企業(yè)應(yīng)收賬款管理芻議

何 蕊

入刊理由:

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中因發(fā)生購銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)而同經(jīng)濟(jì)往來對(duì)象之間形成的賬款。長期以來,企業(yè)一直注重資金和成本管理,而與資金、成本、實(shí)物資產(chǎn)等密切相關(guān)的應(yīng)收賬款在很多企業(yè)沒有引起足夠的重視。為了提高企業(yè)信息的真實(shí)性,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理是十分重要的。

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng),直接關(guān)系到企業(yè)的可利用資源和企業(yè)效益。企業(yè)要重視和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,有效的控制和規(guī)避應(yīng)收賬款產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,大部分商品處在買方市場,競爭異常激烈。企業(yè)除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等手段以外,賒銷是擴(kuò)大銷售的手段之一,這就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。但是,由于企業(yè)廣泛使用賒銷,致使企業(yè)的應(yīng)收賬款迅速膨脹。

1、企業(yè)不重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

目前,多數(shù)企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品的市場份額,擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量,企業(yè)在沒有對(duì)購買者的信用進(jìn)行深入分析、調(diào)查的基礎(chǔ)上就與客戶簽訂合同。雖然,在短時(shí)期內(nèi)使企業(yè)產(chǎn)生了較高的賬面利潤,但是當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時(shí)到位,流動(dòng)資金就不能及時(shí)回收,造成企業(yè)的財(cái)務(wù)損失。

2、企業(yè)間的壞賬損失比較嚴(yán)重

由于有些企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理或者企業(yè)的自身的融資能力較差,使得企業(yè)面臨流動(dòng)資金短缺的現(xiàn)象,為此,很多企業(yè)都故意拖欠貨款,使得企業(yè)間的“三角債”非常普遍,企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬非常多。

3、企業(yè)管理機(jī)制不完善

多數(shù)企業(yè)有專門的銷售部門,但只注重銷售量而不關(guān)心客戶的信用情況及貨款的催收,使得應(yīng)收賬款的管理比較混亂,缺少有效的標(biāo)準(zhǔn),只注重盲目賒銷不重視賬款的回收。

4、企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán),催收工作有待提高

有些企業(yè)為了滿足企業(yè)的賬面利潤,將應(yīng)收賬款長期掛在賬面上,不進(jìn)行壞賬損失確認(rèn)。這種內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制的不完善,使得企業(yè)沒有人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行負(fù)責(zé),造成企業(yè)的應(yīng)收賬款長期的積壓,使得企業(yè)面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

1、商業(yè)競爭

這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售,除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外,賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。

2、企業(yè)內(nèi)部管理問題

主要表現(xiàn)為:部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者只注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作,缺乏理財(cái)意識(shí)和經(jīng)驗(yàn);部分企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全,只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤,未將應(yīng)收賬款納入考核體系,導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降

由于企業(yè)的物流與資金流不一致,發(fā)出商品,開出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,占用了大量的流動(dòng)資金,影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營成果

由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(應(yīng)收應(yīng)付制),發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此,企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出

賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤,但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策分析

第一、從市場競爭的角度,企業(yè)必須加強(qiáng)事前控制、事中監(jiān)控、事后監(jiān)督,盡可能降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

1、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的事前控制

所謂加強(qiáng)事前控制,是企業(yè)在進(jìn)行信用銷售決策時(shí),應(yīng)考慮信用銷售對(duì)銷售收入、對(duì)成本、對(duì)融資成本的影響。主要措施有:(1)企業(yè)可以設(shè)定資信部門,主動(dòng)獲取企業(yè)和客戶的各種財(cái)務(wù)信息,通過獲取信息做出分析報(bào)告調(diào)整銷售方案。 (2)健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,在業(yè)務(wù)交易上嚴(yán)格審批、制定付款程序、確定合理結(jié)算方式、對(duì)于非銷售的應(yīng)收賬款要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。

2、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的事中監(jiān)控

所謂加強(qiáng)事中監(jiān)控,是在合同執(zhí)行過程中,企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量和信用情況,為每一客戶設(shè)定一個(gè)信用額度。采取的措施有:(1)建立企業(yè)的賒銷申報(bào)制度,企業(yè)要嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生,防止挪用和截留貨款,杜絕資金的體外循環(huán)。(2)企業(yè)要注重對(duì)合同的管理。

