深圳能源“提升”內(nèi)控

宗 菊

當(dāng)我們?cè)噲D為深圳能源的內(nèi)控工作尋找一個(gè)簡(jiǎn)潔而鮮明的注解時(shí),深圳能源內(nèi)審總監(jiān)賴粵江認(rèn)為,“提升”顯然是再合適不過(guò)的了。近兩年,隨著相關(guān)法規(guī)接二連三的出臺(tái),內(nèi)控成為經(jīng)久不衰的熱門(mén)話題?！皫缀趺總€(gè)企業(yè)都在做內(nèi)控,從會(huì)計(jì)與出納職位的分離,到采購(gòu)系統(tǒng)和銷售系統(tǒng)流程的劃分,企業(yè)日常運(yùn)作中諸多細(xì)小的環(huán)節(jié)與做法,本質(zhì)上都是內(nèi)控,”在賴粵江看來(lái),內(nèi)控對(duì)于企業(yè)而言,并不陌生。然而,如果從程度上來(lái)看,不同的內(nèi)控卻存在著不小的差距。當(dāng)我們從零星的、不全面的內(nèi)控,發(fā)展到有體系、完整的內(nèi)控時(shí),企業(yè)才真正實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控的“提升”。

未雨綢繆的收益

當(dāng)企業(yè)真正能體會(huì)到內(nèi)控的需求時(shí),內(nèi)控工作就不再是單純的“面子工程”了。當(dāng)內(nèi)控的大限如期而至,企業(yè)普遍感受到合規(guī)的壓力之時(shí),深圳能源卻體會(huì)到了未雨綢繆的收益。

2008年初,在金融危機(jī)尚無(wú)明顯跡象之時(shí),深圳能源就已經(jīng)開(kāi)始考慮進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控工作的策劃了。究其原因,賴粵江認(rèn)為,公司高管層強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),企業(yè)管理進(jìn)一步制度化、規(guī)范化、精細(xì)化的強(qiáng)烈要求,是深圳能源開(kāi)展和推動(dòng)風(fēng)控項(xiàng)目最根本的原因,滿足上市公司和國(guó)資局的監(jiān)管要求是一個(gè)契機(jī)。

深圳能源集團(tuán)作為深圳市主要的發(fā)電企業(yè),近年來(lái)已經(jīng)深刻感受到了來(lái)自燃煤、燃油及燃料運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)成本不斷上漲所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)壓力,只要成本不停地上漲,利潤(rùn)就要持續(xù)被蠶食;市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)得越厲害,企業(yè)經(jīng)營(yíng)累積的風(fēng)險(xiǎn)就越大。如何厘清、評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)公司未來(lái)發(fā)展的影響,并采用有效的手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和規(guī)避,就成為擺在深圳能源管理層面前的一道難題。此外,隨著公司不斷地發(fā)展壯大,管理層也面臨著新的發(fā)展要求。2007年底,深圳能源集團(tuán)及其控股的深圳能源投資股份有限公司實(shí)現(xiàn)了整體上市,公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模和綜合實(shí)力都有了跨越式發(fā)展;與此同時(shí),公司配合深圳市政府三項(xiàng)制度改革,公司機(jī)構(gòu)、人員進(jìn)行了重大的調(diào)整。

隨著公司的整體上市,相關(guān)政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求也就成為了深圳能源必須嚴(yán)格遵守的行為準(zhǔn)則。無(wú)論是2006年9月28日,深圳證券交易所出臺(tái)的《上市公司內(nèi)部控制指引》,還是2008年6月28日,財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,甚至是2008年11月深圳市國(guó)資委出臺(tái)的《深圳市屬國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)》,這些法規(guī)都有力地推動(dòng)和指導(dǎo)了深圳能源的內(nèi)控工作。

就這樣,在客觀分析了企業(yè)內(nèi)外部的需求之后,深圳能源著手啟動(dòng)了內(nèi)控項(xiàng)目,并嘗試著將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制梳理結(jié)合在一起,開(kāi)創(chuàng)了深圳市國(guó)資委系統(tǒng)個(gè)性化、高效率將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制融合起來(lái)實(shí)施的先河。

不打無(wú)準(zhǔn)備之仗

在內(nèi)控項(xiàng)目正式實(shí)施之前,深圳能源不惜花費(fèi)幾個(gè)月的時(shí)間和精力,進(jìn)行前期的準(zhǔn)備與調(diào)研。

