企業(yè)做好資金內(nèi)控工作的探索

河北省廊坊市文安縣農(nóng)業(yè)局 任聰艷

企業(yè)做好資金內(nèi)控工作的探索

河北省廊坊市文安縣農(nóng)業(yè)局 任聰艷

企業(yè)的資金內(nèi)部控制工作是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要內(nèi)容，必須加強對財務(wù)人員的管理、合理安排資金結(jié)構(gòu)、加強對流動資金和現(xiàn)金的監(jiān)控，通過對資金的控制來對抗各種金融風(fēng)險，為企業(yè)的長遠發(fā)展帶來巨大的利潤空間。

企業(yè)資金 內(nèi)部控制 意義 弊病分析 對策研究

財務(wù)管理的目標制約著企業(yè)財務(wù)管理工作的基本特征和任務(wù)，但現(xiàn)實中的財務(wù)目標又是一定歷史條件下政治、經(jīng)濟環(huán)境的產(chǎn)物。目前金融危機的背景之下，企業(yè)的資金內(nèi)控工作就是財務(wù)管理的一項重要目標，其資金管理的成效制約著財務(wù)管理工作的本質(zhì)任務(wù)，值得企業(yè)管理者和財務(wù)管理人員共同研究。

一、完善資金內(nèi)部控制的重要意義

企業(yè)資金內(nèi)控的措施不僅要運用在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中，同樣要運用在對企業(yè)的財務(wù)管理中，在不考慮經(jīng)濟周期和投資者心理預(yù)期的前提下，貨幣供給量與資產(chǎn)價格之間也呈同方向變動關(guān)系。歷史經(jīng)驗告訴我們：往往在量化寬松的貨幣政策下，股票、黃金、大宗商品等理財工具的價格會出現(xiàn)上漲；在緊縮的貨幣政策下或收緊銀根預(yù)期下，上述理財工具的價格會回落。做好資金內(nèi)控可以為企業(yè)的發(fā)展帶來良好的契機，同時為企業(yè)的投資判斷提供理論依據(jù)。近年來，受金融危機的影響，資金問題越來越受到企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)的重視，資金緊張已成為許多企業(yè)發(fā)展中共同面臨的問題。造成企業(yè)流動資金緊張的原因很多，其中內(nèi)部控制的因素也有很多，因而，企業(yè)必須立足于自身，挖掘內(nèi)部潛力，深入分析造成企業(yè)資金緊張的內(nèi)因，并采取有效對策，加強對企業(yè)資金的有效控制，以促進資金的合理使用。完善企業(yè)資金的內(nèi)部控制有利于加強企業(yè)對外部風(fēng)險的抵抗能力，有利于將原有的企業(yè)經(jīng)營活力調(diào)動出來，有利于將資金的使用限度發(fā)揮到最高，同時有條不紊的資金控制制度也避免的金融腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，為企業(yè)建立了良好的制度規(guī)范模式。

二、資金內(nèi)控失靈現(xiàn)象分析

2.1 預(yù)算開支沒有起到應(yīng)有的作用

資金控制主要由財務(wù)管理部門來完成，財務(wù)賬目是資金控制的主要環(huán)節(jié)，如今資金內(nèi)控失靈的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在了預(yù)算的合理性上。預(yù)算與實際經(jīng)營數(shù)據(jù)的偏差過大，經(jīng)營者不能根據(jù)預(yù)算的實際執(zhí)行情況來判斷企業(yè)資金的需求量，而導(dǎo)致預(yù)算沒有起到應(yīng)有的作用。因此只有合理的預(yù)算控制，才能保證金額的支出具有應(yīng)有的作用。預(yù)算被普遍使用的一個功能就表現(xiàn)在控制經(jīng)營行為上，公司一般是通過對收入和支出的合理性及其與目標的差異分析，糾正偏差，調(diào)整企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營方向。

