論高職院校績效預(yù)算評價體系在示范校建設(shè)中的意義及運用

北京農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院 許云川

論高職院?？冃ьA(yù)算評價體系在示范校建設(shè)中的意義及運用

北京農(nóng)業(yè)職業(yè)學(xué)院 許云川

我院2009年批準成為“國家示范性高等職業(yè)院?！?，其建設(shè)專項資金來源包括中央財政專項資金、北京市財政配套專項資金、院方舉辦方和企業(yè)投入資金與學(xué)院自籌資金。按教育部規(guī)定“國家示范性高等職業(yè)院?！苯ㄔO(shè)專項資金主要用于提高示范性院校整體水平、推進教學(xué)建設(shè)和教學(xué)改革、加強重點專業(yè)領(lǐng)域建設(shè)、增強社會服務(wù)能力和創(chuàng)建共享型專業(yè)教學(xué)資源庫。中央財政專項資金重點用于教學(xué)實驗實訓(xùn)條件建設(shè)、高水平雙師素質(zhì)專業(yè)教師隊伍建設(shè)、課程體系和教學(xué)內(nèi)容改革。北京市財政配套資金、院方舉辦方和企業(yè)投入資金與學(xué)院自籌資金根據(jù)北京市人民政府有關(guān)規(guī)定和學(xué)院“國家示范性高等職業(yè)院?！苯ㄔO(shè)規(guī)劃統(tǒng)籌安排。其建設(shè)專項資金的管理原則：集中使用，突出重點；總體規(guī)劃，分年實施；項目管理，績效考評。因此，根據(jù)財政部要求，運用績效預(yù)算評價體系對其建設(shè)專項資金進行評價能更好的保證資金的合理使用。

示范校 績效預(yù)算 評價體系

一、績效預(yù)算評價的提出和國內(nèi)外研究經(jīng)驗借鑒

1、績效預(yù)算評價的提出

隨著我這職業(yè)教育的不斷發(fā)展，明確了職業(yè)教育在新時期的重要戰(zhàn)略地位，具有鮮明的職業(yè)性、社會性和人民性。辦學(xué)方針更加明確，“以服務(wù)為宗旨，以就業(yè)為導(dǎo)向”。職業(yè)教育的快速發(fā)展一方面使得社會公眾的關(guān)注度和參與度增加了，另一方面職業(yè)教育的快速發(fā)展教育經(jīng)費的不足，極大地制約職業(yè)教育的發(fā)展。同時，在有限的教育投入下，由于學(xué)院沒有建立教育成本核算機制，在投資的管理和應(yīng)用計劃不周、管理不善、盲目投資、調(diào)度不靈，也是制約職業(yè)教育的重要因素。在這種情況下，一般采取兩種解決辦法：一是擴大財政來源，多渠道籌措教育經(jīng)費。二是改善資源的配置，提高教育資源的使用效率。在這種經(jīng)費短缺的現(xiàn)實情況下，提高資源的利用效率就變得更為重要。這就要求學(xué)院通過對校內(nèi)資源進行合理配置，使有限資源發(fā)揮最大的效益，必須樹立投入產(chǎn)出分析的觀念，建立績效預(yù)算評價體系，加強教育成本核算，提高資金使用效率和投資效率，促進職業(yè)教育的穩(wěn)定發(fā)展。

2、國內(nèi)外研究經(jīng)驗借鑒

從20世紀80年代以來，針對社會公眾對高等教育質(zhì)量和績效的普遍質(zhì)疑，高等教育質(zhì)量保障和績效提升運動在歐美國家蓬勃興起。為了響應(yīng)社會公眾訴求，許多高校從內(nèi)部管理入手，建立質(zhì)量保障體系和績效改進方案。為加強高等教育的外部保障，各國政府也逐步建立了高等教育質(zhì)量外部保障、績效評估機構(gòu)，并賦予評估第二種重要功能——將評估結(jié)果與財政撥款相結(jié)合，作為評價撥款績效和確定撥款額度的依據(jù)，并籍此提高辦學(xué)資金的使用效率。在這種內(nèi)外部評估結(jié)合、評估作用日趨重要的背景下，評價結(jié)果對各國高等教育財政撥款的影響程度也越來越強。

