企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施

□郭 鈺

企業(yè)應(yīng)收賬款管理措施

□郭 鈺

應(yīng)收賬款是企業(yè)因售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)應(yīng)向購貨單位或提供勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)活動所形成的債權(quán)，形成這種債權(quán)主要是賒銷。應(yīng)收賬款的確認(rèn)是伴隨著賒銷發(fā)生而發(fā)生的，其確認(rèn)時間為銷售成立時間。應(yīng)收賬款可以促進(jìn)銷售，增加企業(yè)競爭力，提高商品市場占有率，擴(kuò)大商品銷售量，加速產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，節(jié)約存貨資金占用，同時降低存貨成本。

應(yīng)收賬款的數(shù)額較大，若不能及時收回，會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和資金循環(huán)，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重影響企業(yè)正常經(jīng)營活動。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，完善管理機(jī)制，防范財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

一、制定合理的信用政策是降低應(yīng)收賬款的根本保障

1.制定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對可接受風(fēng)險提供的一個基本判斷標(biāo)準(zhǔn)。如果信用標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，雖然可以降低的壞賬損失，但不利于企業(yè)銷售；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)過松，雖然有利于企業(yè)銷售，但又會增加企業(yè)風(fēng)險。因此，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定直接影響到企業(yè)的收益與風(fēng)險。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)過程中，應(yīng)進(jìn)行綜合分析、找出平衡點。

2.采用適合的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時，給予客戶延期付款的若干條件，包括信用期限及現(xiàn)金折扣等。適當(dāng)延長信用期限可擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長，也會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加，同時加大壞賬損失的風(fēng)險。為使客戶早日付款，在規(guī)定信用期限的同時，附加現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，就會享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。

3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶償還能力最大賒銷限額，即對客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)對信用額度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使其始終保持在所能承受的范圍之內(nèi)，使風(fēng)險和收益相配比，達(dá)到既將應(yīng)收賬款風(fēng)險控制在合理的水平上，又使其發(fā)揮積極作用。

二、重視客戶資信調(diào)查及評價

企業(yè)在確定給賒銷單位的信用條件及信用額度前，必須對客戶單位進(jìn)行調(diào)查并作出評價。應(yīng)建立客戶資信檔案，客戶資信程度高低，通常取決于五個方面：即信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況。根據(jù)這些方面，設(shè)計一組有代表性，能說明客戶信用品質(zhì)付款能力和財務(wù)狀況的定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，如：流動比率、速動比率、平均收款天數(shù)、資產(chǎn)負(fù)責(zé)率、賒購付款履約情況等。作為信用風(fēng)險評價指標(biāo)，根據(jù)各項指標(biāo)的重要性，確定其風(fēng)險權(quán)數(shù)，對客戶資信進(jìn)行調(diào)查，計算客戶累計風(fēng)險系數(shù)，根據(jù)客戶風(fēng)險系數(shù)進(jìn)行排隊打分，來確定客戶的信用等級。對客戶檔案實行動態(tài)管理并及時更新，這樣及時了解客戶情況的變化，調(diào)整客戶信用等級記錄，改變企業(yè)賒銷策略，對不同客戶確定不同的信用限額條件或某些附加條件。信用限額的確定，使賒銷能夠有效進(jìn)行，但這一限額必須經(jīng)常地不斷更新評價，與客戶最新變化保持一致。建立完善的客戶資料管理，保持與資信好的客戶長期往來，使企業(yè)應(yīng)收賬款的損失降到最低。

