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    促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策思考

    2010-06-08 05:09:04王子賢
    關(guān)鍵詞:財(cái)政政策優(yōu)惠政策優(yōu)惠

    王子賢

    (漳州師范學(xué)院,漳州 363000)

    目前,我國中小企業(yè)占全部企業(yè)總數(shù)的99%,創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值約占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%、上繳稅收的50%,提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。中小企業(yè)以其靈活的運(yùn)行機(jī)制和市場適應(yīng)能力,成為推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。而中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面由于其規(guī)模小、實(shí)力弱等特點(diǎn),受到一定的限制。各國政府都積極致力于促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

    1 財(cái)政政策介入中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論分析

    1.1 財(cái)政政策介入中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的原因分析

    經(jīng)濟(jì)學(xué)家納爾森和阿羅(Nelson,1959;Arrow,1962)是最早將市場失靈理論適用于技術(shù)創(chuàng)新研究[1]。他們指出,在技術(shù)創(chuàng)新過程中之所以存在市場失靈,根源在于技術(shù)創(chuàng)新的重要特性。正是由于市場機(jī)制在技術(shù)創(chuàng)新的某些方面表現(xiàn)出失靈,才有了政府在這一領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù)活動(dòng)的理論依據(jù)。

    1.1.1 外部性

    企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的主體,但創(chuàng)新信息具有公共性,因?yàn)楫?dāng)他人生產(chǎn)同類或下一代產(chǎn)品時(shí),無需重復(fù)已經(jīng)進(jìn)行的研究開發(fā),這就降低了人們創(chuàng)新的積極性;技術(shù)創(chuàng)新還具有外部性,新技術(shù)的社會(huì)效益大于私人效益,這又削弱創(chuàng)新者的創(chuàng)新積極性。所以,政府需要對(duì)創(chuàng)新者進(jìn)行扶持,把創(chuàng)新者外溢的效益內(nèi)在化,以實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的理想產(chǎn)出。

    1.1.2 風(fēng)險(xiǎn)性

    創(chuàng)新的產(chǎn)生、發(fā)展以及后果往往都是不確定的。技術(shù)創(chuàng)新伴隨著較大的風(fēng)險(xiǎn),創(chuàng)新企業(yè)可能享有的創(chuàng)新租金和失敗成本間不對(duì)稱的存在,使得私人部門提供的研發(fā)投入不足,制約技術(shù)創(chuàng)新,所以,政府應(yīng)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)提供扶持。

    1.1.3 信息不對(duì)稱性

    技術(shù)創(chuàng)新的收益在于技術(shù)保密,但為技術(shù)創(chuàng)新籌集資金需要對(duì)外發(fā)布重要的信息,以獲得信任和支持。創(chuàng)新的實(shí)施者與資金的供給者之間存在的信息不對(duì)稱,這種不對(duì)稱使得創(chuàng)新企業(yè)在獲取資金上受到一定的限制。

    所以,企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新需要政府的扶持,而中小企業(yè)雖然規(guī)模不如大企業(yè)、研發(fā)能力相對(duì)較弱,但由于其在數(shù)量和靈活性上的優(yōu)勢,可以彌補(bǔ)大企業(yè)在創(chuàng)新上的不足,是技術(shù)創(chuàng)新的主力軍。各國雖然在扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新上有所側(cè)重,但都針對(duì)中小企業(yè)規(guī)模有限這問題作出了一些有利于其技術(shù)創(chuàng)新的規(guī)定。

    1.2 扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策工具分析

    中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新需要財(cái)政政策的扶持,財(cái)政政策在中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中,主要是針對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)活動(dòng),通過財(cái)政投入、政府購買、稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼等財(cái)政手段,直接或間接增加企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的邊際收益,從而影響中小企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)部誘因和改善創(chuàng)新的外部環(huán)境。

    表1 不同財(cái)政政策工具促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理分析Table 1 Mechanism Analysis of Different Fiscal Policy Tools to technical innovation of small and Medium-sized Enterprises

    2 我國現(xiàn)有扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策分析

    在促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面,財(cái)政政策是不斷發(fā)展的。縱觀現(xiàn)有扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)的財(cái)政政策,主要有三方面:財(cái)政支出政策、稅收優(yōu)惠政策以及政府采購政策。我國目前已形成扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策體系,有一定的成效,但也存在不少問題。

    2.1 扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政支出政策

    我國在扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政支出政策方面,除了政府每年預(yù)算時(shí)用于科技創(chuàng)新方面的安排外,還通過建立中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的方式,以貸款貼息、無償資助、資本金投入等具體形式來實(shí)現(xiàn)。

    2.1.1 財(cái)政科技撥款

    通過科技撥款促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是各國共同的做法。我國財(cái)政撥款除了用于科學(xué)事業(yè)費(fèi)、科技三項(xiàng)費(fèi)、國家重點(diǎn)基礎(chǔ)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及科研院所技術(shù)開發(fā)研究專項(xiàng)資金,還重點(diǎn)支持一些特別計(jì)劃,如高技術(shù)研究專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、火炬計(jì)劃經(jīng)費(fèi)等。我國用于科技撥款的資金絕對(duì)數(shù)每年都在增加(見表2),但就總量來看還比較少,實(shí)踐中,中小企業(yè)能分到的更少。