2.2.人員串通舞弊

經(jīng)辦人員或財會人員與商家私自串通，開具不實發(fā)票及填制虛假收料單，將購物票款轉(zhuǎn)至商家，在對方到賬后私分。這里存在的問題主要是驗收、采購制度失靈，未能做到賬實相符、賬賬相符。虛開票款的票據(jù)出票時往往是需要套寫，出納員或經(jīng)辦人員在套寫時將復(fù)寫紙的下面放置廢紙，利用假復(fù)寫的方法，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分離，單位內(nèi)部牽制制度失效。而轉(zhuǎn)賬套取的行為主要是對企業(yè)內(nèi)部長期的應(yīng)收款而言，可能企業(yè)已經(jīng)做了壞賬并核銷。此時相關(guān)經(jīng)辦人員可能配合外單位不法人員，索取部分款項，同時承諾，在本單位不提及該款項事宜，達到套取現(xiàn)金的目的。這樣的情況看似對企業(yè)沒有什么實質(zhì)性地傷害，但是卻是企業(yè)資金控制能力的缺陷，往往體現(xiàn)出了負責(zé)債權(quán)債務(wù)的崗位和負責(zé)貨幣資金的崗位發(fā)生了混崗，為很大大型的資金控制問題埋下了隱患。

2、3沒有合理的資金需求分析，導(dǎo)致資金使用成本增大

由于沒有合理的預(yù)測資金的需求量，存在流動資金用于購置固定資產(chǎn)，或者償還長期債務(wù)，以及將長期借款用于補充流動資金等現(xiàn)象，加大了資金使用成本，并加大了財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。

三、進一步建立健全貨幣資金內(nèi)部控制的措施探討

3.1 加強對財務(wù)人員的管理

財務(wù)人員是健全資金內(nèi)控的源頭，人員管理的完善可以從源頭上注重資金管理內(nèi)控制度的落實。對企業(yè)的用人原則上來說，要選擇好的財務(wù)管理人員首先考慮的應(yīng)該是那些思想素質(zhì)較高，職業(yè)原則較強的財務(wù)人員，必須要把這類人才選拔到貨幣資金相關(guān)管理崗位上來，并在待遇上給予相應(yīng)傾斜，以此來保證貨幣資金管理與控制的有效性。其次是要搞好財務(wù)人員教育，除了要對其進行必要的職業(yè)道德教育和法律意識教育之外，還要對其工作范圍進行確定。財務(wù)人員應(yīng)對企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)熟悉了解，如果僅僅記賬的話，財務(wù)會被邊緣化，成為了統(tǒng)計。作為管理資金的財務(wù)人員不僅要保證提高核算效率和準確性，還要對所發(fā)現(xiàn)的問題做細致的分析，加強收入、支出方面的監(jiān)督。然后還要考慮到企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否以達到相符牽制的作用，即控制點是否到位和得到執(zhí)行。

3.2 強化對現(xiàn)金的管理

現(xiàn)金管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的一項重要內(nèi)容，尤其是在金融風(fēng)暴的背景之下，管理好企業(yè)現(xiàn)有資金是企業(yè)在殘酷的市場競爭之中得以生存的法寶。財務(wù)工作者如何強化對現(xiàn)金的管理，就必須跟隨貨幣政策的腳步?jīng)Q定現(xiàn)金持有水平。當貨幣政策緊縮時,企業(yè)融資難度加大,企業(yè)應(yīng)該加大現(xiàn)金持有水平。當貨幣政策相對寬松時,意味著市場資金較充裕,企業(yè)融資難度降低,即企業(yè)可以適當降低現(xiàn)金持有水平。同時強化對現(xiàn)金的管理還要有足夠的風(fēng)險意識，企業(yè)做出各種經(jīng)營決策時都會考慮到自身的現(xiàn)金持有量，對現(xiàn)金的預(yù)算和使用必須要將風(fēng)險概率考慮其中，如今企業(yè)要想做大做強不能夠單獨考慮企業(yè)規(guī)模和投資，必須考慮的還是資金的回報利潤，現(xiàn)金的管理就要從利潤預(yù)算出發(fā)，加強財務(wù)人員對投資決策的參與，將現(xiàn)金管理與企業(yè)的經(jīng)營決策的有機融合。

