論所得稅在增強產(chǎn)品競爭力和吸引投資中的作用

○任亞東任振東

（1、貴州省雷山縣發(fā)展和改革局 貴州 雷山 557100；2、中國銀聯(lián)四川分公司 四川 成都 610051）

論所得稅在增強產(chǎn)品競爭力和吸引投資中的作用

○任亞東1任振東2

（1、貴州省雷山縣發(fā)展和改革局 貴州 雷山 557100；2、中國銀聯(lián)四川分公司 四川 成都 610051）

我國目前在產(chǎn)品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)、銷售中存在著不少稅收種類，這些稅收由于發(fā)生在產(chǎn)品銷售前，間接構(gòu)成產(chǎn)品的成本，降低了當?shù)禺a(chǎn)品的市場競爭力，不利于當?shù)禺a(chǎn)品的市場競爭，且不利于營造出良好的投資環(huán)境，故不利于吸收外來投資，且不利于體現(xiàn)社會分配兼顧“國家、企業(yè)、個人”三方利益，不利于充分調(diào)動當?shù)卣芾矸?wù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的積極性。本文提出提高所得稅在稅收體系中的重要性及比例，從而減少了產(chǎn)品在銷售之前的稅收種類及數(shù)額，這樣既可以降低當?shù)禺a(chǎn)品的成本，提高當?shù)禺a(chǎn)品的市場競爭力，又有助于吸引投資，促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，尤其在目前開放經(jīng)濟體系中外來需求對當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展影響更加重要，另外可以增加當?shù)鼐蜆I(yè)機會，促進社會更加和諧穩(wěn)定。

所得稅 成本 產(chǎn)品競爭力 投資

一、我國稅收種類的現(xiàn)狀及其對產(chǎn)品競爭力的不利影響

1、所得稅為“售后稅”，增值稅、生產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅等是“售前稅”

我國目前所得稅是在產(chǎn)品銷售后針對企業(yè)、個人的收入所征收的稅種，而還有相當多的稅種及稅收是在產(chǎn)品銷售前就由國家征收，這樣當然有其必然性及合理性，但是這種銷售前針對產(chǎn)品征收的稅收增加了當?shù)厮a(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)或銷售成本。

2、增值稅、流轉(zhuǎn)稅等增加了產(chǎn)品的總成本

目前現(xiàn)實存在的許多稅種在產(chǎn)品銷售前的各個環(huán)節(jié)進行征收，那么這部分稅收必然會在產(chǎn)品銷售前以各種形式轉(zhuǎn)化成產(chǎn)品的生產(chǎn)或者銷售成本，消費者在市場上購買該種產(chǎn)品時一定也要間接支付這部分由稅收轉(zhuǎn)化而成的成本，這樣該種產(chǎn)品的市場價格被這些銷售前征收的稅收所抬高，不利于當?shù)厮a(chǎn)產(chǎn)品與別的地方的產(chǎn)品競爭。

3、社會主義制度分配原則兼顧“國家、集體和個人”三者利益，國家在產(chǎn)品銷售前先拿去一部分收入，但企業(yè)未必能獲取利潤

政府在產(chǎn)品銷售前所征收的一些稅收，無論該種產(chǎn)品能否售出、無論該企業(yè)能否賺取利潤、企業(yè)的職工能否有利潤進行分紅。這樣就會出現(xiàn)一種弊端，當?shù)卣囟艿玫蕉愂?，而且當?shù)卣亩愂帐杖肱c當?shù)貙嶋H經(jīng)濟情況未必成正比，政府稅收的多少不與當?shù)亟?jīng)濟治理的好差直接掛鉤，助長了一些地方政府對當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展關(guān)心管理不夠，甚至有些地方政府為了顯示政績而不顧當?shù)亟?jīng)濟的實際情況爭當納稅大戶，給當?shù)亟?jīng)濟的長遠健康發(fā)展造成不利影響。這也與我國社會主義的分配制度堅持兼顧“國家、集體、個人”三者利益不完全吻合。

