科研院所下屬子公司財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的措施

王廣啟

(中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第十六研究所, 合肥 230043)

科研院所下屬子公司財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的措施

王廣啟

(中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第十六研究所, 合肥 230043)

隨著科研體制改革的進(jìn)一步深化,科研院所投資的公司不斷做大做強(qiáng),對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理日顯重要;通過(guò)分析科研院所對(duì)下屬公司在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)控制方面存在的問(wèn)題入手,從組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度、審計(jì)監(jiān)督及績(jī)效考核等方面,提出了相應(yīng)的解決措施。

財(cái)務(wù)監(jiān)督; 財(cái)務(wù)控制; 科研院所

DO I:10.3969/j.issn.1671-4733.2010.04.018

為了促進(jìn)科研成果的成功轉(zhuǎn)化,提高科研院所的整體實(shí)力,增強(qiáng)其發(fā)展后勁,在進(jìn)一步深化改革基礎(chǔ)上,各科研院所近年來(lái)均創(chuàng)開(kāi)辦了下屬公司。隨著公司不斷發(fā)展壯大,原有的體制和管理制度越來(lái)越不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要,一定程度上阻礙了公司的快速發(fā)展。為加強(qiáng)各科研院所下屬公司的管理,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值,達(dá)到股東價(jià)值的最大化。對(duì)于所辦公司在運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題,從財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的角度進(jìn)行分析,進(jìn)而提出相應(yīng)的解決措施。

一 所辦公司財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制存在的問(wèn)題

(一) 論證不充分,職能部門設(shè)置不合理

類似專業(yè)重復(fù)設(shè)立公司。各科研院所成立的公司,大部分是以其專業(yè)領(lǐng)域?yàn)榛A(chǔ),往往產(chǎn)生專業(yè)重疊,造成內(nèi)部惡性競(jìng)爭(zhēng)及內(nèi)耗,影響科研院所的良性發(fā)展。

設(shè)立公司存在盲目性、沖動(dòng)性。如各科研院所按照國(guó)家申報(bào)資質(zhì)必須依托經(jīng)濟(jì)實(shí)體的規(guī)定,為取得某一資質(zhì)成立相應(yīng)的公司,或?yàn)榱吮Ａ裟撤N資質(zhì)而保留盈利能力差、瀕臨倒閉的公司,既造成資金的分散,又不利于管理。

管理服務(wù)部門設(shè)置不合理,不是因事設(shè)崗。存在職能重復(fù)、職責(zé)不明、程序繁瑣等問(wèn)題,在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中,各職能部門相互推諉扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,普遍存在重科研生產(chǎn),輕營(yíng)銷的現(xiàn)象,未專設(shè)營(yíng)銷部門或營(yíng)銷人員,營(yíng)銷力量不足,民品市場(chǎng)很難有大的發(fā)展。

(二) 財(cái)務(wù)制度不統(tǒng)一,業(yè)務(wù)處理流程有差異

1 本部與下屬公司的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度不一致

一是出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不一致,各研究院本部院所必須嚴(yán)格按照各級(jí)財(cái)政部門的差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一執(zhí)行,而下屬公司可結(jié)合本公司實(shí)際情況,制定相應(yīng)的出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一,易造成本部和公司職工之間的不平衡,進(jìn)而影響工作的積極性;二是在報(bào)銷尺度把握的寬嚴(yán)程度上,所本部和公司也不盡相同,一般是院所本部嚴(yán)格,所屬公司相對(duì)寬松。從而給內(nèi)部職工造成財(cái)務(wù)管理不統(tǒng)一規(guī)范的不良印象,影響財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在質(zhì)量。

2 本部與下屬公司的財(cái)務(wù)處理流程不統(tǒng)一

往往是研院所本部繁瑣,公司簡(jiǎn)單。如:項(xiàng)目或采購(gòu)的預(yù)付合同款,院所本部大致流程為:經(jīng)辦人填好借(請(qǐng))款單后由部門主管簽字審核?？蒲猩a(chǎn)管理部門審核。按審批權(quán)限的要求由主管科研的所長(zhǎng)審批。提供合同的復(fù)印件,由財(cái)務(wù)部主管審核。往來(lái)賬會(huì)計(jì)審核審批手續(xù),根據(jù)相應(yīng)原始憑證填制記賬憑證,出納人員辦理付款。以上流程環(huán)環(huán)相扣,缺一不可,否則出納會(huì)拒絕辦理付款手續(xù)。下屬公司的要求相對(duì)較為簡(jiǎn)單:由經(jīng)辦人填好借(請(qǐng))款單,部門部門、公司總經(jīng)理審核簽字確認(rèn)后,財(cái)務(wù)出納即可付款。