3.3 完善資金控制制度的建立

企業(yè)要想改變虛構(gòu)賬目、虛開票款等資金管理缺陷就必須建立起一整套完善的資金控制制度，資金控制制度的建立要依靠企業(yè)內(nèi)部多方面的力量來統(tǒng)一管理。首先要以制度的方式規(guī)定對企業(yè)現(xiàn)金流進行全面掌控，控制流動資金，具體就是要控制經(jīng)營性現(xiàn)金流量。其次，資金控制制度要有一項基本的原則，就是現(xiàn)金收入要有一定的速度規(guī)定，而現(xiàn)今支出則要延緩，對于資金的周轉(zhuǎn)必須要加強對往來款項和存貨的管理。企業(yè)應(yīng)該利用多人管理資金項目，票據(jù)和單據(jù)要通過多人簽署。對于企業(yè)的應(yīng)收賬款，必須派專門人員進行管理，加強預(yù)收賬款和預(yù)付賬款的管理，加強存貨的管理，嚴格客戶的信用標準，強化收款責(zé)任制，減少和控制壞帳的比例。加強合同管理，使得收、付款均能按照合同嚴格執(zhí)行，避免發(fā)生少收入，多支付的舞弊事項。

3.4 加強對流動資金的監(jiān)控

流動資金的重要性在于每一次周轉(zhuǎn)可以產(chǎn)生營業(yè)收入及創(chuàng)造利潤，因而流動資金的周轉(zhuǎn)是為企業(yè)盈余的直接創(chuàng)造者。對流動資金內(nèi)部控制活動的監(jiān)控要遵循一定的原則既要保證生產(chǎn)經(jīng)營需要，又要節(jié)約、合理使用資金；管資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合；保證資金使用和物資運動相結(jié)合，堅持錢貨兩清，遵守結(jié)算紀律；流動資金只能用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要，不能用于基本建設(shè)和其他開支。針對企業(yè)內(nèi)部的流動資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督可以由內(nèi)部審計部門對公司實施,在對流動資金控制制度及實施狀況的合理性、合法性、科學(xué)性和可行性進行分析評價的基礎(chǔ)上,提出改進和完善的建議。 在具體的實行過程中可以建立適當現(xiàn)金余額控制指標，制定合理的流動資金余額指標，要制定標準可參考企業(yè)預(yù)期未來進貨、銷貨的水準、營收規(guī)律性與季節(jié)性、未來預(yù)期非經(jīng)常性的支出、近期須履行的義務(wù)、以及企業(yè)緊急融資能力、必須備用金等方向。同時也要強化對控制現(xiàn)金流量掌控，具體就是要控制經(jīng)營性現(xiàn)金流量，實現(xiàn)流動資金的用度有效，使用合理，管理適當。

3.5 合理安排資金結(jié)構(gòu)

最佳資金結(jié)構(gòu)是指在一定條件下使企業(yè)加權(quán)平均資金成本最低、企業(yè)價值最大的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的方法有很多，存量調(diào)整、增量調(diào)整、減量調(diào)整都是有效的資金結(jié)構(gòu)調(diào)整辦法。針對企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)調(diào)整，企業(yè)資金控制制度必須要建立起完善的凈收入資金結(jié)構(gòu)安排體系，要考慮到企業(yè)股東的權(quán)益，同時也要考慮到企業(yè)未來發(fā)展的整體利用。在安排資金結(jié)構(gòu)的過程中，首先要利用財務(wù)杠桿，權(quán)益成本的上升就不再能為債務(wù)的低成本所抵消，加權(quán)平均資本成本便會上升。因此，企業(yè)在籌資中必須合理安排權(quán)益資金和負債資金的比例，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式籌集自有資金，雖然風(fēng)險小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤中進行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業(yè)資金成本高昂。倘若運用負債籌資，通過向銀行等金融機構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，從而抵減企業(yè)的稅前利潤，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。

總之，企業(yè)的資金內(nèi)部控制工作是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要內(nèi)容，必須加強對財務(wù)人員的管理、合理安排資金結(jié)構(gòu)、加強對流動資金和現(xiàn)金的監(jiān)控，通過對資金的控制來對抗各種金融風(fēng)險，為企業(yè)的長遠發(fā)展帶來巨大的利潤空間。

[1]張超.芻議企業(yè)資金風(fēng)險管理[J].現(xiàn)代商業(yè),2010,(18).

[2]靳文華.加強企業(yè)資金內(nèi)控,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2010,(07)

[3]魯迎春.如何加強企業(yè)資金管理[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2009,(02)

（責(zé)任編輯：董曉磊）