如何做好水利部門預(yù)算的思考

唐再清

（湖南省水利廳長(zhǎng)沙市410007）

2000年啟動(dòng)的部門預(yù)算改革是構(gòu)建公共財(cái)政管理框架的重要內(nèi)容，改革后的部門預(yù)算提升了預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化水平，建立了預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制，確保了財(cái)政資金使用的規(guī)范、安全、有效，使經(jīng)費(fèi)預(yù)算與工作安排緊密結(jié)合，提高了資金使用效益，取得了很好的效果。

1 幾點(diǎn)體會(huì)

（1）編制程序要規(guī)范。

一是采取“三上三下”的編制程序。要按照“三上三下”的編制程序進(jìn)行工作，每道程序要按財(cái)政部門的預(yù)算編制要求，嚴(yán)把審核關(guān)。二是建立合理工作流程。首先是確定時(shí)間。按照財(cái)政部門的預(yù)算編制和時(shí)間要求，合理確定一級(jí)預(yù)算單位審核匯總部門預(yù)算的時(shí)間和二級(jí)部門預(yù)算單位部門預(yù)算上報(bào)的時(shí)間。第二是確定內(nèi)容。在下發(fā)文件中，按照財(cái)政部門的要求，在基本支出預(yù)算、項(xiàng)目支出預(yù)算、政府采購(gòu)預(yù)算的編制等方面做出詳細(xì)的規(guī)定。第三是做好布置。召集各單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員集中開(kāi)會(huì)布置部門預(yù)算，落實(shí)部門預(yù)算編制的各項(xiàng)精神。

（2）編制過(guò)程要細(xì)致。

湖南省水利廳系統(tǒng)下屬部門預(yù)算單位比較多，除了廳本級(jí)外，還有17個(gè)二級(jí)部門預(yù)算單位，包括行政單位、全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位，部門預(yù)算編制工作量大，涉及部門多，責(zé)任大，不能疏忽出錯(cuò)，工作過(guò)程細(xì)致顯得極為重要。一是要加強(qiáng)調(diào)研。為保證預(yù)算編制工作質(zhì)量，單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人親自帶隊(duì)到廳直屬部門預(yù)算單位實(shí)地開(kāi)展調(diào)研，了解有關(guān)單位的實(shí)際情況和困難，聽(tīng)取他們的意見(jiàn)及建議，為合理下達(dá)預(yù)算資金指標(biāo)提供依據(jù)。二是要準(zhǔn)確測(cè)算。廳系統(tǒng)各部門預(yù)算單位的部門預(yù)算資金有財(cái)政撥款、非稅收入和事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入，在每年的預(yù)算編制過(guò)程中，我們都要參照各單位歷年收入情況，本著積極穩(wěn)妥的原則，認(rèn)真測(cè)算收入來(lái)源，合理預(yù)計(jì)本年度收入增減變動(dòng)，保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)。三是要摸清情況。比如，為編制好政府采購(gòu)預(yù)算，我們對(duì)各單位辦公設(shè)備的使用壽命、運(yùn)行狀況、單位人員的增減及資金情況都事先進(jìn)行摸底，精心編制政府采購(gòu)預(yù)算，做到應(yīng)采盡采、不留空白。四是要合理選擇科目。各部門預(yù)算單位要依據(jù)本單位的工作任務(wù)、單位性質(zhì)、資金來(lái)源，參照年度政府收支分類科目恰當(dāng)選擇對(duì)應(yīng)的科目。

（3）編制重點(diǎn)要突出。

一是在基本支出和項(xiàng)目支出的關(guān)系上，按照“先基本支出，后項(xiàng)目支出”的安排順序，切實(shí)保障基本支出需要，編足基本支出預(yù)算，不留硬缺口。人員經(jīng)費(fèi)按照編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)和國(guó)家、省規(guī)定的政策標(biāo)準(zhǔn)編制，公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)定額管理的單位參照定額標(biāo)準(zhǔn)編制，并考慮年度內(nèi)人員的變動(dòng)情況。二是項(xiàng)目支出按照輕重緩急和排序情況編制。由財(cái)務(wù)部門和各部門合作建立項(xiàng)目庫(kù),根據(jù)年度資金和中心工作情況，做好前期項(xiàng)目的遴選、論證、審核和排序工作，項(xiàng)目支出全部從項(xiàng)目庫(kù)中選擇,做到項(xiàng)目支出預(yù)算編制合理合法，有根有據(jù)，切實(shí)保障重點(diǎn)支出。

（4）執(zhí)行預(yù)算要嚴(yán)肅。

部門預(yù)算執(zhí)行是落實(shí)部門預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，部門預(yù)算執(zhí)行不好，編出來(lái)的部門預(yù)算就是紙上談兵。為執(zhí)行好部門預(yù)算，我們采取了一些有力措施：一是部門預(yù)算在年初省人大、省財(cái)政批復(fù)后盡早下達(dá)給各個(gè)部門，使大家提前做到心中有數(shù)。二是對(duì)各項(xiàng)收入的收取，派專人積極主動(dòng)上門征收，并定期與銀行或省非稅收入征收管理局核對(duì)收入，確保非稅收入和其他收入及時(shí)足額甚至超額到位入庫(kù)。三是辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、文印費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)按各部門在冊(cè)在崗人數(shù)進(jìn)行定額包干使用。四是嚴(yán)格執(zhí)行管理政府采購(gòu)，各部門購(gòu)置辦公設(shè)備，在使用狀態(tài)和使用時(shí)間上從嚴(yán)把關(guān)，做到有計(jì)劃的采購(gòu)。五是定期對(duì)各部門預(yù)算單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行交叉檢查，互相學(xué)習(xí)、互相監(jiān)督。六是單位一把手離任審計(jì)制度對(duì)于增強(qiáng)執(zhí)行預(yù)算的嚴(yán)肅性發(fā)揮了很好的作用。