(三) 會(huì)計(jì)委派制度設(shè)計(jì)不合理

各科研院所按財(cái)政部、上級(jí)主管部門的要求,對(duì)下屬公司進(jìn)行了會(huì)計(jì)委派工作,一般做法:由委派的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)事務(wù),由各公司配備出納人員,負(fù)責(zé)收付款業(yè)務(wù)。在一些規(guī)模不大的公司,委派會(huì)計(jì)往往只是以一般的會(huì)計(jì)人員的身份出現(xiàn),無(wú)行政職務(wù),但是承擔(dān)的卻是會(huì)計(jì)主管的工作責(zé)任,權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等,平時(shí)工作開(kāi)展阻力較大,監(jiān)管的力度不夠,不能起到應(yīng)有的監(jiān)督效果。同時(shí),院所本部對(duì)委派會(huì)計(jì)任職期間的監(jiān)督和考核管理重視不夠,無(wú)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)制度,委派人員履職壓力不大,干好干壞一個(gè)樣,工作積極性不高。

(四) 財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查制度不健全

科研院所對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)檢查制度不健全,未形成檢查的長(zhǎng)效機(jī)制,往往是根據(jù)上級(jí)主管部門的統(tǒng)一布置而進(jìn)行專項(xiàng)檢查,不能實(shí)現(xiàn)日常監(jiān)督的目的。科研單位的內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則了解不足,往往是從事業(yè)單位會(huì)計(jì)的角度去審企業(yè),監(jiān)督力度不夠,質(zhì)量不高。

(五) 財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度不完善

下屬公司財(cái)務(wù)信息的報(bào)告,往往只局限于中報(bào)和年報(bào),報(bào)告的格式和內(nèi)容也各有差異,對(duì)重大事項(xiàng)報(bào)告未形成制度化,造成財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱。由于科研院所本部和下屬公司使用的財(cái)務(wù)軟件不統(tǒng)一,或者是同一軟件但因?yàn)楸Ｃ苷J(rèn)證的原因無(wú)法實(shí)行網(wǎng)絡(luò)版共享,更談不上合同管理軟件的統(tǒng)一,所辦公司購(gòu)銷合同不能在所本部即時(shí)備案登記,院所本部對(duì)各公司業(yè)務(wù)發(fā)展就無(wú)法實(shí)時(shí)掌控。

(六) 考核指標(biāo)體系和激勵(lì)制度設(shè)計(jì)不科學(xué)

各科研院所下屬公司實(shí)行總經(jīng)理負(fù)責(zé)制,每年年初與各公司總經(jīng)理簽定目標(biāo)責(zé)任書(shū),考核目標(biāo)往往側(cè)重于總收入和利潤(rùn)總額的財(cái)務(wù)指標(biāo),未考慮投入資本的機(jī)會(huì)成本,對(duì)收益質(zhì)量的高低、是否真正創(chuàng)造價(jià)值等方面指標(biāo)很少涉及?？己藘冬F(xiàn)往往側(cè)重于未完成任務(wù)的處罰,對(duì)完成考核目標(biāo)的獎(jiǎng)勵(lì)政策卻不明確,只做“減法”,很少做“加法”。造成承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和享受收益不一致,激勵(lì)效果不明顯,影響公司高管工作積極性、創(chuàng)造性,真實(shí)才能得不到有效發(fā)揮。

二 完善科研院所下屬公司財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制的建議

為保證科研院所下屬公司能夠正常、有效運(yùn)轉(zhuǎn),筆者認(rèn)為在遵循企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理和控制體系模式下,圍繞所辦公司的組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度、審計(jì)監(jiān)督、考核激勵(lì)體系等方面進(jìn)行加強(qiáng)和完善。

(一) 整合公司資源,改進(jìn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)是指對(duì)于工作任務(wù)如何進(jìn)行分工、分組和協(xié)調(diào)合作,是表明組織各部分排列順序、空間位置、聚散狀態(tài)、聯(lián)系方式以及各要素之間相互關(guān)系的一種模式,是整個(gè)管理系統(tǒng)的“框架”。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的原則包括任務(wù)與目標(biāo)原則、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合原則、專業(yè)分工和協(xié)調(diào)原則、穩(wěn)定性和適應(yīng)性相結(jié)合原則、精簡(jiǎn)高效的原則、責(zé)權(quán)利相協(xié)結(jié)合的原則等等,以上原則中筆者認(rèn)為最重要的是精簡(jiǎn)高效,即在滿足公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的前提下,盡量降低公司的管理層級(jí),精簡(jiǎn)企業(yè)的管理服務(wù)部門和后勤管理人員,提高管理效率,充分調(diào)動(dòng)各個(gè)層級(jí)職工積極性,以最少的管理機(jī)構(gòu)、最少的人員完成公司的各項(xiàng)科研生產(chǎn)管理工作。

