論集成化財(cái)務(wù)管理模式在商貿(mào)企業(yè)中的運(yùn)用

南京信息工程大學(xué) 張芝和

論集成化財(cái)務(wù)管理模式在商貿(mào)企業(yè)中的運(yùn)用

南京信息工程大學(xué) 張芝和

作為進(jìn)行商業(yè)零售的企業(yè)，商貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過程中規(guī)模逐漸增大，部分發(fā)展較好的會(huì)形成企業(yè)集團(tuán)的形式。本文主要以大型商貿(mào)企業(yè)或者商貿(mào)企業(yè)集團(tuán)為研究對象，探討集成化財(cái)務(wù)管理模式在其運(yùn)營過程中的運(yùn)用情況。本文首先對集成化財(cái)務(wù)管理模式的內(nèi)涵和外延加以概述，然后分析了集成化財(cái)務(wù)管理模式運(yùn)用于商貿(mào)企業(yè)的前提條件，最后對集成化財(cái)務(wù)管理模式運(yùn)用于商貿(mào)企業(yè)的具體步驟進(jìn)行了設(shè)計(jì)。

商貿(mào)企業(yè) 集成化財(cái)務(wù)管理 模式設(shè)計(jì)

商貿(mào)企業(yè)有其自身固有的發(fā)展特點(diǎn)，由于它以商業(yè)零售為主要業(yè)務(wù)，因此隨著發(fā)展壯大，往往會(huì)出現(xiàn)類似企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展模式。以單一企業(yè)為服務(wù)對象的通常財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)大型商貿(mào)企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，鑒于此，本文主要對在商貿(mào)企業(yè)中應(yīng)用集成化財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行了探討。下文首先對集成化財(cái)務(wù)管理模式的內(nèi)涵和外延加以概述，然后分析了集成化財(cái)務(wù)管理模式運(yùn)用于商貿(mào)企業(yè)的前提條件，最后對集成化財(cái)務(wù)管理模式運(yùn)用于商貿(mào)企業(yè)的具體步驟進(jìn)行了設(shè)計(jì)。

1 集成化財(cái)務(wù)管理模式的內(nèi)涵與外延

集成化財(cái)務(wù)管理模式是指以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，實(shí)時(shí)收集和處理各種財(cái)務(wù)管理信息，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)物流、資金流、信息流融合的前提下集成財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程，最終為提高企業(yè)的生產(chǎn)效益、組織柔性及應(yīng)變能力等而服務(wù)。作為一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，集成化財(cái)務(wù)管理模式適應(yīng)產(chǎn)品個(gè)性化、組織扁平化、生產(chǎn)柔性化的市場發(fā)展要求，同時(shí)為大型商貿(mào)企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)正確處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系提供了準(zhǔn)繩。相對于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，集成化財(cái)務(wù)管理模式最大的不同在于其利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將業(yè)務(wù)管理融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的在線管理、遠(yuǎn)程管理和動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋的科學(xué)流程管理。

這種新型財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下四點(diǎn)：

第一，管理的集成化。這是此種財(cái)務(wù)管理模式最主要的特征，且集成化不僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息方面，還涉及研發(fā)、生產(chǎn)、銷售及采購等各個(gè)領(lǐng)域，是以企業(yè)供應(yīng)鏈管理為線索的集成；第二，管理的直接性。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用使得遠(yuǎn)程管理成為可能，因此傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式中繁雜的中間環(huán)節(jié)能夠消除，有助于高層管理者直接對基層員工的管理；第三，管理的實(shí)時(shí)性。借助網(wǎng)絡(luò)收集財(cái)務(wù)信息具有動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的特征，所以管理層可以在線實(shí)時(shí)獲知當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為其各種決策提供可靠依據(jù)。同時(shí)，管理層決策又可以經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)得到有效、及時(shí)的貫徹實(shí)施，減少財(cái)務(wù)管理過程的時(shí)滯；第四，管理的靈活性。鑒于財(cái)務(wù)管理的實(shí)時(shí)性及信息容量的大幅度拓展，商貿(mào)企業(yè)總部能夠依照可靠信息靈活控制各分公司或者子公司的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的靈活調(diào)整。