2 存在的問(wèn)題

（1）部門預(yù)算編制中存在的問(wèn)題。

主要有五個(gè)方面：一是資金供需矛盾突出。比如有的全額撥款事業(yè)單位按照財(cái)政部門下達(dá)的控制數(shù)只能編足工資福利支出，一般公用支出預(yù)算按照公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)則無(wú)足夠的資金安排，更談不上項(xiàng)目支出預(yù)算了。二是新增人員補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)偏低。財(cái)政部門按每人每年3.5萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助新增人員經(jīng)費(fèi)。而水利廳系統(tǒng)某些單位的工資福利支出包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和社會(huì)保障繳費(fèi)人平每年達(dá)到了6.8萬(wàn)元，這還不包括公用經(jīng)費(fèi)的支出。三是部門預(yù)算的范圍不夠完整。從2010年開(kāi)始，部門預(yù)算中只包括省預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金，中央轉(zhuǎn)移支付的資金及省級(jí)配套資金等沒(méi)有納入單位當(dāng)年部門預(yù)算的范圍，部門預(yù)算無(wú)法反映單位收支的全貌。四是對(duì)單位新增人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)的時(shí)間規(guī)定不夠科學(xué)。每年新增人員的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助時(shí)間是截止到當(dāng)年的11月底，對(duì)前一年度12月初到本年度11月底進(jìn)來(lái)的人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助只能納入到下一年度的部門預(yù)算中，這段時(shí)間進(jìn)來(lái)的人員當(dāng)年財(cái)政沒(méi)有補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)，靠單位自行解決經(jīng)費(fèi)問(wèn)題。五是目前控制數(shù)的下達(dá)實(shí)行的是基數(shù)增長(zhǎng)預(yù)算法，就是在上年部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，扣除一次性因素，再增加追加經(jīng)費(fèi)的部分，還未實(shí)行更加科學(xué)的零基預(yù)算法。

（2）部門預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。

主要有四個(gè)方面：一是年末結(jié)轉(zhuǎn)資金余額較大，主要是基本建設(shè)資金結(jié)轉(zhuǎn)。二是部分單位由于專用基金賬面余額是負(fù)數(shù)繼續(xù)計(jì)提專用基金，在目前實(shí)行部門預(yù)算資金國(guó)庫(kù)集中支付的條件下，繼續(xù)采用計(jì)提專用經(jīng)費(fèi)的方式與行政事業(yè)單位采用的收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)核算辦法相沖突。三是部分非稅收入或經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入年度執(zhí)行過(guò)程中由于各種因素的變化，往往難以實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)，以至造成一些項(xiàng)目實(shí)行不了。四是當(dāng)前一般商品和服務(wù)支出中的職工培訓(xùn)費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi)都有規(guī)定的計(jì)提比例和計(jì)提基數(shù)，對(duì)工程項(xiàng)目支出中的管理費(fèi)及管理費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也有具體的開(kāi)支規(guī)定。但對(duì)于一些項(xiàng)目前期費(fèi)和行政事業(yè)性項(xiàng)目的支出構(gòu)成比例沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目支出的效益和進(jìn)度雖然有具體的考核辦法，但實(shí)際工作沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行。

3 建議

（1）積極與財(cái)政部門銜接，爭(zhēng)取財(cái)政部門支持，同時(shí)多渠道籌集資金，進(jìn)一步開(kāi)源節(jié)流，以解決單位經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題。

（2）建議人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，要考慮物價(jià)上漲和政策的變化等方面的因素，及時(shí)提高補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。

（3）不斷擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，逐步將基本建設(shè)資金全額納入部門預(yù)算，真正做到一個(gè)部門一本預(yù)算。

（4）對(duì)未納入部門預(yù)算的單位當(dāng)年新進(jìn)人員，憑人事部門的調(diào)令，年中分批定期追加經(jīng)費(fèi)，以解決經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助時(shí)間差的問(wèn)題，避免單位擠占其他經(jīng)費(fèi)。

（5）改革部門預(yù)算編制方法，逐步推行零基預(yù)算，使單位收支指標(biāo)更加切合實(shí)際情況。

（6）對(duì)于專用基金的計(jì)提問(wèn)題，建議不再計(jì)提專用基金，而是按標(biāo)準(zhǔn)直接列入部門預(yù)算，根據(jù)實(shí)際開(kāi)支數(shù)按實(shí)列支，單位專用基金仍有余額的轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，通過(guò)事業(yè)基金彌補(bǔ)。

（7）對(duì)于年末資金結(jié)轉(zhuǎn)較大的問(wèn)題，要分析原因，區(qū)別對(duì)待。由下文較遲引起的，則要與有關(guān)部門積極銜接，盡早提前下文的時(shí)間；由工程進(jìn)度引起的，要查找原因，進(jìn)一步理順工作程序，加快工程施工進(jìn)度，加快工程驗(yàn)收進(jìn)度，加快資金撥付進(jìn)度，最大限度地減少資金結(jié)余。

（8）在年度部門預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，要實(shí)時(shí)監(jiān)控非稅收入或經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入的征收到位情況，采取措施確保這部分收入的足額到位，從而保障單位工作任務(wù)按時(shí)完成。

（9）建議對(duì)項(xiàng)目支出中一些消費(fèi)性支出的比例進(jìn)行量化規(guī)定，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目支出的效益和進(jìn)度等方面建立嚴(yán)格的考評(píng)機(jī)制，以進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目支出的管理，提高項(xiàng)目資金的使用效益。