整合專業(yè)類似或下游客戶相同的的公司,增加注冊(cè)資本,減少內(nèi)耗,增強(qiáng)整體實(shí)力和對(duì)外競(jìng)爭(zhēng)力。

保留一家專門從事各有關(guān)資質(zhì)的公司,再注入資金以滿足國(guó)家申請(qǐng)甲級(jí)資質(zhì)的要求,專門從事各有關(guān)資質(zhì)的經(jīng)營(yíng)管理,把公司做大做強(qiáng),在同行業(yè)中樹(shù)立一面旗幟和標(biāo)桿。

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理體制的要求,重新設(shè)置管理服務(wù)部門,制定詳細(xì)的作業(yè)指導(dǎo)書(shū),明確各職能部門的職責(zé)分工,簡(jiǎn)化程序,強(qiáng)化意識(shí),提高效率,切實(shí)做到“服務(wù)部門圍繞一線轉(zhuǎn),一線圍繞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)”。

設(shè)置專門的營(yíng)銷機(jī)構(gòu),整合企業(yè)營(yíng)銷力量,加大營(yíng)銷人員隊(duì)伍建設(shè)。制定營(yíng)銷激勵(lì)機(jī)制,按照現(xiàn)代企業(yè)營(yíng)銷理念建立一個(gè)科學(xué)、合理的激勵(lì)機(jī)制,引導(dǎo)并激勵(lì)營(yíng)銷人員進(jìn)行營(yíng)銷活動(dòng),保證整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二) 建立統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度

科研院所應(yīng)結(jié)合本部和下屬公司的實(shí)際情況及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范下屬公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序,提高下屬公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。

1 制定統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置,資本的融通和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量,以及利潤(rùn)分配的管理。簡(jiǎn)單的說(shuō),財(cái)務(wù)管理是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。建立、健全統(tǒng)一的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,規(guī)范下屬公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理流程,有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)集權(quán)管理,有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 制定統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度

會(huì)計(jì)核算必須以遵守《會(huì)計(jì)法》和有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,確保會(huì)計(jì)核算客觀、完整,確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。一是綜合考慮科研院所及下屬公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,依據(jù)相關(guān)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則,制定科學(xué)、統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度,保證會(huì)計(jì)核算的一致性、嚴(yán)肅性;二是簡(jiǎn)化、規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程。制定合理授權(quán)范圍,按管理職能分工和金額大小分級(jí)授權(quán),授權(quán)額度內(nèi)管理部門擁有審批權(quán),超出范圍再由院所領(lǐng)導(dǎo)審批或集體決策。這樣既可以把院所領(lǐng)導(dǎo)從繁雜的事務(wù)性工作中解脫出來(lái),更多關(guān)注單位的宏觀、總體發(fā)展,也簡(jiǎn)化了流程,提高辦事效率。

(三) 完善會(huì)計(jì)委派制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督

科研院所本部財(cái)務(wù)部門有責(zé)任對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行業(yè)務(wù)上的管理和指導(dǎo)。為了更好的規(guī)范和約束所屬公司的財(cái)務(wù)行為,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保財(cái)務(wù)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？蒲性核ㄟ^(guò)統(tǒng)一管理下屬公司的財(cái)務(wù)人員,增強(qiáng)對(duì)所屬公司會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督力度,提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

對(duì)下屬公司實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,要求財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位高于派入單位中層領(lǐng)導(dǎo),而作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員,全面負(fù)責(zé)下屬公司的財(cái)務(wù)工作。主要職責(zé):對(duì)派入單位執(zhí)行會(huì)計(jì)法、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等實(shí)施監(jiān)督;參與派入單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的決策并負(fù)責(zé)組織實(shí)施;有權(quán)制止、糾正派入經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的違法亂紀(jì)行為,在制止無(wú)效時(shí),有權(quán)直接向院所領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)書(shū)面報(bào)告,從而真正起到監(jiān)督作用。