2 在商貿(mào)企業(yè)中運(yùn)用集成化財(cái)務(wù)管理模式的前提條件

根據(jù)上述對集成化財(cái)務(wù)管理模式內(nèi)涵與外延的闡述，商貿(mào)企業(yè)運(yùn)用集成化財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)以一定的前提條件為基礎(chǔ)。在實(shí)務(wù)操作中，主要分為硬件條件和軟件條件兩個(gè)方面：首先，硬件條件是指商貿(mào)企業(yè)在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用方面的配套應(yīng)該能夠滿足實(shí)施集成化財(cái)務(wù)管理模式的需要；其次，軟件條件主要是指商貿(mào)企業(yè)在采取部分措施之后的企業(yè)流程再造，包括觀念、管理流程以及組織結(jié)構(gòu)再造，具體來講：

一是觀念再造。上文已經(jīng)指出集成化財(cái)務(wù)管理模式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的區(qū)別，但是應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式重視核算管理，這種理念已經(jīng)貫徹到企業(yè)員工和管理者心中，所以要想達(dá)到集成化財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)施效果，就必須對商貿(mào)企業(yè)的各級層員工進(jìn)行觀念上的再造，引導(dǎo)其轉(zhuǎn)變以往的基本觀念，運(yùn)用創(chuàng)造性思維重塑企業(yè)文化氛圍。從具體措施上來講，商貿(mào)企業(yè)可以對針對此為員工組織相關(guān)培訓(xùn)，幫助其在思想上接受新的管理理念和管理模式。

二是管理流程再造。按照職能部分劃分的業(yè)務(wù)流程是工業(yè)社會(huì)發(fā)展的主要特征，這樣一來各職能部門的工作便較為有效，但是整個(gè)組織流程的運(yùn)作效率較為低下。雖然財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)方面，但是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式僅限于對財(cái)務(wù)收支的管理，很少涉及其他業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，要適應(yīng)集成化財(cái)務(wù)管理模式的需要就必需要對傳統(tǒng)的企業(yè)管理流程進(jìn)行重組再造。具體來講，首先要打破商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部職能部門的門檻，建立以工作流程為線索的流程型群體，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化管理；其次要以供應(yīng)鏈為準(zhǔn)繩再造企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)公司由購買原料到為顧客提供有價(jià)值產(chǎn)品和服務(wù)一組業(yè)務(wù)活動(dòng)的集成，以消除供應(yīng)鏈中非必要的中間環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與整條供應(yīng)鏈的契合。

三是組織結(jié)構(gòu)再造。商貿(mào)企業(yè)必需進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的再造以適應(yīng)管理流程的再造。在大型商貿(mào)企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)中，財(cái)務(wù)管理組織設(shè)置一定要全面，不僅公司總部需要設(shè)置財(cái)務(wù)管理組織，而且各個(gè)子公司、分公司及非子公司性質(zhì)的成員企業(yè)也應(yīng)該依照具體情況設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)。在集成化財(cái)務(wù)管理模式運(yùn)用中，可以將公司總部及各分、子公司集于一體，實(shí)現(xiàn)對整個(gè)企業(yè)全面、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。

3 商貿(mào)企業(yè)運(yùn)用集成化財(cái)務(wù)管理模式的具體設(shè)計(jì)

在滿足了基本前提條件之后，商貿(mào)企業(yè)如何將財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容落實(shí)到各級組織之中，并實(shí)現(xiàn)各層相關(guān)利益主體在權(quán)、利、責(zé)方面的相互制約與權(quán)衡，是集成化財(cái)務(wù)管理模式具體設(shè)計(jì)的主要目標(biāo)。其中，在整個(gè)模式設(shè)計(jì)過程中，最為關(guān)鍵的是商貿(mào)企業(yè)財(cái)權(quán)的分配及其在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件中的實(shí)現(xiàn)。