    表2 我國歷年科技撥款Table 2 China Sci-tech Fund Appropriation

    2.1.2 財(cái)政貸款和貼息

    由于中小企業(yè)規(guī)模的限制、技術(shù)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)性等,商業(yè)銀行不愿為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供過多的外部資金,為此,政府財(cái)政對(duì)于經(jīng)國家批準(zhǔn)的高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在財(cái)政撥款和銀行貸款給予支持。對(duì)于國有商業(yè)銀行或政策性銀行向商品化、產(chǎn)業(yè)化的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目提供的不同貸款額度和貸款的擔(dān)保,國家財(cái)政提供貸款貼息優(yōu)惠政策。一般按照貸款額年利息的50%~100%給予補(bǔ)貼,貼息總額一般不超過100萬元,最高不超過200萬元。

    2.2 扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

    從1985年《中共中央關(guān)于科學(xué)技術(shù)體制改革的決定》開始,到2007年《關(guān)于印發(fā)關(guān)于支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的若干政策的通知》,政府出臺(tái)了許多扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,形成一定的政策體系。主要通過優(yōu)惠稅率、投資抵免與扣除、加速折舊、退稅等幾種方式,涉及稅種20多個(gè),優(yōu)惠條款約600項(xiàng),在稅收優(yōu)惠政策數(shù)目排位第二,稅收減免額位居前列[2]。但現(xiàn)行稅收激勵(lì)政策比較散亂,基本上是國稅總局以文件形式下發(fā),缺乏系統(tǒng)性;優(yōu)惠政策缺乏針對(duì)性,重點(diǎn)不明確,而且稅收優(yōu)惠方式比較單一,在促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化生產(chǎn)力方面乏力;第一大稅種增值稅在促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面存在一定的障礙,2009年以前,我國實(shí)現(xiàn)的生產(chǎn)型增值稅容易挫傷企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性,再加上一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分,使得許多中小企業(yè)的稅負(fù)比較重;我國執(zhí)行的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策還存在一定的功能缺陷,起不到導(dǎo)向作用;而且實(shí)踐中,稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行模式欠缺,現(xiàn)行稅務(wù)部門征收稅款實(shí)行的是建立在計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的征管模式,雖然方便納稅人,但這種模式的建立需要一定的專業(yè)設(shè)備和專業(yè)技術(shù)人員來支持和維護(hù),這對(duì)于相當(dāng)一部分中小企業(yè)尤其是家庭作坊式小企業(yè)和絕大多數(shù)中西部內(nèi)陸偏遠(yuǎn)省份的中小企業(yè)來講還是一筆不小的負(fù)擔(dān)。

    另外,我國稅收優(yōu)惠是政府資金的一種“坐支”,在我國尚未納入稅式支出預(yù)算管理、政策透明度不高,而與其相配套的政策執(zhí)行效率監(jiān)督體系也未形成的情況下,導(dǎo)致許多企業(yè)為優(yōu)惠政策而進(jìn)行弄虛作假的嚴(yán)重“尋租”行為。

    2.3 扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政府采購政策

    政府通過向技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行采購,為技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品提供一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定和可預(yù)期的市場,減少技術(shù)創(chuàng)新過程中的不確定性,鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)投入。美國是運(yùn)用政府采購政策最成功的國家之一,不僅對(duì)大企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新給予支持,而且對(duì)中小企業(yè)給予同樣的關(guān)注。政府每年都將合同采購總額的20%留給進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè),這些安排對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和進(jìn)一步發(fā)展起到了很好的激勵(lì)和支持作用[3]。我國政府采購也有針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn),并對(duì)一些處于成長期的高新技術(shù)產(chǎn)品保持一定的采購量,但我國政府采購規(guī)模不大(見表3),采購政策使用的范圍和效果還是有限。

    表3 我國歷年政府采購量(單位:億元)Table 3 China Government Procurement(unit:billion Yuan)

    3 促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策

    技術(shù)創(chuàng)新能力是企業(yè)實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新過程的內(nèi)在條件。而創(chuàng)新能力的獲得是一項(xiàng)長期的、復(fù)雜的和艱巨的工程。西方國家在扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面不但進(jìn)行了長期的探索,而且在實(shí)踐中也取得較好的效果。我國應(yīng)該現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國國情,借鑒國外經(jīng)驗(yàn),完善扶持中小企業(yè)技術(shù)政策體系。

    3.1 完善政府投入機(jī)制

    資金短缺是制約中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的主要因素,發(fā)達(dá)國家利用一切手段為中小企業(yè)提供資金支持。所以,加大對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的科技投入,各級(jí)政府至少確保財(cái)政科技投入的增長幅度高于財(cái)政經(jīng)常性收入的增長幅度,保證一些重大專項(xiàng)得到專門經(jīng)費(fèi)的支持;統(tǒng)籌和整合現(xiàn)有政策資金,各級(jí)政府要盡快設(shè)立中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展基金,加大資金注入量,改變當(dāng)前我國中小企業(yè)財(cái)政扶持資金存在多頭管理、責(zé)任不清等問題,對(duì)資金進(jìn)行整合,切實(shí)提高有限資金的使用效益;優(yōu)化財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu),發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的引導(dǎo)作用,鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)、實(shí)驗(yàn)室和中試基地,積極吸收中小企業(yè)參與公共科技基礎(chǔ)條件平臺(tái)和行業(yè)、區(qū)域創(chuàng)新平臺(tái)。

