公路工程施工項目成本預(yù)測與控制

溫凌凌

【摘 要】本文通過對公路工程施工項目成本預(yù)測管理機(jī)構(gòu)的論述,闡明了對中標(biāo)項目進(jìn)行成本預(yù)測分析,預(yù)算各項目應(yīng)上繳的管理費用,對施工項目成本進(jìn)行動態(tài)控制。

【關(guān)鍵詞】公路項目;施工;成本預(yù)測;控制

中圖分類號:F540.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1009-8283(2010)07-0133-01

施工成本預(yù)測就是根據(jù)成本信息和施工項目的具體情況,運(yùn)用一定的方法,對未來的成本水平及其可能發(fā)展趨勢做出科學(xué)的估計,其實質(zhì)就是在施工以前對成本進(jìn)行估算。通過成本預(yù)測,可以使項目經(jīng)理部在滿足業(yè)主和施工企業(yè)要求的前提下,選擇成本低、效益好的最佳成本方案,并能夠在施工項目成本形成過程中,針對薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)成本控制,克服盲目性,提高預(yù)見性

1 項目財務(wù)評價指標(biāo)體系的構(gòu)成及主要內(nèi)容

財務(wù)評價效果的好壞,一方面取決于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性,另一方面則取決于選取的評價指標(biāo)體系的合理性,只要選取正確的評價指標(biāo)體系,財務(wù)評價的結(jié)果才能與客觀實際情況相吻合,才具有實際意義。在工程經(jīng)濟(jì)分析中,項目財務(wù)評價指標(biāo)分為靜態(tài)評價指標(biāo)和動態(tài)評價指標(biāo)。

(1)靜態(tài)評價指標(biāo)分為投資收益率(包括總投資收益率、總投資利潤率)、靜態(tài)投資回收期、償債能力(包括借款償還期、利息備付率、償債備付率)。

①投資收益率是衡量投資方案獲利水平的評價指標(biāo)

它是投資方案達(dá)到設(shè)計一個正常生產(chǎn)年份的年凈收益總額與方案投資總額的比率。它表明投資方案在正常生產(chǎn)年份中,單位投資每年所創(chuàng)造的年凈收益額。對生產(chǎn)期內(nèi)各年的凈收益額變化幅度較大的方案,可計算生產(chǎn)期年平均凈收益額與投資總額的比率。

② 靜態(tài)投資回收期是在不考慮資金時間價值的條件下,以方案的凈收益回收其總投資(包括建設(shè)投資和流動資金)所需要的時間。

③建設(shè)工程方案償還能力是指項目實施企業(yè)償還到期債務(wù)的能力,不僅企業(yè)自身要關(guān)心償債能力的大小,債權(quán)人應(yīng)更為關(guān)心。

(2)動態(tài)評價指標(biāo)分為財務(wù)內(nèi)部收益率、動態(tài)投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)凈現(xiàn)值率四項內(nèi)容

①財務(wù)凈現(xiàn)值是反映投資方案在計算期內(nèi)獲利能力的動態(tài)評價指標(biāo)。投資方案的財務(wù)凈現(xiàn)值是指用一個預(yù)定的基準(zhǔn)收益率,分別把整個計算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)方案開始實施時的現(xiàn)值之和。

②財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)是在考慮了資金的時間價值以及項目在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況下計算的,避免了向財務(wù)凈現(xiàn)值之類的指標(biāo)那樣須副刊確定基準(zhǔn)收益率這個難題而只需要基準(zhǔn)收益率的大致范圍即可。

③財務(wù)凈現(xiàn)值率是項目財務(wù)凈現(xiàn)值與項目總投資現(xiàn)值之比,其經(jīng)濟(jì)含義是單位投資值所能帶來的財務(wù)凈現(xiàn)值,是一個考察項目單位投資盈利能力的指標(biāo)。

④動態(tài)投資回收期是在考慮資金時間價值的條件下,以方案的凈收益回收其總投資所需要的時間。

2 不確定分析的產(chǎn)生原因和概念

不確定分析是項目經(jīng)濟(jì)評價中的一個重要內(nèi)容。因為項目經(jīng)濟(jì)評價都是以一些確定的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。但事實上,對方案經(jīng)濟(jì)效果的評價通常都是對方案未來經(jīng)濟(jì)效果的計算,一個擬建項目的所有未來結(jié)果都是未知的。因為計算中所使用的數(shù)據(jù)大都是預(yù)測或估計值,而不論用什么方法預(yù)測和估計,都會包含有許多不確定因素,可以說不確定性是所有項目固有的內(nèi)在特性。

2.1 不確定分析產(chǎn)生的原因

(1)所依據(jù)的基本數(shù)據(jù)的不足或統(tǒng)計偏差。

(2)預(yù)測方法的局限,預(yù)測的假設(shè)不準(zhǔn)確。

(3)未來經(jīng)濟(jì)形勢的變化,如通貨膨脹、市場供求結(jié)構(gòu)的變化。

(4)技術(shù)進(jìn)步,如生產(chǎn)工藝或技術(shù)的發(fā)展和變化。

(5)無法以定量來表示的定性因素的影響。

(6)其他外部影響因素,如政府政策的變化,新的法律、法規(guī)的頒布,國際政治經(jīng)濟(jì)形式的變化等,均會對項目的經(jīng)濟(jì)效果產(chǎn)生一定的甚至是難以預(yù)料的影響。