4、對吸引投資的不利影響

一個地方能否刺激當?shù)赝顿Y、能否吸引外來投資很大程度上取決于當?shù)氐耐顿Y環(huán)境的好差，也可以看作在當?shù)厮a(chǎn)的產(chǎn)品的市場競爭力，而構(gòu)成當?shù)禺a(chǎn)品的市場競爭力一個最為重要的因素就是在當?shù)厣a(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)后和銷售時的成本狀況，當然與其產(chǎn)品質(zhì)量、交通、市場銷售環(huán)境等也都有重要的關(guān)系。在別的條件都相同時，投資者會選擇一個生產(chǎn)出同樣的產(chǎn)品但在產(chǎn)品銷售時產(chǎn)品成本較低的地方來進行投資，可見在產(chǎn)品銷售前存在稅種多、征收的稅收高的地方必然不利于吸引投資，從而不利于當?shù)谿DP的增長，也不利于就業(yè)等。

二、為何要提高所得稅稅種的比例

1、產(chǎn)品市場競爭力的一個重要因素

某一產(chǎn)品的市場競爭力一般共同取決于以下幾個重要因素：銷售價格、質(zhì)量、售后服務(wù)等，而其中最為重要的一個因素就是銷售價格，而組成銷售價格的一個重要組成部分是產(chǎn)品成本，而產(chǎn)品成本又包括生產(chǎn)該種產(chǎn)品的原材料成本、勞動者工資、稅收等，可見稅收確實是構(gòu)成產(chǎn)品售前成本的一個重要的影響因素，成為影響當?shù)禺a(chǎn)品市場競爭力的一個不利因素。尤其在當今開放的經(jīng)濟體系中國外需求或者說外地對本地產(chǎn)品的需求成為拉動本國本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、GDP增長的一個及其重要的因素。

2、影響投資的重要因素

（1）投資環(huán)境內(nèi)的產(chǎn)品的市場競爭力。某一地區(qū)是否能夠吸引外來投資，主要取決于在該地所產(chǎn)產(chǎn)品是否具有更好的市場競爭力，當然影響這種競爭力的因素很多，包括產(chǎn)品的成本、交通便利程度、當?shù)禺a(chǎn)品的銷售市場的完善程度，以及稅收制度，政府的管理重視程度等，其中一個非常重要的因素就是產(chǎn)品的成本，而產(chǎn)品成本的一個組成部分就是政府在該種產(chǎn)品生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)、銷售過程中所征收的稅收，可見這種生產(chǎn)、流轉(zhuǎn)、銷售等產(chǎn)品銷售前所征收的稅收必然會成為影響外來投資的一個不利因素。

（2）稅收制度。稅收制度一直是影響一個地方吸引外來投資的一個極其重要的因素，國家在開放沿海城市時，實行了一些政策優(yōu)惠，其中最為重要的就是稅收方面，還有一些城市為了增加當?shù)禺a(chǎn)品的市場競爭力就對地方稅收給予一定程度的減輕，或者變相的補助或歸還一部分當?shù)卣愂?，這樣不僅極大地增加了本地產(chǎn)品的市場競爭力，還會刺激當?shù)赝顿Y的增加，吸引了外來資金進行投資，由于本地所產(chǎn)產(chǎn)品的銷售額的增加，那么本地的稅收總額并不會減少，反而會增加，且會促進就業(yè)等問題得到很好的解決。

3、國外發(fā)達資本主義國家所得稅稅種在總稅收中所占比例及兩種情況的對比

（1）國外發(fā)達資本主義國家所得稅稅種在總稅收中所占比例。目前國外一些發(fā)達資本主義國家，其所得稅稅收總額在總的稅收收入中所占的比例最高，并且在所得稅上大做文章，比如累進所得稅的，這樣把所得稅的重要意義及其對經(jīng)濟的帶動作用發(fā)揮到極點，比如以所得稅為主，由于所得稅在產(chǎn)品售后才征收，這樣就會避免因稅收對產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售成本造成的增加而降低了本地所產(chǎn)產(chǎn)品的市場競爭力，可以提高本地本國產(chǎn)品的市場競爭力，另外這種稅收制度鼓勵吸引外來投資，同時累進所得稅等制度的實行利于鼓勵消費，由于較低收入者的邊際消費傾向大于高收入者的邊際消費傾向，可以促進消費增加，促進經(jīng)濟增長，這些成功的稅收管理方式值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。

