貨幣資金的集中管理與控制利弊分析

楊岳

（鞍山市久天實業(yè)有限公司，遼寧 鞍山 114000）

貨幣資金的集中管理與控制利弊分析

楊岳

（鞍山市久天實業(yè)有限公司，遼寧 鞍山 114000）

文章以某公司為例，論述了貨幣資金集中管理的效果，分析了資金管理存在的問題，并提出了解決資金管理問題的對策。

貨幣資金；集中管理；控制；利；弊

鞍XXX動力工程公司成立于2008年，是鞍XXX公司將下屬主營工程的法人單位進行優(yōu)化整合重組而設立的集團化公司。公司坐落于鞍鋼廠區(qū)北部，注冊資金23000萬元，現(xiàn)擁有企業(yè)在職員工1400人，累計資產(chǎn)總額達10億元。公司共設置5個直屬分公司，兩個分廠。其中包括：給排水分公司、供電分公司、氧氣分公司、計量分公司、燃氣分公司和給排水凈水劑廠、沉泥加工廠。公司主要承接鞍鋼廠內的動力安裝工程和動力維護與維修。公司的主要產(chǎn)品包括凈水劑、沉泥膠合劑等環(huán)保產(chǎn)品。公司下屬的分公司均為工程資質優(yōu)等公司，下屬的分廠為獨立的法人企業(yè)。

一、公司貨幣資金管理的現(xiàn)狀分析

公司成立之初沿用了傳統(tǒng)的貨幣資金分散管理模式，在公司短暫的運行過程中，分散式資金管理的弊端逐漸顯露出來。2008年底，為保證資金的循環(huán)周轉順暢，減少因分散管理而導致的現(xiàn)金沉淀增加，提高現(xiàn)金的周轉效率。經(jīng)鞍XXX公司決定，公司采用了貨幣資金的集中管理模式。為配合貨幣資金的集中管理，公司在鞍山市交通銀行的大力合作下統(tǒng)一開立了基本賬戶和貸款戶，將分散于各銀行的賬戶進行集中清理整頓，取消多頭開戶。在公司的財務部門設立資金結算中心，辦理各分公司和分廠的貨幣資金往來結算；集中管理各分公司的現(xiàn)金收入，統(tǒng)一撥付分公司因業(yè)務需要所需的貨幣資金；統(tǒng)一對外籌資；計算各分公司在結算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關的利息并核定各分公司日常留用的現(xiàn)金余額。向各分公司統(tǒng)一委派財務人員，監(jiān)督管理貨幣資金的使用。在分公司開設獨立的二級賬號，進行獨立核算并賦予下?lián)苜Y金的經(jīng)營權和決策權。

公司在資金管理上實行收支兩條線，具體管理說明如下，該流程收入線：主營業(yè)務收入，由公司按合同統(tǒng)一收款，一律進入公司結算中心的賬戶，結算中心將收到款項分別記入到各分公司的明細賬戶，分廠零星現(xiàn)金收入直接存入分廠的收入賬戶，分廠出納人員將銀行回單送交結算中心，并記入該廠明細賬戶。支出線：根據(jù)內部資金支付審批處理程序，將下?lián)芸铐椡ㄖ獑谓唤Y算中心入賬，公司結算中心實行臨柜管理，專職人員按程序進行審核，予以支付。上述業(yè)務處理完畢，由公司操作員打出業(yè)務通知單送給各分公司做會計處理。結算中心對收到和交納的承兌匯票在輔助賬上登記，對承兌匯票設專門人員進行單項管理。職工開支用款由公司統(tǒng)一安排，各分公司及分廠均應上報工資預算并核定現(xiàn)金額，提款申請手續(xù)由出納員傳遞。公司結算中心在支行開設主賬戶，為工作安全方便，在分廠附近開設分賬戶，便于交款；為管理統(tǒng)一，分賬戶設收款賬戶，只收不支。為保證資金集中管理體系的有效運行，公司專門制訂了與之配套的資金管理制度作為考核的標準。此外，還建立《貨幣資金管理辦法》、《資金結算中心運行辦法》、《資金授權審批辦法》等制度，對賬戶管理、現(xiàn)金管理、審批授權、收入稽查、支出檢查、支出審核程序等做出了明確規(guī)定，以保障資金結算管理系統(tǒng)的正常運行。在公司近幾年的財務運行過程中，經(jīng)過我們財務部的調查審計發(fā)現(xiàn)，下屬的分公司、分廠在資金的審批、審核、收付等過程中均能按章辦事，賬務處理規(guī)范整潔，反映了公司的資金內控制度還是非常有效的。