從2008年5月開(kāi)始,深圳能源審計(jì)管理部就組織了專人耗時(shí)一個(gè)多月,深入到已經(jīng)實(shí)施或正在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控項(xiàng)目的部分知名企業(yè)中進(jìn)行調(diào)研,充分了解這些企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的重要經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

而在深圳能源內(nèi)部,為了風(fēng)險(xiǎn)管理的順利實(shí)施而開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也在如火如荼地進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步,也是非常重要的一步,因?yàn)橹挥兄懒酥卮箫L(fēng)險(xiǎn)在哪里,才能給予足夠的關(guān)注,進(jìn)而尋找對(duì)策降低風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)講,評(píng)估的方法有訪談、問(wèn)卷調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)打分等,通過(guò)這一系列評(píng)估過(guò)程,深圳能源確定了12個(gè)重大風(fēng)險(xiǎn)和10個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施重點(diǎn)的確定,深圳能源遵循這種以重要業(yè)務(wù)為突破口,以點(diǎn)帶面,分期推進(jìn)的過(guò)程。

在前期調(diào)研過(guò)程中,有一項(xiàng)工作至關(guān)重要,它將影響到今后整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施,那就是咨詢中介的選擇。結(jié)合深圳能源的實(shí)際經(jīng)驗(yàn),賴粵江表示:“企業(yè)在請(qǐng)中介之前,一定要非常清楚自己需要的是什么,然后按照自己的需求去尋找最適合自己的顧問(wèn)?！?/p>

具體到中介的選擇標(biāo)準(zhǔn),深圳能源要求對(duì)方必須具備以下四點(diǎn):1.具有國(guó)際性背景或在國(guó)內(nèi)的行業(yè)中處于領(lǐng)先位置;2.在大型上市公司中具有類似的經(jīng)驗(yàn);3.團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)和背景經(jīng)驗(yàn)豐富;4.對(duì)深圳能源相對(duì)熟悉。

按照上面的標(biāo)準(zhǔn)選好了幾家合意的中介機(jī)構(gòu)之后,剩下的就是按照公平、公正、公開(kāi)的原則進(jìn)行招投標(biāo)程序了。最終,經(jīng)過(guò)15位專家評(píng)審,確定了甫瀚咨詢中標(biāo)?！爱?dāng)時(shí),財(cái)政部的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和市國(guó)資委的風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)意見(jiàn)還都沒(méi)有出來(lái),但我們對(duì)咨詢公司提出了工作一定要有前瞻性的要求,要充分考慮到企業(yè)管理和多方面監(jiān)管方的要求。正好甫瀚咨詢的部分項(xiàng)目顧問(wèn)是財(cái)政部?jī)?nèi)控規(guī)范建設(shè)委員會(huì)的成員,也是《深圳市國(guó)資委風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)意見(jiàn)》的起草人?！辟嚮浗硎?咨詢顧問(wèn)的豐富經(jīng)驗(yàn)和資深權(quán)威,使項(xiàng)目的前瞻性和正確性成為了可能,而這對(duì)今后項(xiàng)目的順利實(shí)施、對(duì)后續(xù)出臺(tái)的相關(guān)規(guī)范的適應(yīng),都是至關(guān)重要的。

制度與架構(gòu)的保障

制度是保障內(nèi)控工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ),也是內(nèi)控業(yè)務(wù)工作日?；⒁?guī)范化的基礎(chǔ)。2009年,深圳能源制定和發(fā)布的與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有關(guān)的制度共計(jì)5項(xiàng),包括《內(nèi)部控制建設(shè)》、《風(fēng)險(xiǎn)管理》、《風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)》、《風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與評(píng)估》和《內(nèi)部控制審計(jì)》。2010年,深圳能源還將根據(jù)《內(nèi)部控制配套指引》的要求和相關(guān)的法律法規(guī)及集團(tuán)風(fēng)控業(yè)務(wù)實(shí)踐情況,擬定《內(nèi)部控制手冊(cè)》、《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)》等相關(guān)制度,以期更好地指導(dǎo)企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作。

為了有力地推動(dòng)風(fēng)控業(yè)務(wù)的開(kāi)展,在項(xiàng)目建設(shè)初期,深圳能源就成立了以董事長(zhǎng)為主任的風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目管理委員會(huì),負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署;并成立了以總經(jīng)理為主任的工作委員會(huì),負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)推進(jìn)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建設(shè)工作;設(shè)置審計(jì)管理部為項(xiàng)目工作辦公室,負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的日常協(xié)調(diào)和具體工作的開(kāi)展。