基于對績效責(zé)任的強調(diào)，目前美國政府對高等學(xué)校提供資助的方式主要有兩種，即績效基礎(chǔ)撥款法和績效基礎(chǔ)預(yù)算法，績效基礎(chǔ)撥款通常根據(jù)一些與高校機構(gòu)辦學(xué)成果有直接關(guān)連的特定績效指標(biāo)，來決定對高校的補助與撥款額；績效基礎(chǔ)預(yù)算則是由州政府官員、議員或是高等教育協(xié)調(diào)改性質(zhì)的委員會，通過較多指標(biāo)項目間接考核辦學(xué)機構(gòu)績效，以決定分配給各高校教育經(jīng)費的多少。到了80年代后期，由于美國社會對于績效責(zé)任的呼聲愈來愈高，各州政府不得不開始注意高校教育的績效責(zé)任問題。州政府一方面要求接受公共經(jīng)費補助的高校機構(gòu)需對學(xué)生的學(xué)習(xí)成效進行評估，并提供相關(guān)信息給州政府及社會大眾；另一方面，州政府也以不同的經(jīng)費補助政策來鼓勵高校追求卓越與改善績效。目前，越來越多的西方國家在不遺余力地推行預(yù)算績效評價，它在公共預(yù)算管理體系中的應(yīng)用程度也日趨深化。這表明：在預(yù)算管理改革中引入預(yù)算績效評價體系，是順應(yīng)公共管理環(huán)境變化的要求，是良好紿理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵要素。

二、績效預(yù)算的內(nèi)涵

對于職業(yè)院?？冃ьA(yù)算來說，其內(nèi)涵包括三方面：

（1）以預(yù)算績效為核心的衡量、考核、評價。

職業(yè)院校績效預(yù)算評價關(guān)注的核心要素包括：

投入，強調(diào)支出縱向配置和橫向配置的經(jīng)濟性；效率，指教育產(chǎn)品和服務(wù)的產(chǎn)出率和合格率，強調(diào)職業(yè)教育的服務(wù)效率、服務(wù)供給能力、服務(wù)行為表現(xiàn)；成果，指滿足公眾需要和宏觀戰(zhàn)略需求的教育產(chǎn)品和服務(wù)，強調(diào)所提供產(chǎn)出產(chǎn)生的實際效果；潛力，強調(diào)職業(yè)院校各層面的可持續(xù)發(fā)展能力和品質(zhì)。

（2）績效預(yù)算是事前、事中、事后相結(jié)合的監(jiān)督評價。

監(jiān)督評價具體包括預(yù)算編制中的決策評價、預(yù)算執(zhí)行中的過程評價、決算中的結(jié)果評價，分別為預(yù)算編制和審查、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整、決算審查提供信息支持和操作平臺。

（3）績效預(yù)算評價是通過制定一系列績效指標(biāo)，并考察其實際完成情況來實現(xiàn)的。具體包括：

關(guān)鍵績效指標(biāo)系列，用以理性地確定項目計劃的的優(yōu)先順序；業(yè)績表現(xiàn)衡量指標(biāo)系列，用以監(jiān)控優(yōu)化項目計劃的執(zhí)行；績效測評指標(biāo)系列，用以綜合評價項目計劃的完成效果。

三、職業(yè)院?？冃гu價指標(biāo)體系

（一）實施預(yù)算編制中的決策評價指標(biāo)

這個過程評價的實質(zhì)是以績效評價為導(dǎo)向，對資金分配決策情況進行最優(yōu)化模擬。評價的目的是通過績效評價，科學(xué)的掌握各項目計劃輕重緩急和優(yōu)化次序。評價的結(jié)果將成為項目成立和預(yù)算確定的重要依據(jù)。其包括下列核心因素及關(guān)鍵指標(biāo)：

1、考慮投入因素指標(biāo)：其關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)包含財政撥款增長率、總資產(chǎn)增長率、財政支出的增長速度、生均基礎(chǔ)教育支出增長率等。

2、考慮效率因素指標(biāo)：其關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)包含批復(fù)預(yù)算中未明確到項目的比率、追加預(yù)算占總支出比率、追加預(yù)算占年初支出預(yù)算比率、追加專項支出比率等。

3、考慮效果因素指標(biāo)：其關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)包含國庫集中支付比率、增長率、教學(xué)資源利用率、增長率、生均教學(xué)資源、教師人均教學(xué)資源、生均圖書資料費、人力資源利用率等。

（二）實施預(yù)算執(zhí)行中的過程評價指標(biāo)

過程評價是預(yù)算執(zhí)行中的一個重要環(huán)節(jié)，評價的實質(zhì)是通過一系列業(yè)績指標(biāo)，來跟蹤監(jiān)控項目計劃的實施過程，具體業(yè)務(wù)行為表現(xiàn)為資源匹配情況。評價的目的是保障預(yù)算支出嚴格按規(guī)定程序運行，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，并加以改正。評價的結(jié)果將成為優(yōu)化執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整的重要依據(jù)。其包括下列核心因素及關(guān)鍵指標(biāo)：