二、貨幣資金集中管理的效果

1.提高資金使用效率。由于實行銀行集中開戶管理，資金統(tǒng)一集中在公司賬戶上，分公司只是一個賬戶上的內部劃撥，不動用外部資金，使貨幣資金的周轉率加快，貨幣資金最佳持有量減少，貨幣資金沉淀減少，資金的使用達到高效運作、合理配置的目的，資金的利用率得到了提高。

2.節(jié)約周轉資金。經(jīng)初步統(tǒng)計，公司在分散式資金管理時，共設立了23個單位賬戶，其中單獨設立的貸款戶就有9個，每個賬戶平均占用130萬元，共占用資金3250萬元。實施資金集中管理后的單位賬戶只有12個，至少節(jié)約周轉資金近千萬元，資金周轉率大為提高。賬戶的集中設立，更使公司資金的安全性得到保證。原來一個分公司有幾個賬戶，每個賬戶上有多少銀行存款，連法人代表都不清楚，造成了資金管理混亂的局面。有許多案例反映了這種問題的嚴重性。通過集中管理資金，企業(yè)再也沒有了這種困擾。

3.提高了應收賬款周轉率。通過建立符合市場經(jīng)濟規(guī)律的新型資金管理體制，各分公司的工程款的收回統(tǒng)一由公司財務部辦理，實施該政策后，應收賬款周轉率比上年同期略有提高，比較如下:2008年9月周轉率為4.31，今年同期為5.5。減少和避免了企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性，減少了資金被外單位占用的時間。同時，收入的收回統(tǒng)一辦理，無形中杜絕了貪污舞弊的產(chǎn)生，加強了公司的商業(yè)信譽，推動了公司改制的進程。

4.保證了重點工程支出。今年上半年，我公司下屬一分公司簽訂了一項2000萬的工程合同，但前期投入資金短缺，為保證工程的順利進行，該分公司決定拿未到期的票據(jù)貼現(xiàn)，總公司了解情況后，在資金上給予了充分的幫助，減少了票據(jù)貼現(xiàn)的損失，得到了分公司的好評。

5.減少了資金的占用。各分公司嚴格控制了庫存物資數(shù)量，嚴禁盲目采購，減少庫存積壓，采購入庫后的存貨及時發(fā)放，逐步減少了庫存數(shù)量，使庫存成本比2008年同期下降了35萬元，降低了企業(yè)的經(jīng)營成本。通過比較存貨周轉率，我們發(fā)現(xiàn)今年同期的存貨周轉率比上年同期略有提高，這已充分表明了存貨占用資金減少，流動性增強。

6.避免盲目投資。以前少數(shù)單位以其現(xiàn)存部分閑置資金，盲目地對外投資、對外借款等，投資一些風險高、收益低、回收期長的項目，破壞了資金的良性循環(huán)，使企業(yè)背上了包袱。在集中管理模式下，任何投資都需要確定投資計劃，經(jīng)公司財務部專人審核論證后，再由批準人批準。高風險、低收益的投資一律不予審批，這使資金得到了合理的利用。

三、資金管理存在的問題

任何事物的發(fā)展都是有利弊的，完美的管理模式是在不斷地實踐創(chuàng)新中產(chǎn)生出來的。在我們的工作初見成效的同時，新的管理模式產(chǎn)生的弊端也充分顯露出來：

1.“人”的思想問題。由于各分公司的領導都是原企業(yè)的法人代表，企業(yè)都是獨立經(jīng)營、自負盈虧的企業(yè)。部分員工對資金管理體制改革在思想上存有抵觸情緒，少數(shù)分公司領導認為我們辛苦掙到的錢自己不能控制，支取款項還要預算審批，花錢要層層審核，企業(yè)太缺少自主權了。雖然，公司的總會計師和經(jīng)理反復強調新制度的重要性，但資金的預算制度仍沒有徹底得到落實。一些企業(yè)的資金預算敷衍了事，事前不做計劃，想用款時，謊報用途騙取款項。當審計人員查到問題時，支吾搪塞，態(tài)度敷衍。因為公司未設立相應的處罰措施，該問題難以得到解決。

2.“人”的素質問題。由于我公司沒有專業(yè)的信息技術管理人員，對如何構建適合于自己的管理信息系統(tǒng)感到非常困難。在實施過程中，雖然鞍鋼XX公司為我們的管理信息系統(tǒng)建設做了大量的工作，但是仍弊端重重。由于各分公司與總公司距離較遠并且各分公司與總公司的結賬時間不一致，造成公司的“內部往來”科目累計數(shù)額過大，對內部審計、內部監(jiān)督工作以及外部檢查工作帶來麻煩。同時，由于公司上下的溝通困難，個別人員重視程度不夠以及對賬不及時，使企業(yè)的未達賬項增加。對資金集中管理前后未達賬項比較分析，可看出其中2008年9月匯總未達賬項35萬元而今年同期未達賬項達到270萬元。