（2）假設(shè)的兩種情況的對比。為了便于比較，現(xiàn)在我們假設(shè)其余情況完全相同，兩個地方唯一的區(qū)別就是一個地方只是在產(chǎn)品銷售后獲取利潤的前提下對產(chǎn)品收取所得稅，另一種情況是，對當?shù)禺a(chǎn)品在銷售前就收取增值費、流轉(zhuǎn)稅銷售稅等，這樣這兩個地方的產(chǎn)品進入市場在銷售時的價格肯定是第一種情況較低，從而第二種情況難以與第一種情況進行競爭，這樣第一種情況在產(chǎn)品市場上就處于優(yōu)勢，而且還會因市場需求增加而逐漸增加產(chǎn)量逐漸享受到規(guī)模經(jīng)濟帶來的更進一步的低成本的競爭優(yōu)勢，當然銷售額大了，最終政府稅收總額也不會少?？梢姸愂罩贫鹊姆N類和收取時間方式確實能直接影響到當?shù)禺a(chǎn)品的市場競爭力，并進一步影響到當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展。

4、“蘇杭模式”取得成功的一個重要原因

目前蘇州杭州地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展良好，在全國處于相對發(fā)達地區(qū)，“蘇杭模式”取得成功的一個重要的原因就是，這兩個地區(qū)都是在地方稅收上對當?shù)厮a(chǎn)產(chǎn)品給予一定的直接的或者是間接變相的補助或者說退稅，這樣就可以降低本地所產(chǎn)產(chǎn)品進入市場銷售的價格，從而具備了一定的競爭優(yōu)勢，促進當?shù)禺a(chǎn)品的銷售和競爭，鼓勵并吸引了外來投資的增加，增加了當?shù)谿DP，促進當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，并促進就業(yè)等一系列社會問題的解決，當然銷售額大了，當?shù)囟愂湛傤~也不會少。

三、提高所得稅在稅收體系中的重要性和比例的好處

1、利于降低本地產(chǎn)品成本、提高當?shù)禺a(chǎn)品的市場競爭力

某一產(chǎn)品的市場競爭力一般共同取決于以下幾個重要因素：銷售價格、質(zhì)量、售后服務(wù)等，而其中最為重要的一個因素就是銷售價格，而組成銷售價格的一個重要組成部分是產(chǎn)品成本，而產(chǎn)品成本又有生產(chǎn)該種產(chǎn)品的原材料成本、勞動者工資、稅收等，可見稅收確實是構(gòu)成產(chǎn)品售前成本的一個重要的影響因素，成為影響當?shù)禺a(chǎn)品市場競爭力的一個不利因素。當增加所得稅在稅收總額中的比例，而減少生產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、增值稅等在產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售前增收的稅用，這樣可以減少產(chǎn)品進入市場前的成本，從而提高當?shù)禺a(chǎn)品的市場競爭力，尤其在當今開放的經(jīng)濟體系中國外需求或者說外地對本地產(chǎn)品的需求成為拉動本國本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展、GDP增長的一個及其重要的因素。

2、利于促進投資環(huán)境的改善吸引投資

一個地方能否刺激當?shù)赝顿Y、能否吸引外來投資很大程度上取決于當?shù)氐耐顿Y環(huán)境的好差，也可以看作在當?shù)厮a(chǎn)的產(chǎn)品的市場競爭力，而構(gòu)成當?shù)禺a(chǎn)品的市場競爭力一個最為重要的因素就是在當?shù)厣a(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)后和銷售時的成本狀況，當然與其產(chǎn)品質(zhì)量、交通、市場銷售環(huán)境等都有重要的關(guān)系。如果在其余條件相同時，投資者會選擇一個生產(chǎn)出同樣的產(chǎn)品但產(chǎn)品進入市場銷售時成本較低的地方來進行投資，可見在產(chǎn)品銷售前存在稅種多、稅收高的地方必然不利于吸引投資，從而不利于當?shù)谿DP的增長，也不利于就業(yè)等。