3、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的事后監(jiān)督

所謂加強(qiáng)事后監(jiān)督,是對(duì)逾期未結(jié)清欠款的客戶,特別是對(duì)一些信譽(yù)較差、欠款時(shí)間較長、金額較大的客戶,需有專人負(fù)責(zé)。采取的有效措施有:(1)對(duì)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理。在沒有到應(yīng)收賬款未到期日時(shí),企業(yè)的銷售人員要加強(qiáng)與客戶的溝通,維持好良好的關(guān)系,消除貨款拖欠的隱患。(2)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作。(3)加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的反饋控制。通過應(yīng)收賬款的反饋控制可以發(fā)現(xiàn)事前、事中和事后的應(yīng)收賬款控制存在的問題,并提出改進(jìn)措施,提高企業(yè)處理應(yīng)收賬款的能力。

第二、從企業(yè)內(nèi)部管理的角度,合理確定信用政策及催收工作。

1、源頭控制,壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率

(1)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),是降低和杜絕企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的核心。

(2)建立客觀的企業(yè)績效評(píng)價(jià)制度。首先,企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的信用部門,對(duì)賒銷與否及信用額度進(jìn)行控制。其次,建立“誰銷售、誰回款”的全程負(fù)責(zé)制度,將銷售業(yè)績與實(shí)際回款一并作為銷售人員的考核指標(biāo),增強(qiáng)銷售人員回款的積極性和責(zé)任感。

(3)加強(qiáng)銷售合同管理。要建立銷售合同訂立和審查制度,避免出現(xiàn)由于無銷售合同或銷售合同不合法、不完善而造成的無法及時(shí)回籠貨款甚至壞賬的情況。

(4)合理運(yùn)用現(xiàn)金折扣辦法?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)在規(guī)定的期限內(nèi)付款的客戶給予一定比例的折扣優(yōu)惠,是鼓勵(lì)客戶盡早支付貨款的一種手段。企業(yè)可適當(dāng)使用現(xiàn)金折扣辦法,合理確定折扣率。

(5)考察好客戶的信用狀況,加強(qiáng)資格審查。如果客戶達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn),便不能享受企業(yè)的信用優(yōu)惠,或只能享受企業(yè)較低的信用優(yōu)惠。假如客戶所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展前景不佳,客戶將來的償債能力難免會(huì)受到影響,企業(yè)就應(yīng)降低賒銷商品的限額,或不允許賒銷信用發(fā)生。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作

成立應(yīng)收賬款清收小組,催討應(yīng)收賬款。企業(yè)對(duì)于已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款,交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。應(yīng)收賬款清收小組的組織管理工作應(yīng)注意以下問題:第一,產(chǎn)生應(yīng)收賬款的銷售員應(yīng)為應(yīng)收賬款的責(zé)任人,參加清收小組;第二,清收小組應(yīng)建立嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)罰制度,以調(diào)動(dòng)催討人員的積極性。

3、財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

(1)合理估計(jì)壞賬的可能性,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(2)及時(shí)確認(rèn)壞賬損失。

(3)利用應(yīng)收賬款融資。企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)緊張的情況下,可以利用應(yīng)收賬款融資,在擴(kuò)大銷售和提高資金運(yùn)行能力中獲取雙贏。

我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理發(fā)展的趨勢

1、創(chuàng)新應(yīng)收賬款的模式

企業(yè)可以通過實(shí)施ERP系統(tǒng),將企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)分離,提升企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度和管理能力,使得企業(yè)能夠及時(shí)獲取優(yōu)質(zhì)的客戶信息,改善企業(yè)和客戶的關(guān)系,方便了應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的處理。運(yùn)用在線商務(wù),進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷售,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化交易。

2、強(qiáng)化計(jì)算機(jī)在企業(yè)應(yīng)收賬款中的應(yīng)用

隨著科技的不斷進(jìn)步,企業(yè)的應(yīng)收賬款也越來越依賴于計(jì)算機(jī)的處理和控制。企業(yè)資信部門獲取的信息可以通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析,提高分析的精度,同時(shí)可以減少企業(yè)人員的工作量降低成本。

總之,應(yīng)收賬款關(guān)系企業(yè)的利潤水平,企業(yè)要重視的加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,不能為了謀求一時(shí)的賬面利潤而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境。企業(yè)要認(rèn)真分析評(píng)估客戶,依據(jù)不同的客戶制定不同的應(yīng)收賬款策略,提高企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率,增加企業(yè)的效益。

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責(zé)任編輯:張正彪