淺談工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的編制及管理

種云晴

（中鐵三局集團(tuán)第二工程有限公司，河北 石家莊 050031）

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，工程項(xiàng)目市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，工程工期越來(lái)越短，項(xiàng)目盈利能力越來(lái)越低。由于工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化是企業(yè)追求的目標(biāo)，因此以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理在施工管理中越發(fā)顯得重要，項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最基本、最有效的管理手段，是企業(yè)對(duì)項(xiàng)目效益管理的重要依據(jù)。

工程一旦中標(biāo)，合同收入也就確定了，施工單位要想使承建的工程獲得好的經(jīng)濟(jì)效益，各項(xiàng)管理工作必須以?xún)?nèi)部預(yù)算為基準(zhǔn)，以收定支，加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理，從而實(shí)現(xiàn)工程利潤(rùn)最大化，也為企業(yè)下一步經(jīng)營(yíng)工作積累豐富的資料。

工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算編制及管理需分3個(gè)階段進(jìn)行控制：

1 施工前的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算編制

工程中標(biāo)后，由公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)組織有關(guān)部門(mén)人員對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)估，除編制切實(shí)可行的施工組織設(shè)計(jì)、施工方案外，還必須編制出符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的內(nèi)部預(yù)算，以滿足工程項(xiàng)目施工的需要。工程開(kāi)工前，首先，收集當(dāng)?shù)匚飪r(jià)管理部門(mén)頒布的各期材料預(yù)算價(jià)格及相關(guān)規(guī)定，調(diào)查當(dāng)?shù)毓こ趟璨牧系膬r(jià)格；其次，認(rèn)真閱讀與業(yè)主簽訂的工程施工合同，掌握合同中有關(guān)工程價(jià)款計(jì)算的條款；最后，根據(jù)施工圖復(fù)核工程數(shù)量，為工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的編制打下良好的基礎(chǔ)。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算是工程成本控制的主要參考依據(jù)。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的組成如下：

1.1 現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)費(fèi)

根據(jù)經(jīng)公司批準(zhǔn)的項(xiàng)目總體施工組織設(shè)計(jì)中人員、機(jī)械等資源配置情況、項(xiàng)目管理模式、施工工期以及工程的具體內(nèi)容，編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)清單，該清單細(xì)目與財(cái)務(wù)科目中經(jīng)費(fèi)清單應(yīng)盡量一致，便于成本核算時(shí)進(jìn)行對(duì)比，這是項(xiàng)目部日?？刂平?jīng)費(fèi)的主要依據(jù)。

1.2 臨時(shí)工程費(fèi)

臨時(shí)工程費(fèi)包括小臨、大臨工程費(fèi)。根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理部編制的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)中臨時(shí)工程的施工方案，編制項(xiàng)目駐地和工區(qū)臨時(shí)房屋、材料倉(cāng)庫(kù)及小型臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，以及施工用電、施工便道、便橋、便線、拌和站等大臨工程費(fèi)用。

1.3 作業(yè)層施工成本

編制方法是按照工程量清單內(nèi)容，根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)和施工圖紙分工序逐項(xiàng)計(jì)算工程量，結(jié)合調(diào)查的當(dāng)?shù)夭牧锨闆r，套用企業(yè)定額消耗量確定作業(yè)層施工成本。包括作業(yè)層工藝費(fèi)用和材料費(fèi)用。

（1）作業(yè)層工藝費(fèi)用：是指作業(yè)層為完成此項(xiàng)內(nèi)容需要各道工藝費(fèi)用的總和，該費(fèi)用是根據(jù)企業(yè)定額消耗量直接計(jì)算的。

（2）材料費(fèi)用：材料數(shù)量是根據(jù)施工圖紙工程量、施工配合比、材料單價(jià)和企業(yè)定額規(guī)定的材料消耗量計(jì)算出來(lái)的；材料單價(jià)是經(jīng)前期調(diào)查核實(shí)的工程所在地的市場(chǎng)落地價(jià)格。對(duì)調(diào)查的供貨商實(shí)行材料招標(biāo)采購(gòu)，并比質(zhì)、比價(jià)、比運(yùn)費(fèi)，確定供應(yīng)商和供貨價(jià)格（落地價(jià)），這對(duì)降低成本起到有效作用。

1.4 稅金

稅金是以與建設(shè)單位簽訂的施工合同所規(guī)定的稅種、稅率為依據(jù)計(jì)算所得。

1.5 公司確定的應(yīng)列入項(xiàng)目成本的其他費(fèi)用

在考慮以上情況的同時(shí)，認(rèn)真分析項(xiàng)目的特殊性，對(duì)工程施工存在的困難和風(fēng)險(xiǎn)要有充分的預(yù)測(cè)，以使內(nèi)部預(yù)算更接近項(xiàng)目實(shí)際情況。

以上5項(xiàng)就構(gòu)成了項(xiàng)目的目標(biāo)責(zé)任成本。

1.6 公司收取費(fèi)用

公司收取費(fèi)用指合同收入與項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本的差額。

以上就構(gòu)成了項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算，經(jīng)公司內(nèi)部預(yù)算審查委員會(huì)審查通過(guò)后，與項(xiàng)目第一責(zé)任人（一般為項(xiàng)目經(jīng)理）簽訂合同后即可實(shí)施。

項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算一旦確定，對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本也就確定。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算既是企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本控制和考核的尺度，又是項(xiàng)目部要控制的成本。

2 施工過(guò)程中的項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理

項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算是企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行成本控制和考核的依據(jù)，是企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)；又是項(xiàng)目部為達(dá)到的目標(biāo)責(zé)任成本，與各工序分包方簽訂合同和結(jié)算的依據(jù)，任何情況下不得超出目標(biāo)責(zé)任成本，否則向工程預(yù)算部進(jìn)行匯報(bào)。項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的控制，實(shí)際就是對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任成本的控制。