第一，對商貿(mào)企業(yè)的投資決策權(quán)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃。公司總部作為主要的投資主體，具有決定重大投資決策的權(quán)力，子公司或分公司對與子公司資本成一定比例的投資項(xiàng)目享有決策的權(quán)力。為了實(shí)現(xiàn)對投資決策的統(tǒng)一化管理，商貿(mào)企業(yè)可以經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)在線投資決策管理中心，或者在企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)上設(shè)置以投資為主要內(nèi)容的網(wǎng)站，并對用戶管理、權(quán)限管理等進(jìn)行系數(shù)設(shè)置，對下屬單位的操作權(quán)限及操作范圍加以界定。這種方式有助于實(shí)現(xiàn)對投資決策和投資情況的實(shí)時(shí)控制，并可以采用對應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)來評估投資項(xiàng)目，為集成化財(cái)務(wù)管理的實(shí)施提供支撐。

第二，制度一套規(guī)范、有效的融資決策管理制度及體系。與上述對外投資管理方式類似，在商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)上設(shè)立融資中心的專門性網(wǎng)站，并依照籌資權(quán)構(gòu)建融資審批體系，界定總部及下屬企業(yè)所具備的權(quán)限的范圍。對于限額以外的、已經(jīng)投資中心審批的項(xiàng)目，在限額內(nèi)的項(xiàng)目所需資金可以通過內(nèi)部投資或者內(nèi)部貸款的方式解決。

第三，保障商貿(mào)企業(yè)資金的有效流動(dòng)，因此集成化財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)該保障資金調(diào)控的權(quán)力得以有效分配。在資金的高效流動(dòng)為目標(biāo)，商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的運(yùn)作特點(diǎn)來設(shè)置資金調(diào)控權(quán)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的系統(tǒng)化地流轉(zhuǎn)，且根據(jù)成員企業(yè)的特點(diǎn)采用有所差別的模式。對于緊密層的企業(yè)，建議構(gòu)建銀企合作為基礎(chǔ)的虛擬結(jié)算中心，即以商業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)為依托構(gòu)建虛擬的結(jié)算中心模式，將商貿(mào)企業(yè)剛性的財(cái)務(wù)權(quán)限管理、內(nèi)部資金結(jié)算、內(nèi)部資金拆借等統(tǒng)一交給商業(yè)銀行代理。對于緊密層以外的企業(yè)，則可以成立資金部等部門來統(tǒng)一規(guī)劃。

第四，明確收入分配權(quán)。對于全資子公司的可分配利潤，原則上應(yīng)該由母公司統(tǒng)一調(diào)度和管理，但是基于子公司可持續(xù)發(fā)展的角度和激勵(lì)角度，應(yīng)該給予子公司一定比例的利潤資金留成。董事會(huì)制定全資子公司的收益分配方案后上報(bào)母公司，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施；董事會(huì)制定控股、參股和非子公司性成員企業(yè)的收益分配方案，然后上報(bào)公司的股東大會(huì)審議通過后予以實(shí)施。

第五，明確預(yù)算管理權(quán)限。在集成化財(cái)務(wù)管理模式下，建立全面的預(yù)算制度。首先應(yīng)該明確預(yù)算對象，確定預(yù)算單位的級別，并在企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)上構(gòu)建預(yù)算管理中心網(wǎng)站；其次是明確預(yù)算內(nèi)容，即企業(yè)本部以現(xiàn)金預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算為主，下屬成員企業(yè)預(yù)算實(shí)施現(xiàn)金流量、費(fèi)用、銷售、生產(chǎn)等的全面預(yù)算管理；再次是明確規(guī)范的預(yù)算程序。做好預(yù)算的編制、審核、控制、跟蹤及調(diào)整，明確預(yù)算管理期限及責(zé)任。

綜上所述，集成化財(cái)務(wù)管理模式是一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，其所具備的四個(gè)特點(diǎn)與商貿(mào)企業(yè)所需財(cái)務(wù)管理模式具有吻合性。因此，大型商貿(mào)企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)在滿足實(shí)施集成化財(cái)務(wù)管理模式所需的前提條件下，可以結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際、借鑒本文所提出的具體設(shè)計(jì)內(nèi)容，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施集成化財(cái)務(wù)管理模式。

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F275

A

1005-5800(2010)11(b)-114-02

張芝和，男，南京信息工程大學(xué)副教授，學(xué)士。