2.2 不確定分析的概念

由于上述種種原因,技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果計算和評價所使用的計算參數(shù),諸如投資、產(chǎn)量、價格、成本、利率、匯率、收益、建設(shè)期限、經(jīng)濟(jì)壽命等,總是帶有一定程度的不確定性。不確定性的直接后果是使方案經(jīng)濟(jì)效果的實際值與評價值相偏離,如果不對此進(jìn)行分析,僅憑一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)所做的確定性分析為依據(jù)來取舍項目,就可能導(dǎo)致投資決策的失誤。為了分析不確定性因素對經(jīng)濟(jì)評價指標(biāo)的影響,應(yīng)根據(jù)擬建項目的具體情況,分析各種外部條件發(fā)生變化或者測算數(shù)據(jù)誤差對方案經(jīng)濟(jì)效果的影響程度,以估計項目可能承擔(dān)不確定性的風(fēng)險及其承受能力,確定項目在經(jīng)濟(jì)上可靠性,并采取相應(yīng)的對策力爭把風(fēng)險減低到最小限度。為此,就必須對影響方案經(jīng)濟(jì)效果的不確定性因素進(jìn)行分析。這種分析簡稱不確定分析。不確定分析的方法有盈虧平衡分析和敏感性分析。在具體應(yīng)用時,要在綜合考慮項目的類型、特點、決策者的要求,相應(yīng)的人力、財力,以及項目對國民經(jīng)濟(jì)的影響程度等條件下來選擇。

施工企業(yè)考核項目經(jīng)濟(jì)效益通常忽略項目中標(biāo)單價的差異性,項目不同的客觀條件和項目建設(shè)過程中不可預(yù)見風(fēng)險,對絕大部分施工項目采用相同的管理費率標(biāo)準(zhǔn),項目上繳規(guī)定的管理費用后的盈虧狀況成為評價項目管理效果優(yōu)劣的唯一條件,這既不利于全面推行項目法管理,以不便于考核項目經(jīng)理管理項目的實際水平,也不保證施工企業(yè)獲得足額項目管理費用,為改變這種狀況,我認(rèn)為應(yīng)建立項目成本預(yù)測管理機(jī)制。

3 施工成本的動態(tài)控制

施工項目成本的動態(tài)控制包括:施工項目計劃成本責(zé)任制的落實,施工項目成本計劃執(zhí)行情況的檢查與協(xié)調(diào)和施工項目成本的核算等環(huán)節(jié)。

3.1 落實施工項目計劃成本責(zé)任體制

一個成熟的施工企業(yè)在工程開工前,根據(jù)工程的投資和往年工程實際成本的分析總結(jié),首先會確定成本計劃,成本計劃確定后,按計劃的要求,采用目標(biāo)分解方法,由項目經(jīng)理部將目標(biāo)分配到各職能人員、施工隊和施工班組,簽訂成本承包責(zé)任狀(或合同)。然后由各承包者提出保證成本計劃完成的具體措施。

3.2 加強(qiáng)成本計劃執(zhí)行情況的檢查與協(xié)調(diào)

項目經(jīng)理部應(yīng)定期檢查成本計劃的執(zhí)行情況,并在檢查后及時分析、采取措施、控制成本支出、保證目標(biāo)成本計劃的實現(xiàn)。項目經(jīng)理部根據(jù)承包成本和計劃成本,繪制月度成本折線圖。在成本計劃實施過程中,按月在同一圖上打點,形成實際成本折線,該圖不但可以看出成本發(fā)展動態(tài),還可以分析成本偏差。成本偏差有三種:實際偏差=實際成本-承包成本;計劃偏差=承包成本-計劃成本;目標(biāo)偏差=實際成本-計劃成本。應(yīng)盡量減少目標(biāo)偏差,目標(biāo)偏差越小,說明成本的控制效果越好。目標(biāo)偏差為計劃偏差與實際偏差之和。如果偏差較大,應(yīng)進(jìn)一步分析產(chǎn)生的原因。月度直接成本分析表主要是反映分部分項工程實際完成的實物量和與成本相對應(yīng)的情況,以及該分部分項工程預(yù)算成本與計劃成本相對比的實際偏差和目標(biāo)偏差。為找出偏差產(chǎn)生的原因和針對偏差采取相應(yīng)的措施提供了依據(jù)。

4 結(jié)束語

工程成本是一項系統(tǒng)工程,貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營過程,是衡量企業(yè)生產(chǎn)耗費和供給的尺度,是決定價格的基礎(chǔ);工程成本體現(xiàn)了企業(yè)管理的綜合水平,是提高企業(yè)競爭能力、應(yīng)變能力和開拓能力的關(guān)鍵。加強(qiáng)工程成本管理是降低成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本途徑,是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要手段。

げ慰嘉南:

[1] 陳傳德,尚喜祖,公路施工項目管理手冊[M]北京:人民交通出版社,1999