三、采取有效的收賬措施

企業(yè)應(yīng)制定積極有效的收賬政策。一般來講，應(yīng)收賬款逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。賬款的使用時間越短，收回的可能性就越大。因此，對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)可行的不同收賬政策及收賬方案，而收賬政策是否經(jīng)濟(jì)可行，主要依據(jù)收賬成本與壞賬損失進(jìn)行分析對比，并予以量化，再結(jié)合企業(yè)自身情況制定合理的收賬政策，以最大限度減少壞賬損失。企業(yè)在應(yīng)收賬款快到期時，首先應(yīng)發(fā)函通知客戶、提示付款日期將到期，請客戶按時付款。如果客戶逾期沒付款，可以打電話詢問客戶。如果應(yīng)收賬款到期后未收回，可發(fā)催收函。如果客戶仍沒有反應(yīng)，企業(yè)可派收款員直接與客戶面談，若確實證明客戶出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或經(jīng)營陷入困境，以致目前沒有能力按期償付債務(wù)時，企業(yè)為幫助客戶東山再起，可以通過協(xié)議，采用以物抵債或債務(wù)重組方式對債務(wù)方作出讓步，即以資產(chǎn)清償債務(wù)，以債務(wù)轉(zhuǎn)資本，修改其他債務(wù)條件等（如：減少本金、利息等）方式進(jìn)行債務(wù)重組。這樣，不僅可以最大限度的收回欠款，而且能夠緩解債務(wù)方的暫時財務(wù)困難。從而避免更大的損失。若客戶想方設(shè)法拖欠賬款，使賬款無法收回時，則有必要采取法律行動提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等來維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。

四、謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式

在充分調(diào)查了客戶的資信情況后，應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式，它是決定能否安全及時收回應(yīng)收賬款的主要因素之一。企業(yè)通常采用結(jié)算方式有：支票、銀行本票、委托收款、托收承付等。對于盈利能力較強(qiáng)，資信度較好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬政策，采取委托收款，托收承付結(jié)算方式；而對盈利較弱，資信度較差的客戶，企業(yè)應(yīng)選擇支票或銀行本票結(jié)算方式，企業(yè)不能單純?yōu)榱俗非筇岣咪N售額，而遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式，才能有效地降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險。

五、做好應(yīng)收賬款日常管理

對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，我們還應(yīng)加強(qiáng)做好日常管理工作，采取有力措施進(jìn)行分析、控制及時發(fā)現(xiàn)問題，采取對策。一是應(yīng)收賬款賒銷額度的控制。應(yīng)收賬款賒銷額度是企業(yè)允許客戶最大限額。企業(yè)應(yīng)將每月應(yīng)收賬款控制在主營業(yè)務(wù)收入的2%之內(nèi)并結(jié)合應(yīng)收賬款控制總量，根據(jù)客戶的資信等級分解到有關(guān)客戶。對信用等級高、業(yè)務(wù)量大、長期合作具有等值擔(dān)保的客戶給予一定的賒銷額度，反之，不予賒銷。二是應(yīng)收賬款職責(zé)管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)、銷售、審計部門，對應(yīng)收賬款都有管理職能。財務(wù)部門要定期統(tǒng)計各筆應(yīng)收賬款的賬齡及增減變化情況，并及時反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及銷售部門。對銷售部門即要有當(dāng)期銷售收入指標(biāo)，又要完成當(dāng)期收入相應(yīng)比例的賬款，并且對所經(jīng)手的賒銷承擔(dān)全部責(zé)任，以此做為業(yè)績考評的依據(jù)，從而進(jìn)一步減少壞賬損失。三是應(yīng)收賬款審批權(quán)限管理。在決定是否賒銷時，對應(yīng)收賬款在賒銷額度以內(nèi)的，結(jié)算部門應(yīng)按照應(yīng)收賬款日常管理辦法加強(qiáng)追收，力爭將銷售額度逐步減少，對應(yīng)收賬款超過賒銷額度的，必須嚴(yán)格按賒銷審批程序進(jìn)行逐筆審批，由企業(yè)負(fù)責(zé)人決定是否賒銷。四是應(yīng)由賬款跟蹤管理。收回應(yīng)收賬款責(zé)任應(yīng)落實到個人，及時跟蹤客戶的經(jīng)營動態(tài)，防止因客戶經(jīng)營不善造成的損失。以客戶為單位做好日常催款工作，如：對賬單簽收、記錄及相關(guān)資料的收集存檔。五是建立壞賬準(zhǔn)備金制度。只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生就不可避免。按照財務(wù)謹(jǐn)慎性原則的要求，應(yīng)根據(jù)賬齡逾期程度或應(yīng)收賬款余額百分比合理估計壞賬風(fēng)險，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，提取壞賬準(zhǔn)備金就顯得極為重要。對逾期確實收不回的應(yīng)收賬款，在取得有關(guān)方面的證明并按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后，列作壞賬損失處理。因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過3年仍不能收回的應(yīng)收賬款，也列作壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金。

（作者單位：青島啤酒西安漢斯集團(tuán)有限公司）