加強(qiáng)對(duì)派出人員的考核監(jiān)督,對(duì)委派人員實(shí)行定期輪崗輪換制。由科研院所人事部門對(duì)委派人員的履職情況進(jìn)行監(jiān)督考核,考核內(nèi)容不但要包括履行業(yè)務(wù)監(jiān)督職責(zé)的情況,還應(yīng)將派入單位一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)納入考核范圍?？己私Y(jié)果形成書(shū)面結(jié)論,作出定性、定量評(píng)價(jià),作為對(duì)其經(jīng)濟(jì)待遇、續(xù)聘、解聘的依據(jù)。使委派會(huì)計(jì)既能夠履行監(jiān)督職責(zé),又關(guān)心所屬公司的經(jīng)營(yíng)管理,提高委派會(huì)計(jì)工作的積極性和主觀能動(dòng)性。對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)行定期輪換制度,可以有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),制約腐敗,能激發(fā)委派人員的學(xué)習(xí)和工作熱情?？梢哉f(shuō),定期輪崗輪換是保證委派制生命力的關(guān)鍵所在。

加強(qiáng)對(duì)下屬公司的會(huì)計(jì)人員工作情況的檢查、監(jiān)督和培訓(xùn)教育,提高業(yè)務(wù)工作水平。著力進(jìn)行職業(yè)操守的培養(yǎng),進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)和法制教育,對(duì)所在單位違法、違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng),要求公司會(huì)計(jì)人員敢于說(shuō)“不”。

(四) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查,強(qiáng)化內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)

1 完善財(cái)務(wù)檢查制度,強(qiáng)化執(zhí)行力度

財(cái)務(wù)檢查是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要方法和手段,具有深入性、直接性和顯效性的特點(diǎn),對(duì)于保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整,揭示差錯(cuò)和舞弊,維護(hù)財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性,增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員法制觀念,財(cái)務(wù)活動(dòng)的有序運(yùn)行,發(fā)揮著重要而獨(dú)特的作用。財(cái)務(wù)檢查工作一般由院所本部財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施,可以定期或不定期進(jìn)行。檢查內(nèi)容包括:國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策的執(zhí)行情況;內(nèi)部統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度落實(shí)情況;重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用等是否按“三重一大”的要求執(zhí)行集體決策或聯(lián)簽制度;存貨、往來(lái)款項(xiàng)的檢查等等。

對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及問(wèn)題,要區(qū)分不同情況、不同性質(zhì),有針對(duì)性地提出不同的處理意見(jiàn),要求下屬公司限期糾正并書(shū)面反饋改正情況。若是財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理工作本身存在的問(wèn)題,應(yīng)認(rèn)真研究,及時(shí)改進(jìn)工作,提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量;涉及違法亂紀(jì)問(wèn)題,應(yīng)根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì),按照有關(guān)規(guī)定移交紀(jì)檢部門或司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。通過(guò)財(cái)務(wù)檢查,可以督促財(cái)務(wù)人員及管理層認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),吸取教訓(xùn),增強(qiáng)法制觀念,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律及財(cái)務(wù)制度。

2 加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè),提升內(nèi)審工作水平

一方面強(qiáng)化內(nèi)審人員的教育和培訓(xùn),重點(diǎn)在于企業(yè)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的培訓(xùn),著力培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型內(nèi)審人才;另一方面,優(yōu)化人才結(jié)構(gòu),逐步組建一支政治素質(zhì)優(yōu)良、專業(yè)技能精湛、工作作風(fēng)踏實(shí)的內(nèi)審隊(duì)伍。

內(nèi)部審計(jì)主要應(yīng)由科研院所內(nèi)審部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。根據(jù)年度監(jiān)察審計(jì)工作安排,定期(年中,年末)對(duì)下屬公司的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì),不定期進(jìn)行專項(xiàng)檢查,如比價(jià)采購(gòu)制度的執(zhí)行情況、投資效能監(jiān)察、稽查、評(píng)價(jià)重大項(xiàng)目的執(zhí)行情況等,并從中去發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,及時(shí)地進(jìn)行處理、解決。對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或重大隱患,應(yīng)及時(shí)向科研院所領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào);對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的典型的或普遍存在的問(wèn)題,要提出相應(yīng)的辦法或建議,并通報(bào)其他下屬公司。

按照國(guó)資委的相關(guān)規(guī)定,國(guó)有及國(guó)有控股公司的年報(bào)必須接受外部審計(jì),對(duì)于下屬公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注的正確性和公允性,會(huì)計(jì)處理方法的一貫性和合規(guī)性等,由所本部統(tǒng)一委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)。

(五) 構(gòu)建通暢的財(cái)務(wù)信息溝通渠道

財(cái)務(wù)信息溝通渠道是否通暢,關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率。財(cái)務(wù)控制以客觀及時(shí)的信息為基礎(chǔ),構(gòu)建通暢的溝通渠道,對(duì)下屬公司進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、分析,糾正運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的偏差,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)控制,以要確保整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1 財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度

