高等學校科研經(jīng)費管理體系的構(gòu)建

○李俊

（湖南吉首大學張家界校區(qū) 湖南張家界 427000）

在知識經(jīng)濟下，我國對科技的重視及支持力度日益加大，不斷加強各種渠道的科技經(jīng)費的投入?？蒲薪?jīng)費已經(jīng)成為高等學校的一項重要資金來源，同時還可以增強高等學校的經(jīng)濟實力。有調(diào)查顯示，目前，國家自然科學基金研究任務主要由高等學校承擔，在863、973等高科技研究領域中，高等學校大約占據(jù)半壁江山，在國家科技攻關項目中，高等學校所占比例也不容忽視。因此正確認識加強高等學校科研財務管理的重要性，分析科研財務管理面臨的問題，構(gòu)建完整系統(tǒng)的科研經(jīng)費管理體系，成為高等學校財務管理者面臨的新挑戰(zhàn)。

一、某高等學?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀

1、某高等學?；靖艣r

某高等學校為教育部直屬全國重點大學，是一所以理工為主，經(jīng)、管、文、法等多學科協(xié)調(diào)發(fā)展相結(jié)合的綜合性大學，擁有在國內(nèi)高等學校中處于前茅的多個主干學科，建立了一批以高新技術為主要內(nèi)容的新興邊緣學科專業(yè)。學校以人才培養(yǎng)與科學研究為中心，本科生教育與研究生教育并重，已形成綜合協(xié)調(diào)發(fā)展的多學科體系。

2、某高等學校科研經(jīng)費管理現(xiàn)狀

當前學校財經(jīng)工作實行“統(tǒng)一領導，一級核算，二級管理”的原則。財務處是學校財經(jīng)管理的唯一職能部門，負責對全校財經(jīng)活動實施歸口管理。學校一切財力均應由財務處統(tǒng)一核算和管理，做到既有分級分類管理，又有統(tǒng)籌規(guī)劃安排，加強財務收支的計劃性、統(tǒng)一性和完整性。校內(nèi)所有預算外收入均屬學校財力，必須納入財務處統(tǒng)一核算管理，實行“多口進”“單口出”的管理制度。同時某高等學?，F(xiàn)行科研經(jīng)費管理模式主要是按照部門職能劃分，科研管理部門負責項目的申報立項及其合同管理等工作，財務部門負責科研項目經(jīng)費的下?lián)芗叭粘Ｊ罩Ш怂愎ぷ?。在科研人員立項前，由科研管理部門進行動員，發(fā)動教師及科研人員積極申報，然后按照申報條件和有關規(guī)定進行嚴格審查，申報人選題后，科研管理部門指導其填寫申請書，待項目批準立項后，由主管部門將科研經(jīng)費撥至學校財務管理部門，再由財務管理部門按照資金來源的不同劃分至不同的項目類別中。項目負責人負責控制科研課題經(jīng)費的支出，財務部門按照國家相關的管理辦法核算管理。

二、高等學?？蒲薪?jīng)費管理面臨的問題

科研經(jīng)費作為預算外資金核算管理，由于受傳統(tǒng)資金管理方式的影響，形成了預算內(nèi)資金管理嚴格而預算外資金管理松散的格局，科研經(jīng)費管理面臨著一些需要解決的難題。

1、部門管理職能劃分各自獨立

當前某高?？蒲薪?jīng)費管理各部門的職能劃分明確，相對獨立，便于工作職責的確認及考核，使知識和信息逐層流動，決策從頂層塔尖向底層流動，有利于各種政策方針上傳下達，有助于科研管理職能的發(fā)揮，但是隨著高等學?？蒲忻媾R的環(huán)境越來越復雜，市場變化迅速，這種結(jié)構(gòu)的適應性已經(jīng)降低。但是對于科研項目管理來說，這樣的管理模式就有些欠缺，各個部門行政界定分明，缺乏交叉，體制僵化，缺乏必要的靈活性，對外界的變化反應不敏捷，使不同形式的科研活動，在人員組成、工作思路、運作方式等方面存在差異。

