讓稅收成為提升國(guó)民福祉的強(qiáng)大力量

李有生

今年4月是我國(guó)第19個(gè)稅收宣傳月,主題依然沿用2008、2009年的“稅收·發(fā)展·民生”。連續(xù)三年使用這一主題,不僅是因?yàn)檫@6個(gè)字比較直觀地表述了稅收、發(fā)展、民生三者的關(guān)系,闡明了稅收服務(wù)發(fā)展、發(fā)展改善民生的內(nèi)涵,同時(shí)也體現(xiàn)了稅收取之于民、用之于民、造福于民的本質(zhì)和政府關(guān)注民生、改善民生力度的逐步加大。

眾所周知,稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。國(guó)家依靠社會(huì)公共權(quán)力,根據(jù)法律法規(guī),對(duì)納稅人包括法人企業(yè)、非法人企業(yè)和單位以及自然人強(qiáng)制無(wú)償征收,納稅人依法納稅,以滿足社會(huì)公共需求和公共商品的需要。

隨著對(duì)外開(kāi)放的擴(kuò)大和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國(guó)稅收制度也不斷向著適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的方向邁進(jìn)。以納稅人為中心,尊重和保護(hù)納稅人的權(quán)利,更注重為納稅人服務(wù),更多地激勵(lì)納稅人,提高服務(wù)質(zhì)量和管理效率,進(jìn)而更好地實(shí)現(xiàn)稅收管理目標(biāo)的稅收管理模式——稅收管理公共化就是在這種背景下凸顯出來(lái),且呼聲日高。

據(jù)有關(guān)專家分析,實(shí)現(xiàn)稅收公共化后,至少可以從三個(gè)方面提高國(guó)民福祉。其一,可以為公共支出提供物質(zhì)保障。近些年來(lái),從事幸福學(xué)研究的國(guó)內(nèi)外學(xué)者普遍認(rèn)為,政府作為公共決策者,應(yīng)更加關(guān)注人們的精神世界,加大對(duì)心理健康輔導(dǎo)、非職業(yè)化教育、道德信仰教育、環(huán)境保護(hù)和科學(xué)研究的公共支出。這些公共支出可能比私人消費(fèi)支出更有利于提高國(guó)民幸福指數(shù),而公共稅收作為公共支出資金的主要來(lái)源,正是這一可能性的物質(zhì)保障。其二,可以抑制非理性行為。大量心理學(xué)和行為學(xué)的研究都表明,人類行事并非完全理性,會(huì)經(jīng)常存在有限理性或非理性的行為。比如,吸煙和酗酒可能會(huì)造成對(duì)自身和他人健康的傷害,對(duì)煙和酒征收消費(fèi)稅導(dǎo)致其提價(jià),會(huì)適當(dāng)限制消費(fèi)的數(shù)量和人群,有助于維護(hù)吸煙者和酗酒者自身以及他人的健康。其三,改善社會(huì)分配狀況。20世紀(jì)90年代以來(lái),我國(guó)城鄉(xiāng)之間、城鎮(zhèn)居民之間、地區(qū)之間、行業(yè)之間的收入差距加速擴(kuò)大,政府可以利用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿進(jìn)行收入再分配,不但有助于改善“窮人”的經(jīng)濟(jì)條件,還有助于改善他們因貧富懸殊而產(chǎn)生的不平衡和不幸福的心理狀態(tài);同時(shí)可以鼓勵(lì)“富人”進(jìn)行利他主義的慈善捐贈(zèng),從而增進(jìn)“富人”和“窮人”的幸福感,最終實(shí)現(xiàn)國(guó)富民樂(lè)。

那么,現(xiàn)實(shí)中的我們離稅收公共化還有多遠(yuǎn)?2009年發(fā)布的福布斯全球稅務(wù)負(fù)擔(dān)指數(shù)顯示,中國(guó)人稅務(wù)負(fù)擔(dān)排在全球第二。按目前稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),一個(gè)普通工薪族如果購(gòu)房、買車的話,一生要繳納各種稅額將超過(guò)15萬(wàn)元。這一數(shù)字是否科學(xué),是否含有危言聳聽(tīng)的意味暫且不論,中國(guó)多年的稅收現(xiàn)狀卻是有目共睹,基本上可說(shuō)是“高稅收,低福利”,各種稅收名目繁多,相對(duì)于人均收入水平壓力過(guò)大;此外,國(guó)內(nèi)的實(shí)際福利狀況也落后于很多國(guó)家——這其中既有國(guó)家需要積累資金儲(chǔ)備的戰(zhàn)略原因,也有貪污腐敗等灰色因素在內(nèi)。

令人欣慰的是,近幾年來(lái),政府在稅收公共化方面做出了很多努力。以剛剛過(guò)去的2009年為例,“在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施消費(fèi)型增值稅,調(diào)整增值稅小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn),并降低征收率,促進(jìn)企業(yè)增加自主創(chuàng)新和技術(shù)改造投入。實(shí)施成品油稅費(fèi)改革,公平稅費(fèi)負(fù)擔(dān),推動(dòng)節(jié)能減排。對(duì)1.6升及以下排量乘用車暫減按5%征收車輛購(gòu)置稅。4次提高紡織、服裝、石化、電子信息等產(chǎn)品的出口退稅率,多次調(diào)整部分商品進(jìn)出口關(guān)稅政策。取消和停征100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。繼續(xù)實(shí)施原有的稅費(fèi)減免政策……促進(jìn)了企業(yè)擴(kuò)大投資,拉動(dòng)了居民消費(fèi)?！?《2009年中央和地方預(yù)算執(zhí)行與2010年預(yù)算草案報(bào)告》),今年,政府將繼續(xù)落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策。不久前,人力資源和社會(huì)保障部副部長(zhǎng)楊志明明確表示,人社部正在配合財(cái)政部等部門研究提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),減輕普通勞動(dòng)者的稅務(wù)負(fù)擔(dān);工信部也透露,應(yīng)稅額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn))以下的小型微利企業(yè)所得稅今年減半……稅收正在加快為國(guó)民謀福祉的腳步。

科學(xué)發(fā)展,和諧社會(huì),國(guó)富民強(qiáng)是我們不懈的追求和永遠(yuǎn)的理想,惟愿稅收成為我們實(shí)現(xiàn)這一理想的強(qiáng)大助推力量。