3、利于實現(xiàn)“國家、集體、個人”三者之間的分配公平，利于社會的和諧穩(wěn)定

政府在產(chǎn)品銷售前所征收的一些稅收，無論該種產(chǎn)品能否售出、無論該企業(yè)能否賺取利潤、從而企業(yè)的職工能否有利潤進行分紅，這樣就會出現(xiàn)一種弊端，當?shù)卣囟艿玫蕉愂?，而且當?shù)卣亩愂帐杖肱c當?shù)貙嶋H經(jīng)濟情況未必相適應(yīng)，政府的稅收的多少收入不與當?shù)亟?jīng)濟治理的好差直接掛鉤，助長了一些地方政府對當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展關(guān)心管理不夠，甚至有些地方政府為了顯示政績而不顧當?shù)亟?jīng)濟的實際情況爭當納稅大戶，給當?shù)亟?jīng)濟的長遠健康發(fā)展造成不利影響。這也與我國社會主義的分配制度堅持兼顧“國家、集體、個人”三者利益不完全吻合。提高所得稅稅種的比例使得當?shù)卣亩愂帐杖胫苯优c當?shù)禺a(chǎn)品的市場競爭力、與當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展水平成比例，這樣也會促進當?shù)卣酉敕皆O(shè)法地改善管理促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，同時也真正體現(xiàn)出貫徹了我國社會主義的分配制度堅持兼顧“國家、集體、個人”三者利益，只有當?shù)禺a(chǎn)品市場競爭力高，當?shù)卣亩愂諘黾?，當?shù)仄髽I(yè)的盈利也會增加，個人的年終分紅也才會增加；反之，如果當?shù)禺a(chǎn)品缺乏競爭力，那么政府稅收、企業(yè)利潤、個人紅利等都會直接成比例減少，這樣可以極大地調(diào)動了三方的積極性，而不是僅僅調(diào)動兩方的積極性，而避免了政府稅收“旱澇保收”，這樣政府在管理當?shù)仄髽I(yè)，在引進企業(yè)，吸收投資時也會認真考慮、更加負責。

4、利于增加當?shù)鼐蜆I(yè)，促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展

提高所得稅在稅收體系中的重要性和比例，使得所得稅稅收總額在總的稅收額中所占比例提高，并且加大實施累進所得稅制度的比重，這樣更好地把所得稅對當?shù)禺a(chǎn)品的競爭力的增加以及其對經(jīng)濟的帶動作用發(fā)揮得更好，比如以所得稅為主，由于所得稅在產(chǎn)品售后才征收，這樣就會避免因稅收對產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售成本造成的增加而降低了本地所產(chǎn)產(chǎn)品的市場競爭力，可以提高本地本國產(chǎn)品的市場競爭力，另外這種稅收制度例如鼓勵吸引外來投資，增加當?shù)鼐蜆I(yè)崗位，增加當?shù)鼐蜆I(yè)；同時累進所得稅等制度的實行利于鼓勵消費，由于較低收入者的邊際消費傾向大于高收入者的邊際消費傾向，可以促進消費增加，促進經(jīng)濟增長，這些成功的稅收管理方式值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。

5、利于增加當?shù)囟愂帐杖?/p>

提高所得稅在稅收體系中的重要性和比例可以降低當?shù)禺a(chǎn)品的銷售前的成本，從而提高了當?shù)禺a(chǎn)品的市場競爭力，促進當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，由于當?shù)禺a(chǎn)品銷售額的增加，所以稅收總額不會減少反而會增加當?shù)卣愂?，促進就業(yè)增加、經(jīng)濟發(fā)展、社會更加和諧穩(wěn)定。

[1]宋承先：現(xiàn)代西方經(jīng)濟學(xué)[M].復(fù)旦大學(xué)出版社，1997.

[2]馬克思主義哲學(xué)[M].高等教育出版社，2008.

[3]馬克思主義政治經(jīng)濟學(xué)[M].高等教育出版社，2008.

[4]高放、李景治、蒲國良：科學(xué)社會主義的理論與實踐[M].中國人民大學(xué)出版社，2005.