2、科研經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理

由于科研人員在科研項目管理方面缺乏正確的思想認識，認為科研項目和經(jīng)費主要靠學?？蒲泄芾聿块T和科研人員去爭取，因此經(jīng)費的所有權(quán)歸課題組所有，學校無須過問或過多干涉。科研經(jīng)費實行課題負責人制，經(jīng)費到位后學校扣去留成部分，余下的經(jīng)費都由課題組自己去支配，財務部門在實際核算的過程中，只能對每一筆業(yè)務的合法性與合規(guī)性進行會計審核，由于不了解整個項目預算中的各類支出比例，無法對經(jīng)費使用的正確性和合理性進行有效的監(jiān)督，分析其總體支出會發(fā)現(xiàn)在項目支出中，日常差旅費及會議費的支出數(shù)額龐大，而設備費、材料費等類費用比重很少，日常核算未能按照項目申請預算書控制開支范圍和標準，使得科研支出結(jié)構(gòu)不優(yōu)化。

3、科研經(jīng)費使用失去控制

某高等學校中的科研項目實施過程中，由于項目負責人都是學術型人才，對于項目經(jīng)費管理缺乏經(jīng)驗，對經(jīng)費使用控制方面不是十分熟悉，在使用經(jīng)費時缺乏計劃，用到哪兒算哪兒，常出現(xiàn)經(jīng)費前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒有足夠的經(jīng)費來完成計劃研究內(nèi)容，而有的項目已經(jīng)結(jié)束可是經(jīng)費結(jié)余很多。而財務部門由于不了解項目的進行程度，無法在經(jīng)費使用過程中將經(jīng)費的使用進度和項目的進度相結(jié)合控制，也無法按照預算來控制支出，這也是造成實際開支與預算、決算不相符的一個重要的原因。

4、科研項目預算缺乏科學性

某高等學校目前面臨的又一問題是科研項目預算與實際開支相悖，造成這一現(xiàn)象的根源一方面在于經(jīng)費管理與項目管理的脫節(jié)，另一方面在于科研人員在科研項目管理方面缺乏正確的思想認識。由于科研項目和經(jīng)費主要靠學?？蒲泄芾聿块T和科研人員去爭取，因此，許多人認為科研經(jīng)費是科研人員爭取來的，經(jīng)費的所有權(quán)歸課題組所有，學校無須過問或過多干涉。在項目立項申請時的預算編制直接由項目課題組來預測編制，財務部門并未參與編制，項目經(jīng)費預算缺乏科學性，根據(jù)個人的意愿進行經(jīng)費劃分，并沒有進行正確的經(jīng)費預算。即便是經(jīng)過經(jīng)費預算的項目，也由于申請者對相關設備等投入情況不熟悉，只是大概估計，因此二者之間有一定的出入。

三、某高等學?？蒲薪?jīng)費管理體系的構(gòu)建

1、成立科研經(jīng)費管理委員會

由于某高等學?，F(xiàn)行部門管理職能劃分各自獨立，缺乏交叉，影響對科研經(jīng)費的全面管理效率。為了能使科研經(jīng)費管理與科研項目管理有效地結(jié)合，某高等學校應該在科研組織結(jié)構(gòu)中增加科研經(jīng)費管理委員會?？蒲薪?jīng)費管理委員會的主要職能在于對經(jīng)費管理和項目管理進行全方位的監(jiān)控，將科研項目的管理與經(jīng)費的管理相結(jié)合，通過管理與控制使科研項目的進度與經(jīng)費的使用進度能夠相匹配。該委員會并不需要成為具體的實體部門，是由學校主管領導、科研管理部門與財務部門以及科研人員共同組成，形成一個對科研項目的管理和監(jiān)督機制。在項目立項之初，從不同的角度來指導、審核項目課題組的預算編制工作；在項目的實施過程中，科研管理部門的委員會成員應該負責管理控制科研項目的預算計劃，財務部門的委員會成員應該控制科研項目的經(jīng)費使用進度，二者之間應每月或每季度進行核對，以便于經(jīng)費的使用合理化；在項目的結(jié)束驗收階段，委員會應該將項目的經(jīng)費使用情況作一個完整的總結(jié)，項目結(jié)束的同時，經(jīng)費也將結(jié)賬，按照國家及學校相應的管理辦法將項目經(jīng)費進行結(jié)算。這樣，就能保證整個項目的管理與經(jīng)費的管理相結(jié)合，使科研經(jīng)費管理真正做到項目全過程的管理，確保了科研項目的事前、事中、事后全過程的監(jiān)控管理，從而提高科研經(jīng)費的使用效率。