3.信息管理問題。由于資金短缺和領導的重視程度不夠，網(wǎng)絡建設始終不到位。分公司希望公司拿錢統(tǒng)一建設內外部網(wǎng)絡，但公司的管理費已是捉襟見肘。同時，網(wǎng)站的建設與維護均需要配備專業(yè)的技術人員，但公司現(xiàn)有人員的程序設計能力普遍不足。在人員精簡、資金短缺的情況下，短期內很難找到合適的人選。

4.會計委派制不落實。公司在崗的會計人員共有45人，其中下派到分公司的有37人。但下派的會計人員中大部分都是原法人單位的會計，同分公司的領導、群眾關系較好且組織人事、工資、醫(yī)療、勞動和社會保障、福利關系保留在受派的分公司，在個人感情上和個人利益上與分公司密不可分，這種局面造成了公司財務管理的被動。因為定期審計并不能全面地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題，只有得到分公司會計人員的配合，才能充分地發(fā)現(xiàn)問題并合理地解決問題。

5.獎罰制度不分明。在公司內部審計中，我們發(fā)現(xiàn)有些分公司由于下崗分流，使得財務人員較少，通常在出納人員請假時，由會計審核員填開支票，結算現(xiàn)金。更有甚者，截留小工程收入的現(xiàn)金，設置小金庫，用于職工福利。這些情況充分說明公司的管理制度還不完善，獎懲制度還不明晰。

四、解決資金管理問題的對策

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭越來越激烈，面臨的財務風險也愈來愈大，一旦發(fā)生嚴重的支付困難，勢必影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至可能導致破產(chǎn)。面對如此嚴峻的現(xiàn)實和繁雜的問題，怎么去解決它，是公司管理的重中之重。

1.網(wǎng)絡信息技術為資金的集中管理和有效監(jiān)控提供保障。（1）重視網(wǎng)絡系統(tǒng)。公司應統(tǒng)一安裝網(wǎng)絡連接設備，建立完善的網(wǎng)絡信息系統(tǒng)。要以財務資金管理為中心推進企業(yè)計算機網(wǎng)絡技術的應用。（2）改進財務軟件。公司應與有實力的科技網(wǎng)絡公司共同研究解決財務管理上存在的問題，借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)網(wǎng)絡管理的成功經(jīng)驗，遵循企業(yè)信息化發(fā)展的一般規(guī)律，改進現(xiàn)有的財務軟件，在保持原有軟件功能的基礎上主要應以資金管理為主，貫穿整個企業(yè)的財務管理。（3）實現(xiàn)人機一體化管理。利用信息技術，實現(xiàn)企業(yè)的一體化集成管理。

2.強化資金預算管理制度，大力推行全面預算管理。預算作為一種控制機制和制度化的程序，是實施資金集中管理的有效模式，一個健全的企業(yè)預算制度實際上是企業(yè)完善的法人治理結構的體現(xiàn)，預算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行的重要保證，也是企業(yè)進行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。要想切實改變目前財務預算形同虛設的狀況，應建立健全預算管理機制，對經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)實施預算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。

3.重視會計委派制的改革，切實落實好委派制《會計法》的實施，為會計委派制的實施創(chuàng)造良好的執(zhí)行環(huán)境。

4.減少貨幣資金管理中的錯弊行為，確保財務信息的真實可靠。（1）強化公司內部審計制度。企業(yè)的內部審計是嚴格監(jiān)督、考核企業(yè)財務資金管理的重要環(huán)節(jié)。要強化監(jiān)督約束機制，定期和不定期地進行檢查，抓好各項制度的落實工作。（2）健全內部審計監(jiān)督考核制度。確保預算的嚴肅性和公司經(jīng)營計劃的如期實現(xiàn)，要將企業(yè)內部的預算審計和外部的財務審計結合起來。

5.嚴格實行內部牽制，建立內部監(jiān)督制約機制。（1）建立健全公司內部牽制制度。貨幣資金的收支與記賬崗位分離；貨幣資金的經(jīng)辦人員與貨幣資金的審核人員相分離。（2）做好崗位分工。以錢賬分管為核心，明確出納與會計崗位的分工，出納員負責現(xiàn)金、銀行存款的收付工作，除登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；會計人員的崗位要有計劃地進行輪換，等等。（3）完善審核制度。在貨幣資金稽核制度中，要求對每一筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計主管或指定的會計人員認真審核，審查手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，內容是否真實、合理、合法。

6.完善收入和支出環(huán)節(jié)的貨幣資金內部控制制度。完善收入和支出環(huán)節(jié)的貨幣資金內部控制制度，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出。嚴格單位內部資金收入和支出審批程序。

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A

1673-0046（2010）12-0074-02