    3.2 完善財(cái)政補(bǔ)貼政策

    實(shí)現(xiàn)財(cái)政補(bǔ)貼方式多樣化。針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的特點(diǎn),財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)應(yīng)放在補(bǔ)償和降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)方面,逐步在技術(shù)研究開發(fā)補(bǔ)償和中間試驗(yàn)階段給予補(bǔ)助。當(dāng)前針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的補(bǔ)貼主要包括以獎(jiǎng)代補(bǔ)、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)氖潞笱a(bǔ)助制度以及貸款貼息制度等,以事后獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助為主,所以,政府有必要增加事前和事中的扶持。比如允許中小企業(yè)按其銷售收入一定比例提取科技開發(fā)基金,以彌補(bǔ)科技開發(fā)可能造成的損失;對(duì)中小企業(yè)企業(yè)建設(shè)技術(shù)中心、購買先進(jìn)研發(fā)設(shè)備等,由企業(yè)自主創(chuàng)新專項(xiàng)資金給予資助。

    3.3 完善稅收優(yōu)惠政策

    我國現(xiàn)有針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策,都是通過對(duì)一些基本稅收法規(guī)的某些條款進(jìn)行修訂、補(bǔ)充形成的,很多政策缺乏長期穩(wěn)定性。根據(jù)我國中小企業(yè)發(fā)展以及我國技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略部署,從總體上考慮制定促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策,形成稅收激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的新機(jī)制。具體而言,首先要實(shí)現(xiàn)由區(qū)域優(yōu)惠為主向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的轉(zhuǎn)變,走產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠道路;其次,實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠方式多樣性并以間接優(yōu)惠為主的優(yōu)惠體系,激勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性;再次,改變所得稅為主的技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)惠現(xiàn)狀,實(shí)行所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重的優(yōu)惠政策,同時(shí),實(shí)現(xiàn)由企業(yè)所得稅單一優(yōu)惠向企業(yè)和個(gè)人所得稅并重的轉(zhuǎn)變。

    3.4 完善政府采購政策

    通過政府采購支持技術(shù)創(chuàng)新,在國際上有非常鮮明的例證。因?yàn)楹芏嗉夹g(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品出來以后,在市場上有購買意向的主體往往抱著懷疑的態(tài)度,政府的購買一方面可以加大需求,另一方面可以充當(dāng)首購者起示范作用。比如韓國法律規(guī)定,對(duì)中小企業(yè)生產(chǎn)的技術(shù)開發(fā)制品,政府要大力支持相關(guān)機(jī)構(gòu)優(yōu)先采購,并通過綜合評(píng)估認(rèn)定,每年確定鼓勵(lì)采購的高新技術(shù)產(chǎn)品的品種目錄;美國政府給予中小企業(yè)的優(yōu)惠多于大型企業(yè);澳大利亞法律規(guī)定聯(lián)邦一級(jí)采購合同的10%要授予中小企業(yè),并責(zé)成聯(lián)邦財(cái)政部對(duì)這項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)情況每年進(jìn)行調(diào)查[4]。所以,政府在采購時(shí)要結(jié)合中長期科技規(guī)劃的一些重點(diǎn)技術(shù)和相關(guān)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品,同時(shí)要出臺(tái)一些技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品目錄,有了關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新的一些具體界限的認(rèn)定,操作上就相對(duì)好辦。

    3.5 完善相關(guān)配套措施

    扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新,政府應(yīng)以《中小企業(yè)促進(jìn)法》為依據(jù),建立健全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制、符合中小企業(yè)特點(diǎn)的技術(shù)創(chuàng)新法律法規(guī)體系;理順政府管理體制,設(shè)立中小企業(yè)促進(jìn)機(jī)構(gòu);強(qiáng)化中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)體系建設(shè),當(dāng)好引導(dǎo)者和服務(wù)者;清理整頓涉及中小企業(yè)的收費(fèi),重點(diǎn)是行政許可和強(qiáng)制準(zhǔn)入的中介服務(wù)收費(fèi)、具有壟斷性的經(jīng)營服務(wù)收費(fèi),減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān),增強(qiáng)其創(chuàng)新能力。

    [1]馮曉兵.促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)研究[D].北京:中國人民大學(xué),2004.

    [2]張文.促進(jìn)我國技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策研究[D].濟(jì)南:山東大學(xué),2006.

    [3]曾慶云.借鑒國外經(jīng)驗(yàn)促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2008(13):41.

    [4]中國政府采購網(wǎng):http://www.ccgp.gov.cn/specialtopic/zxqy/fuchi/1041169.shtml.

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