對(duì)于將內(nèi)控項(xiàng)目放在內(nèi)審部門(mén)的這種架構(gòu)設(shè)計(jì),賴粵江表示,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的內(nèi)控流程的梳理是內(nèi)控體系建設(shè)和優(yōu)化的核心內(nèi)容,而評(píng)估出重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵控制點(diǎn),以及重大設(shè)計(jì)缺陷、執(zhí)行缺陷,則是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。沒(méi)有系統(tǒng)的、完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,內(nèi)部審計(jì)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)與完整。因此,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的內(nèi)控梳理,是以內(nèi)部控制審計(jì)為主要內(nèi)容的內(nèi)審的基礎(chǔ);而內(nèi)審也從檢查評(píng)價(jià)的角度來(lái)促進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)控體系、督促內(nèi)控措施有效執(zhí)行,最終促進(jìn)企業(yè)多方位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

目前,深圳能源已經(jīng)初步建立了三個(gè)層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制組織架構(gòu)和職責(zé):

是各業(yè)務(wù)部門(mén),負(fù)責(zé)日常的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制活動(dòng)。業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)相關(guān)人員負(fù)責(zé)其所管理的重要風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制、建設(shè)、管理和日常監(jiān)督等工作。

是風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)。由審計(jì)管理部設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)控業(yè)務(wù)模塊,承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制建設(shè)職能,擬定風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的政策和制度,協(xié)調(diào)及敦促其他各職能部門(mén)行使各自的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制職責(zé),并且負(fù)責(zé)對(duì)下屬單位的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)督。

是審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén),負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作的獨(dú)立稽核。

于困難中尋機(jī)遇

作為內(nèi)控領(lǐng)域的先行者,深圳能源在諸多監(jiān)管規(guī)范尚待完善之時(shí),便發(fā)揮了特區(qū)的改革精神,嘗試“摸著石頭過(guò)河”,其遇到的困難可想而知。只是,他們總能以樂(lè)觀、積極的態(tài)度,沉著應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),變困難為機(jī)遇。

由于內(nèi)部控制工作需要大量的人員,并具備專業(yè)知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)于深圳能源來(lái)講,短期內(nèi)是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。對(duì)于這一新興的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,面對(duì)諸多全新的法規(guī)要求,深圳能源只能先借用中介來(lái)幫忙完成。不過(guò),授人以魚(yú)不如授人以漁,當(dāng)下困境的解決之道還要從長(zhǎng)計(jì)議。深圳能源在項(xiàng)目需求中就明確要求內(nèi)控顧問(wèn)在項(xiàng)目中實(shí)現(xiàn)知識(shí)轉(zhuǎn)移,要求員工將暫時(shí)的困惑變成學(xué)習(xí)新技能新經(jīng)驗(yàn)的最好時(shí)機(jī)。

此外,由于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的工作量非常繁重,項(xiàng)目建設(shè)期和后期的自我評(píng)價(jià)等工作量都非常大,這給深圳能源帶來(lái)了不小的壓力,當(dāng)然,也為集團(tuán)開(kāi)展風(fēng)控信息化業(yè)務(wù)帶來(lái)了機(jī)遇。目前,深圳能源正在努力以信息化帶動(dòng)工作規(guī)范化和日常化,積極探索風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制檢查的信息化試點(diǎn)工作,擬通過(guò)分段實(shí)施,最終實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集,從而對(duì)一些重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,及時(shí)制定或自動(dòng)觸發(fā)預(yù)設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。

2010年4月26日,財(cái)政部會(huì)同五部委制定的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》出臺(tái);深圳能源也將繼續(xù)選取6家企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控流程梳理,推進(jìn)風(fēng)控項(xiàng)目二期工作的開(kāi)展。無(wú)疑,深圳能源已經(jīng)走在了法規(guī)之前,并主動(dòng)開(kāi)創(chuàng)了一種個(gè)性化的內(nèi)控運(yùn)作模式。這一歷時(shí)兩年的成功經(jīng)驗(yàn),無(wú)論是對(duì)法規(guī)的進(jìn)一步完善,還是對(duì)企業(yè)內(nèi)控實(shí)踐的進(jìn)一步發(fā)展,都具有重要的參考價(jià)值與借鑒意義。

(本文資料由深圳能源集團(tuán)股份有限公司提供)