2、嚴格控制科研項目支出額度

在構(gòu)建科研項目核算體系時，應充分考慮到改進計算機化方法。在現(xiàn)行的財務核算軟件的輔助賬務處理系統(tǒng)中，增加設置“項目預算管理”模塊，用來科研項目經(jīng)費預算和核算管理。當科研項目經(jīng)申請、評審、批準并立項后，主管部門會分批將經(jīng)費撥入學校，項目負責人憑到款憑證、項目預算書及科研管理部門的撥款單到財務部門辦理經(jīng)費入賬，財務部門應根據(jù)資金性質(zhì)的不同劃分類別，并在“項目預算管理”模塊中，設立相應獨立的項目賬號，實行一項一號對應，并根據(jù)批準后的項目預算書中的支出明細，增加科目對項目的控制，在財務系統(tǒng)“項目預算管理”模塊中項目對應科目的同時，進行科目預算限額的設置，這樣，在實際支出核算過程中，項目負責人根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)報銷，在預算申請書內(nèi)的費用額度就可以正常報銷，如果該項目在某個科目中的支出達到了金額限制，就無法繼續(xù)開支。

3、建立科研經(jīng)費核算管理依據(jù)

經(jīng)費核算管理是為了提高高等學校科研項目成本的投入產(chǎn)出率，增強科研機構(gòu)的成本競爭優(yōu)勢，根據(jù)科研經(jīng)費控制相關的管理應根據(jù)以下根據(jù)：第一，科研經(jīng)費管理政策與辦法。高等學校的科研項目根據(jù)經(jīng)費來源不同劃分為縱向課題、橫向課題和校級課題三類?？v向課題是高等學校承擔各級政府科研主管部門下達的科研項目，并從財政部門取得專項經(jīng)費撥款；橫向課題是高等學校接受企事業(yè)單位委托，通過開展科技開發(fā)、轉(zhuǎn)讓等服務獲得科研事業(yè)收入；校級課題是高等學校內(nèi)部科研立項或?qū)嵤┛v向配套，從事業(yè)費中撥出資金用于科研工作。第二，科研項目立項預算書。第三，科研項目經(jīng)費基準計劃：經(jīng)費基準計劃是按照項目進行的時間分段的經(jīng)費預算計劃，可以用測量和監(jiān)督項目經(jīng)費的實際發(fā)生情況，并能夠很好的將經(jīng)費支出與科研進度聯(lián)系起來，這是按照時間對項目經(jīng)費支出進行控制的重要依據(jù)。

4、加強科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥管理

嚴格規(guī)范科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥行為。所有轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費，必須由學?？蒲胁块T和財務部門共同審批，應設立外撥經(jīng)費支出科目核算科研經(jīng)費的轉(zhuǎn)撥業(yè)務，申請轉(zhuǎn)撥經(jīng)費的項目負責人應向?qū)W校科研、財務部門提供項目批復、項目合同和其他必要的資料，否則不予批準。規(guī)定項目負責人不得借協(xié)作科研之名，將科研經(jīng)費挪作它用，或轉(zhuǎn)入與項目負責人有直接利益關系的關聯(lián)單位。轉(zhuǎn)撥業(yè)務必須由學校財務部門統(tǒng)一辦理。財務部門依據(jù)轉(zhuǎn)撥批件、項目合同、合作單位的合法有效財務憑證辦理轉(zhuǎn)撥手續(xù)，不得將款項轉(zhuǎn)入非協(xié)作單位或個人的任何賬戶。

總之，優(yōu)化目前高等學?？蒲薪?jīng)費管理模式，可以準確反映高等學?？蒲许椖康膶嶋H運行狀況，將高等學?？蒲薪?jīng)費管理擴展為事前、事中及事后的全面控制管理，來提高高等學?？蒲薪?jīng)費使用效率，使其產(chǎn)生更好的社會經(jīng)濟效益。

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