1、考慮投入因素指標(biāo)：其關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)包含項目預(yù)算使用率、項目事業(yè)完成率、項目投入完成率。

2、考慮效率因素指標(biāo)：其關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)包含預(yù)算收入執(zhí)行率、預(yù)算支出執(zhí)行率、生均培養(yǎng)成本率。

3、考慮效果因素指標(biāo)：其關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)包含部門貢獻率、貢獻差異率。

（三）實施決算中的結(jié)果評價指標(biāo)

這個進程評價的實質(zhì)是通過一系列全方位、多角度的績效測評指標(biāo)，最終對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和資金使用效益進行分析、評價和報告。評價的目的是探尋影響支出效益的因素，切實提高支出效益。評價的結(jié)果將成為決算總結(jié)和下年度預(yù)算安排的重要依據(jù)。其包括下列核心因素及關(guān)鍵指標(biāo)：

1、財務(wù)績效效率：其關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)包含資產(chǎn)負債率、總資產(chǎn)增長率、總資產(chǎn)使用率、總資產(chǎn)更新改造率、固定資產(chǎn)年增長率、自籌經(jīng)費收入占總收入的比重、自籌經(jīng)費增長率。

2、教學(xué)績效效率：其關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)包含生均事業(yè)費、生均教職工經(jīng)費額、生均教學(xué)科研儀器設(shè)備值、教學(xué)活動收入年增長率。

3、科研績效效率：其關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)包含教師人均科研經(jīng)費、科研活動收入年增長率。

4、聲譽績效效率：其關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)包含校友捐贈率、捐贈收入增長率、捐贈收入占總收入比重。

5、效果評價：其關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)包含畢業(yè)一次就業(yè)率、三年畢業(yè)生一次就業(yè)率、學(xué)術(shù)成果水平。

四、評價職業(yè)院校績效指標(biāo)的方法

由于在社會系統(tǒng)中，學(xué)校的的使命是獨特的，從知識傳授的角度看，一方面由于人才培養(yǎng)過程的復(fù)雜性，一個學(xué)生的成功或失敗很難與某位教師的培養(yǎng)行為直接相聯(lián)系，因此，教師傳授知識的工作難以量化。與物質(zhì)生產(chǎn)相比，知識生產(chǎn)很難定價和市場化，知識的價值不容易被立即鑒別出來。同時，知識產(chǎn)品還存在同行評價的必要。另一方面，職業(yè)院校其多樣性還明顯地反映在辦學(xué)模式、辦學(xué)風(fēng)格、學(xué)科體系、課程體系、教學(xué)內(nèi)容等諸多方面。這樣就形成了不同特色和類型的學(xué)校，其績效評價的方法、重點和指標(biāo)構(gòu)成也不一樣。因此，為了保證評價工作的順利完成，必須選擇合適示范校建設(shè)發(fā)展的需求，按照我院示范校建設(shè)的特點以定性和定量相結(jié)合的綜合評價方法。

1、比較法：將指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)進行對比分析，了解歷史上的變化和波動情況，既可看出發(fā)展趨勢。再將本校與其他同類學(xué)校數(shù)據(jù)比較，這樣可以分析自身的差異和改進方向。

2、專家評議法：主要是聘請有關(guān)專家采取“背靠背”評議和“面對面”評議的方法，通過有關(guān)資料就評價客體的某一方面進行評價、判斷。

3、綜合評分法：就是根據(jù)實際比率與計算出的相對權(quán)重，計算加權(quán)平均指標(biāo)。

綜上所述，績效預(yù)算評價為預(yù)算決策帶來更大經(jīng)濟價值，是一種基于信息基礎(chǔ)的資源分配管理過程，借助責(zé)任歸屬而保證政府的績效，并通過靈活的權(quán)限下放和其他的激勵來獎勵良好的績效，幫助決策者和公眾了解對政府投入所帶來的利益。采納績效預(yù)算不僅將改變預(yù)算編制的形式和內(nèi)容，而且還將改變政府預(yù)算的文化，從注重投入到注重成效。但是，這必須是一個漸進的過程，參與預(yù)算制定的各方就績效預(yù)算的諸多問題提出看法、洽談協(xié)商，并最終達成一致，才能提高學(xué)校的資源配置效率，合理控制財務(wù)風(fēng)險，有效的促進學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃的整體實施，保證示范校建設(shè)的順利進行。

（責(zé)任編輯：董曉磊）