。

第二、一切預(yù)算管理都因以企業(yè)戰(zhàn)略作為出發(fā)點(diǎn)。全面預(yù)算要兼顧內(nèi)外部環(huán)境，既要與市場(chǎng)銜接，又要聯(lián)系本企業(yè)的實(shí)際情況，一切從實(shí)際出發(fā)，并且以市場(chǎng)為導(dǎo)向。因此，進(jìn)行細(xì)致的市場(chǎng)調(diào)研和企業(yè)資源的分析，是任何企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前的必修課，以明確本企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上編制各期預(yù)算，避免盲目行事，事倍功半?！案軛U法”等管理手段是其慣常采用的管理手段，也就是對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行仔細(xì)研究，同時(shí)比對(duì)同行業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、平均或先進(jìn)水平，為本企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)提供參考已達(dá)到更好的效果。

第三、預(yù)算分析工作很重要。企業(yè)應(yīng)按時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控，歸口的預(yù)算目標(biāo)要進(jìn)行定期跟蹤、分析、控制。定期對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的對(duì)比，進(jìn)行運(yùn)行情況分析，預(yù)算管理部門各成員面對(duì)面檢查預(yù)算執(zhí)行情況，找出問題的所在，并提出解決的具體措施。

第四、嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)機(jī)制是有效措施之一。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲制度和健全預(yù)算內(nèi)部審計(jì)制度。為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，必須嚴(yán)格控制預(yù)算的執(zhí)行過程，考核預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。有效的責(zé)任制度離不開工作成績(jī)的考核。應(yīng)把預(yù)算執(zhí)行情況直接與企業(yè)的工資總額掛鉤，與責(zé)任部門的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)人員的個(gè)人收入掛鉤，從而提高員工的主人翁意識(shí)，自覺超額的完成預(yù)算管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大利潤(rùn)；與此同時(shí)，要設(shè)立預(yù)算獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)懲分明。嚴(yán)格依據(jù)考核的結(jié)果，實(shí)行有效地獎(jiǎng)懲，保證預(yù)算管理的高質(zhì)高量的完成，強(qiáng)化各預(yù)算部門和相關(guān)人員的責(zé)任感，以促使企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；在企業(yè)內(nèi)部還可以設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善企業(yè)的自我約束機(jī)制。

第五、加強(qiáng)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的管理，使企業(yè)的管理更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，盡最大的限度控制成本，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，同時(shí)企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)實(shí)行的預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化和改進(jìn)，構(gòu)筑一個(gè)數(shù)據(jù)共享、交換的平臺(tái)，通過相對(duì)獨(dú)立的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)和預(yù)算管理系統(tǒng)經(jīng)公司的銷售、采購(gòu)、存貨、利潤(rùn)、資金等業(yè)務(wù)方面的預(yù)算及實(shí)際數(shù)據(jù)有效地集合在一起，通過接121程序可以將銷售、采購(gòu)、物流業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輕松的實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，與預(yù)算數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合，從而形成真正意義上的全面預(yù)算。

四、預(yù)算考核部分

預(yù)算考核也是全面預(yù)算管理過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是保證預(yù)算管理工作有效進(jìn)行的重要保障之一。

第一、考核應(yīng)遵循的原則

(1)目標(biāo)原則：企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)占據(jù)領(lǐng)導(dǎo)地位，任何預(yù)算都必須以此為基礎(chǔ)；

(2)激勵(lì)原則：更好的完成預(yù)算管理目標(biāo)是考核的目的，因此，在預(yù)算考核過程中，應(yīng)著重采取激勵(lì)政策，鼓勵(lì)被考核人積極向上；

(3)時(shí)效原則：預(yù)算考評(píng)要分階段開展，逐步進(jìn)行，定期控制、反饋信息以更好的開展下階段的考核工作；

(4)分級(jí)原則：企業(yè)中有很多不同性質(zhì)的部門，考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)自然也應(yīng)各不相同，因此無論是預(yù)算的編制、控制和考評(píng)都必須體現(xiàn)分級(jí)的理念。

(5)例外原則：預(yù)算是在一種事前的計(jì)劃，在企業(yè)的實(shí)際管理中難免會(huì)有特殊情況，應(yīng)對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行例外處理。

第二、考核的執(zhí)行

公司預(yù)算管理委員會(huì)是考核的執(zhí)行單位，按照既承認(rèn)歷史原因，又鼓勵(lì)開源節(jié)流的原則.對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行公開、公平、公正的考核.通過考核，分析出現(xiàn)差異的原因?？偨Y(jié)取得的成就，找到管理中的不足之處，為下期預(yù)算的制定，提高預(yù)算管理水平提供重要參考。

第三、考核的主要指標(biāo)

預(yù)算考核指標(biāo)體系依據(jù)各單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，年度工作目標(biāo)，由不同考核指標(biāo)構(gòu)成 如：經(jīng)營(yíng)單位考核指標(biāo)為利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等；經(jīng)費(fèi)支出單位則主要是費(fèi)川支出額度：同時(shí)，在考核指標(biāo)體系中又設(shè)有主要指標(biāo)和輔助指標(biāo)等

第四、考核的依據(jù)

預(yù)算考核的主要依據(jù)：一是公司與各預(yù)算執(zhí)行單位簽訂的目標(biāo)責(zé)任書及年度預(yù)算調(diào)整書；二是各預(yù)算執(zhí)行單位經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他業(yè)務(wù)考核的基礎(chǔ)資料。

總結(jié)：在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全球化的新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，任何一個(gè)企業(yè)都面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，如何在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得自己的一席之地是擺在所有企業(yè)面前的課題，因此，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的全面預(yù)算管理將是其發(fā)展壯大，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的重要措施，也是各企業(yè)立于不敗之地的關(guān)鍵。

[1]徐雪芬 企業(yè)全面預(yù)算管理探討 糧食科技與經(jīng)濟(jì)2010年1期

[2]武楓葉 企業(yè)預(yù)算管理的作用 冶金財(cái)會(huì) 2010年2期

[3]張鵬 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及其改進(jìn) 中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)2010年3期

[4]吳琳 企業(yè)預(yù)算管理若干問題芻議 財(cái)經(jīng)界2010年2期

（責(zé)任編輯：張彬）

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