為了使項(xiàng)目管理處于先進(jìn)的管理狀態(tài)，要求項(xiàng)目預(yù)算人員根據(jù)公司編制的內(nèi)部預(yù)算，編制項(xiàng)目的分部和分項(xiàng)工程預(yù)算，這樣不僅能滿足項(xiàng)目施工管理需要，還能滿足項(xiàng)目成本管理的需要；同時(shí)要求項(xiàng)目部按工程預(yù)算部編制的內(nèi)部預(yù)算中對(duì)應(yīng)的分項(xiàng)成本要素，將成本進(jìn)行分解。縱向分解到施工隊(duì)各工區(qū)、班組，橫向分解到項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)、職能部門(mén)和現(xiàn)場(chǎng)施工員。建立“縱向到底、橫向到邊”的目標(biāo)責(zé)任成本體系，將目標(biāo)責(zé)任成本分解落實(shí)到每個(gè)階段、每個(gè)責(zé)任人，形成全員、全方位、全過(guò)程項(xiàng)目責(zé)任成本管理體系。

對(duì)項(xiàng)目的成本控制，很大程度上取決于對(duì)作業(yè)層的控制。作業(yè)層人工費(fèi)和材料的控制，以?xún)?nèi)部預(yù)算中單項(xiàng)工程對(duì)應(yīng)的人工費(fèi)、材料費(fèi)為依據(jù)，進(jìn)行編制和分解目標(biāo)責(zé)任成本，以班組為基本考核單位，推行工料單價(jià)承包并簽訂承包合同，明確班組的責(zé)、權(quán)、利。在班組之間進(jìn)行競(jìng)標(biāo)，調(diào)動(dòng)積極性，達(dá)到控制和降低成本的目的。

施工過(guò)程中，工程預(yù)算部每月對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況、外包結(jié)算情況、材料價(jià)格信息等進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。每月月末時(shí)，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)組織本項(xiàng)目各部門(mén)負(fù)責(zé)人，對(duì)本部門(mén)負(fù)責(zé)的成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，與月初計(jì)劃成本進(jìn)行對(duì)比，找出節(jié)超的原因，為下一步的成本控制工作積累經(jīng)驗(yàn)。預(yù)算部門(mén)最后進(jìn)行匯總本項(xiàng)目的本月實(shí)際成本數(shù)據(jù)，與本項(xiàng)目本月的預(yù)算成本進(jìn)行對(duì)比，找出差別的原因，以便下一月成本計(jì)劃的下達(dá)。對(duì)于施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更、簽證要及時(shí)計(jì)算，并及時(shí)上報(bào)工程預(yù)算部，做到當(dāng)期完工當(dāng)期計(jì)算，當(dāng)季完工當(dāng)季計(jì)算，并及時(shí)編制補(bǔ)充預(yù)算，保證工程價(jià)款的真實(shí)可靠。

為了維護(hù)內(nèi)部預(yù)算的嚴(yán)肅性，內(nèi)部預(yù)算一經(jīng)確定，原則上不予調(diào)整。有下列情況之一者，經(jīng)內(nèi)部預(yù)算審查委員會(huì)批準(zhǔn)，及時(shí)調(diào)整內(nèi)部預(yù)算，使之更符合實(shí)際：①施工方案發(fā)生重大變化；②材料綜合差價(jià)超出±5%以上部分；③因調(diào)差索賠、變更設(shè)計(jì)引起費(fèi)用變化；④公司認(rèn)為有必要調(diào)整的費(fèi)用。

3 工程竣工階段，項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算的管理

工程竣工階段，盡快收集竣工圖、工程數(shù)量、設(shè)計(jì)變更通知單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、索賠簽證單、以及施工過(guò)程中甲乙雙方共同形成的會(huì)議紀(jì)要等資料、材料價(jià)差資料、政策性調(diào)整文件等資料，結(jié)合形成的內(nèi)部預(yù)算單價(jià)，形成《項(xiàng)目決算書(shū)》，作為整個(gè)項(xiàng)目的最終成果?！俄?xiàng)目決算書(shū)》是進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)、項(xiàng)目考評(píng)及獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的依據(jù)。

4 小結(jié)

項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理貫穿整個(gè)項(xiàng)目管理的始終，搞好項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算管理，既能給企業(yè)帶來(lái)效益，又能調(diào)動(dòng)施工人員的積極性，是項(xiàng)目增加收入、節(jié)約開(kāi)支的重要管理手段，對(duì)工程項(xiàng)目的最終利潤(rùn)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。同時(shí)，施工企業(yè)預(yù)算部門(mén)及時(shí)收集項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中形成的各種數(shù)據(jù)，并進(jìn)行認(rèn)真分析整理，必要時(shí)修訂企業(yè)定額和消耗指標(biāo)，保證企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)性，為企業(yè)下一步的投標(biāo)工作積累豐富的資料。

總之，內(nèi)部預(yù)算的編制與管理是一項(xiàng)涉及面廣、部門(mén)多的工作，一個(gè)好的內(nèi)部預(yù)算的形成，需要預(yù)算人員不僅懂工程、預(yù)算，而且還要懂一定的成本、財(cái)務(wù)的知識(shí)，不但要會(huì)活算、細(xì)算、精算成本這個(gè)帳，還要能把成本這個(gè)帳算活、算實(shí)、算優(yōu)，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)、準(zhǔn)確提供有效的成本信息。只有切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算的編制與管理工作，才能做到對(duì)項(xiàng)目盈虧了如指掌，對(duì)成本過(guò)程控制心中有數(shù)。