包括財(cái)務(wù)月報(bào)制度和重大事項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告制度。要求下屬公司按月提供財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況分析報(bào)告,除資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等幾張主表外,可以根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要設(shè)計(jì)內(nèi)部管理報(bào)表,如主營(yíng)業(yè)務(wù)增減情況變動(dòng)表、成本費(fèi)用明細(xì)表、內(nèi)部往來(lái)及內(nèi)部交易明細(xì)表等等,更加全面掌握公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況和發(fā)展態(tài)勢(shì)。推行重大事項(xiàng)報(bào)告制度,具體包括事前和事后報(bào)告制度,下屬公司在進(jìn)行重大事項(xiàng)決策前,須向院所正式行文進(jìn)行報(bào)告,事后對(duì)經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行及經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況等進(jìn)行匯報(bào)。

2 財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化

通過(guò)建立內(nèi)部計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),統(tǒng)一下屬公司財(cái)務(wù)軟件,實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享。院所本部財(cái)務(wù)部門根據(jù)工作需要,隨時(shí)可以通過(guò)內(nèi)網(wǎng)了解下屬公司的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)于存在的問(wèn)題,早發(fā)現(xiàn),早解決,防范于未然。利用財(cái)務(wù)軟件的ERP功能,增加合同管理模塊,要求下屬公司及時(shí)錄入購(gòu)銷合同,使院所管理部門能即時(shí)掌握下屬公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,了解發(fā)展態(tài)勢(shì),使控制具有針對(duì)性。

(六) 完善考核指標(biāo)體系和激勵(lì)制度

1 引入經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)是企業(yè)投資資本收益超過(guò)加權(quán)平均資本成本部分的價(jià)值,或者企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量以加權(quán)平均資本成本率折現(xiàn)后的現(xiàn)值大于零的部分。以經(jīng)濟(jì)增加值作為考核指標(biāo),是從出資人(股東)的角度定義企業(yè)利潤(rùn),將出資人(股東)投入企業(yè)的資本的機(jī)會(huì)成本考慮了進(jìn)去?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求企業(yè)建立以價(jià)值管理為核心的財(cái)務(wù)管理體系,經(jīng)濟(jì)增加值最大化目標(biāo)可以滿足價(jià)值管理的要求,有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值和股東財(cái)富的最大化。

2 精心設(shè)計(jì)考核輔助指標(biāo)

一是反映債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo),資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等等;二是反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo),如流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等等;三是反映對(duì)院所本部應(yīng)履行義務(wù)完成情況的指標(biāo),如上繳管理費(fèi)(收益),代扣代繳款等往來(lái)款項(xiàng)的償還等指標(biāo)。

3 實(shí)行對(duì)標(biāo)管理

根據(jù)下屬公司所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、規(guī)模及業(yè)務(wù)類型等特點(diǎn)進(jìn)行對(duì)標(biāo)管理,選取重點(diǎn)指標(biāo),相互對(duì)照,促進(jìn)各公司相互學(xué)習(xí),不斷提高各公司的管理水平。

4 優(yōu)化激勵(lì)制度設(shè)計(jì)

科研院所需結(jié)合各公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)際特點(diǎn),重新對(duì)薪酬制度進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì),使之更趨于科學(xué)、合理。對(duì)下屬公司在一定經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者業(yè)績(jī)等進(jìn)行定性和定量的考核分析,以做出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)。考核評(píng)價(jià)結(jié)果,作為對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理者獎(jiǎng)懲的依據(jù),做到獎(jiǎng)罰分明。

經(jīng)濟(jì)利益激勵(lì),并不是調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理者積極性的唯一手段,對(duì)下屬公司管理人員和技術(shù)骨干的激勵(lì)應(yīng)更多側(cè)重個(gè)人向上發(fā)展空間和社會(huì)聲望的提升方面,采用雙向的激勵(lì)能使經(jīng)營(yíng)管理者的才能及潛能得到充分的發(fā)揮。

[1] 張穎,鄭洪濤.企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社,2009.

[2] 李家媛,蔣曉鳳.企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)控制崗位實(shí)用技能與技巧[M].北京:中國(guó)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社,2007.

[3] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)成本管理[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2008.

[4] 董慶慈.談如何強(qiáng)化母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控[J].財(cái)會(huì)月刊(中旬),2010,(4):15-16.

[5] 張曉梁.企業(yè)結(jié)算中心相關(guān)問(wèn)題探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)(上半月),2008,(20):39-40

F810.6

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1671-4733(2010)04-057-04

2010-11-15

王廣啟(1973-),男,安徽潁上人,會(huì)計(jì)師,從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,電話:13856003607。