淺論工管單位納入“集中支付核算”管理對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

鄒金霞

（長(zhǎng)沙縣水利局 長(zhǎng)沙縣 410100）

國(guó)庫集中支付，就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付的程序，建立國(guó)庫單一賬戶體系，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫單一賬戶體系管理，由財(cái)政國(guó)庫支付中心通過國(guó)庫單一賬戶體系，采用財(cái)政直接支付或授權(quán)支付方式，將財(cái)政資金直接撥付到收款人或用款單位賬號(hào)。這也是繼預(yù)算外資金管理、政府采購、部門預(yù)算之后，國(guó)家財(cái)政運(yùn)算管理的嚛一項(xiàng)重大改革，是構(gòu)建社會(huì)主義公共財(cái)政框架的必然趨勢(shì)?？h水利局將工管單位納入集中支付核算，資金性質(zhì)不變，資金使用權(quán)限和財(cái)務(wù)管理權(quán)限不變，會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變，將所有資金都納入“集中支付核算中心”單一帳戶統(tǒng)一管理。納入集中支付核算制度對(duì)縣屬工管單位財(cái)務(wù)管理有如下影響。

1 國(guó)庫集中支付的有利影響

（1）可提高資金使用透明度。

工管單位根據(jù)年初制定的年度預(yù)算指標(biāo)，實(shí)行按月用款計(jì)劃，使用年度預(yù)算資金，從而有效地提高資金的透明度，有利于從制度上解決以往資金使用過程中存在的截留、擠占、挪用等問題。

（2）促進(jìn)資金撥付規(guī)范化。

工管單位執(zhí)行“集中支付核算”以來，無論是直接支付還是授權(quán)支付，都必須按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行操作，克服了以往存在的隨意性，大大加快了資金支付的效率和速度，促進(jìn)了資金撥付的規(guī)范化。

（3）杜絕“小金庫”的設(shè)置。

實(shí)行集中管理后，各工管單位的銀行帳戶均被撤銷，所使用的資金均納入支付中心直接支付或授權(quán)支付范圍，包括水費(fèi)收入、綜合經(jīng)營(yíng)收入、其他收入，實(shí)行“收支兩條線”管理。凡沒經(jīng)批準(zhǔn)遺留和新出現(xiàn)的“集中支付核算中心”以外的帳戶和資金都視為“帳外賬”“小金庫”，從而有效的杜絕“小金庫”的設(shè)置。

（4）提高內(nèi)審工作效率

實(shí)施集中支付核算后，提高資金使用透明度，各單位嚴(yán)格按制度規(guī)定使用資金，依法辦理業(yè)務(wù)，使使用資金由過去的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前、事中、事后的全程監(jiān)督，從而有效的阻止財(cái)務(wù)收支中的違法行為的發(fā)生，杜絕不合理的開支，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而有效地提高內(nèi)審工作的效率。

2 國(guó)庫集中支付的不利影響

（1）財(cái)務(wù)管理制度不完善。

建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度是提高財(cái)務(wù)管理水平最直接最有效的途徑。納入集中管理以后，制定了一系列資金支付制度、資金管理和監(jiān)督制度以及專項(xiàng)資金管理制度，這些制度側(cè)重于經(jīng)費(fèi)支出審批程序等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)預(yù)算管理、收入管理、財(cái)產(chǎn)管理制定的制度過于膚淺簡(jiǎn)單，忽視財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)控制等財(cái)務(wù)管理非常重要職能作用的制度。

（2）財(cái)務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際支出差距很大。

納入集中管理后，在實(shí)際工作中工管單位支出標(biāo)準(zhǔn)與具體的實(shí)際支出有很大的差距。既要遵守規(guī)章制度，節(jié)約經(jīng)費(fèi)，提高資金使用效益的目的，又要實(shí)事求是處理好實(shí)際支出的報(bào)銷問題，以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。對(duì)超標(biāo)開支一律不予報(bào)銷，則影響各單位的發(fā)展。

（3）財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)有待提高。

目前，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，主管單位很少組織進(jìn)行專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，僅僅就是財(cái)政部門規(guī)定的會(huì)計(jì)繼續(xù)教育，有的人還是“應(yīng)付式”。還有很大一部分人是“半路出家”，根本沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，僅靠日常的摸索和咨詢其他單位財(cái)務(wù)人員處理賬務(wù)。納入集中管理后，實(shí)行報(bào)賬制，在報(bào)賬過程“集中支付中心”對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行指導(dǎo)，更加導(dǎo)致某些財(cái)務(wù)人員放松學(xué)習(xí)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的新法規(guī)、新制度的理解遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足工作的需要。

（4）辦理業(yè)務(wù)時(shí)間長(zhǎng)。

由于集中支付中心與銀行與工管單位辦公位置不在一處，且?guī)艚y(tǒng)一設(shè)置在集中支付中心長(zhǎng)沙銀行單一帳戶上，加之并非所有的財(cái)務(wù)人員都有長(zhǎng)沙銀行VIP卡，不具備優(yōu)先辦理權(quán)，財(cái)務(wù)人員辦理一筆業(yè)務(wù)往往需要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間。

3 對(duì)國(guó)庫集中支付的建議

（1）建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度。

按照《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合水利行業(yè)的實(shí)際工作，制定一系列詳細(xì)、具體、可操作的財(cái)務(wù)管理制度，特別注重預(yù)算管理，收入管理、資產(chǎn)管理等制度，使財(cái)務(wù)管理制度能真正指導(dǎo)實(shí)際財(cái)務(wù)工作中的財(cái)務(wù)行為。

（2）加強(qiáng)支出預(yù)算的具體化、合理化。

各工管單位在年初針對(duì)不同的項(xiàng)目資金編制完整、細(xì)致的預(yù)算指標(biāo)。對(duì)公用性經(jīng)費(fèi)支出，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)管理及往年的經(jīng)費(fèi)支出情況寫出詳細(xì)具體的使用報(bào)告，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金，根據(jù)上年申報(bào)的年度投資計(jì)劃表、工程時(shí)間及時(shí)申請(qǐng)預(yù)算支出，使所有資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，確保各項(xiàng)資金效益的正常發(fā)揮，確保各工管單位健康持續(xù)的發(fā)展。

（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

培養(yǎng)和提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，注重抓好會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育，及時(shí)根據(jù)新頒布的準(zhǔn)則、制度、財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合水利行業(yè)財(cái)務(wù)的特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有針對(duì)性的指導(dǎo)和培訓(xùn)。推行競(jìng)爭(zhēng)上崗制度，讓有能力、有資質(zhì)的財(cái)務(wù)人員沖在工作的第一線，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員的優(yōu)勝劣汰。

（4）建立現(xiàn)代化的銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

各工管單位與核算支付中心建立財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，集中支付核算中心開通網(wǎng)上銀行，這樣能有效地避免辦事人員太多時(shí)間用于路上，從而提高辦事效率。同時(shí)期末集中支付中心和各工管單位能隨時(shí)對(duì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，為財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。